2026年税务师涉税服务实务考试题库及答案

2026年税务师涉税服务实务考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税务师事务所承接涉税服务业务时，应当评估是否具有承接业务的专业胜任能力。下列不属于专业胜任能力评估因素的是（）A.是否熟悉委托事项涉及的税收政策B.是否有足够的人力资源C.委托人是否愿意支付较高费用D.是否需要专家协助答案C2.税务师在执业中发现委托人有违法违规行为时，下列做法正确的是（）A.隐瞒不报，继续执业B.劝说委托人停止违法行为，拒不改正的终止执业C.立即向税务机关举报D.要求委托人加付报酬后继续执业答案B3.税务机关对纳税人欠缴税款加收滞纳金的比率是（）A.每日万分之三B.每日万分之五C.每月千分之五D.每月千分之三答案B4.纳税人领用发票时，需要办理的手续不包括（）A.向税务机关提出领用申请B.报送发票使用情况C.缴销已使用发票D.安装税控装置答案C5.采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定的收款日期D.开具发票的当天答案B6.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）A.购进生产用原材料取得的进项税额B.购进办公用品取得的进项税额C.因管理不善造成原材料被盗对应的进项税额D.支付运输费用取得的进项税额答案C7.企业采用分期收款方式销售商品的，企业所得税收入确认时间为（）A.发出商品当天B.实际收到货款当天C.开具发票当天D.合同约定的收款日期答案D8.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.15%B.12%C.10%D.30%答案A9.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.工资、薪金所得D.财产转让所得答案C10.下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案C11.计算土地增值税时，下列项目中不属于扣除项目的是（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.企业销售费用中的广告费答案D12.企业出租房产，按租金收入计算缴纳房产税的税率为（）A.12%B.1.2%C.4%D.10%答案A13.城镇土地使用税的计税依据是（）A.建筑面积B.使用面积C.实际占用的土地面积D.规划占地面积答案C14.契税实行幅度比例税率，税率为（）A.1%-3%B.3%-5%C.5%-10%D.1%-5%答案B15.下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）A.买卖合同B.产权转移书据C.营业账簿D.人身保险合同答案D16.环境保护税对大气污染物采用的计税依据是（）A.污染当量数B.排放量C.浓度值D.超标倍数答案A17.下列情形中，属于税务行政复议必经复议范围的是（）A.不予审批出口退税B.没收违法所得C.确认纳税主体D.阻止出境答案C18.税务行政诉讼案件一般由（）管辖。A.最高人民法院B.最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院C.原告住所地人民法院D.被告住所地中级人民法院答案B19.纳税信用等级评价中，A级纳税人是指（）A.评分90分以上且无失信记录的B.评分80分以上的C.评分70分以上的D.评分60分以上的答案A20.税务稽查工作的首要环节是（）A.选案B.检查C.审理D.执行答案A21.下列情形中，税务师事务所不得出具无保留意见的鉴证报告的是（）A.鉴证对象信息已经按照适用标准编制B.鉴证事项不存在重大错报C.鉴证事项存在重大错报，但已作调整D.鉴证事项存在重大错报，且未作调整答案D22.纳税人采用网上申报方式办理纳税申报的，其申报日期以（）为准。A.税务机关收到申报数据的日期B.纳税人将申报数据发送到税务机关网络的日期C.纳税人填好申报表的日期D.税务机关审核完毕的日期答案B23.从事生产、经营的纳税人账簿、记账凭证、报表、完税凭证等涉税资料应当保存（）A.3年B.5年C.8年D.10年答案D24.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.15日B.30日C.60日D.90日答案B25.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元答案C26.申请增值税增量留抵退税的纳税人，需符合的条件之一是纳税信用等级为（）A.A级或B级B.A级C.B级或M级D.A级、B级或M级答案A27.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月答案C28.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具（）A.发票换票证B.收据C.调验清单D.检查通知书答案A29.税务师在执业过程中，对知悉的委托人商业秘密，应当（）A.向社会公开B.向税务机关报告C.依法保密D.告知关联方答案C30.税务机关征收税款，税收优先于（）A.所有债权B.无担保债权C.有担保债权D.抵押权答案B二、多项选择题（每题2分，共40分。全部选对得满分，少选每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分）1.税务师从事涉税服务应当遵循的原则包括（）A.自愿委托原则B.依法执业原则C.独立、客观、公正原则D.保密原则答案ABCD2.下列情形中，委托方可以单方终止涉税服务关系的有（）A.税务师事务所解散B.税务师被注销执业资格C.税务师事务所人员调整D.税务师事务所办公地点变更答案AB解析委托方可以单方终止涉税服务关系的情形包括税务师事务所解散、破产、被注销执业资格，以及税务师被注销执业资格等。人员调整和办公地点变更不属于法定单方终止情形。3.纳税人办理发票领用需要具备的条件有（）A.已办理税务登记B.已安装税控装置C.有固定的生产经营场所D.财务会计制度健全答案ABCD4.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票答案ABCD5.增值税视同销售货物行为包括（）A.将自产货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将购进的货物无偿赠送给其他单位答案ACD解析将购进的货物用于个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。6.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的贷款服务D.购进的生产用设备答案ABC解析购进的贷款服务进项税额不得抵扣；用于简易计税项目、非正常损失的购进货物，进项税额均不得抵扣。7.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金答案ABD解析国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。8.企业发生的支出，应当取得税前扣除凭证。下列属于税前扣除凭证的有（）A.发票B.财政票据C.完税凭证D.内部凭证答案ABCD9.居民个人综合所得包括（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得答案ABD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，不包括经营所得。10.居民个人取得的下列支出中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人答案ABCD11.下列环节中，属于消费税纳税环节的有（）A.生产销售环节B.委托加工环节C.卷烟批发环节D.金银首饰零售环节答案ABCD12.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的答案ABC解析取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。13.税务机关实施税收保全措施的内容包括（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款D.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的财产答案AB解析C、D属于税收强制执行措施，而非税收保全措施。14.下列税务行政处罚案件中，当事人有权要求听证的有（）A.对公民处以2000元罚款B.对法人处以10000元罚款C.收缴发票D.吊销税务行政许可证件答案ABD解析对公民处以2000元以上罚款、对法人或其他组织处以10000元以上罚款、吊销税务行政许可证件的，当事人有权要求听证。15.申请人申请税务行政复议，应当符合的条件包括（）A.有明确的申请人和符合规定的被申请人B.申请人与具体行政行为有利害关系C.有具体的行政复议请求和理由D.已向人民法院提起行政诉讼答案ABC解析已向人民法院提起行政诉讼的，不得再申请行政复议。16.纳税信用等级由高到低分为（）A.A级B.B级C.M级D.C级和D级答案ABCD17.下列业务中，属于涉税专业服务业务范围的有（）A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.涉税鉴证答案ABCD18.税务师在执业过程中，不得有下列行为（）A.允许他人以本人名义执业B.利用执业之便谋取不正当利益C.对委托人提供的涉税信息进行保密D.出具虚假涉税鉴证报告答案ABD解析对委托人提供的涉税信息保密是税务师应当履行的义务，不属于禁止行为。19.符合下列条件之一的纳税人有增值税留抵退税资格（）A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案ABCD20.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例加计扣除。下列属于允许加计扣除的研发费用的有（）A.人员人工费用B.直接投入费用C.折旧费用D.新产品设计费答案ABCD三、简答题（每题8分，共40分）1.简述纸质发票作废的条件及开具红字发票的适用情形。答案（1）纸质发票作废需同时满足下列条件：①收到退回的发票联、抵扣联，且未超过开票当月；②销售方未抄税并且未记账；③购买方未认证，或者认证结果不符。（2）开具红字发票的适用情形：①开具发票后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件的；②发生销售折让的；③因销货部分退回需要开具红字发票的。开具红字增值税专用发票，需通过增值税发票管理系统填开《开具红字增值税专用发票信息表》。解析全面数字化电子发票开具后，如发生开票有误、销货退回等情形，应通过电子发票服务平台开具红字数电发票，不适用纸质发票作废规则。2.简述企业所得税税前扣除凭证的取得要求及不合规凭证的处理。答案（1）取得要求：①境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。②境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的，以内部凭证、财政票据等作为税前扣除凭证。③从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关完税证明作为税前扣除凭证。（2）不合规凭证的处理：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。企业应当要求对方补开、换开符合规定的发票或者其他外部凭证。因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开的，企业应当提供相关业务合同、付款凭证等证明材料，证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。3.简述应当先申请税务行政复议的征税行为范围。答案申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括：（1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；（2）征收税款、加收滞纳金；（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。4.简述增值税期末留抵退税的适用条件。答案（1）增量留抵退税条件：①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；②纳税信用等级为A级或者B级；③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形；④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（2）小微企业及制造业等特定行业纳税人，还可按规定申请存量留抵退税，具体适用条件按照财政部、税务总局相关规定执行。5.简述个人所得税综合所得汇算清缴的办理情形、办理时间和办理方式。答案（1）需要办理汇算清缴的情形：①已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；②综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的；③因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的。（2）办理时间：取得综合所得的次年3月1日至6月30日。（3）办理方式：①自行办理年度汇算；②通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理；③委托涉税专业服务机构或者其他单位及个人代为办理。（4）应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除四、综合分析题（每题15分，共30分）1.某生产制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2025年度主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，利润总额1200万元。当年发生部分业务如下：（1）销售货物开具增值税专用发票注明价款8000万元，增值税税额1040万元；将自产产品用于职工福利，该批产品同类不含税市场售价200万元，生产成本120万元，会计上未确认收入。（2）购进原材料取得增值税专用发票注明价款5000万元，增值税税额650万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明运费100万元，增值税税额9万元。（3）因管理不善，一批账面成本50万元的原材料被盗，该批材料购进时已抵扣进项税额6.5万元。（4）发生广告费和业务宣传费1600万元；发生业务招待费120万元。（5）发生研究开发费用800万元，未形成无形资产，已计入当期损益。（6）通过具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织向某受灾地区捐款150万元，已计入营业外支出。要求：（1）计算该企业2025年度应纳增值税额；（2）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额和应纳税额。答案（1）增值税：销项税额=1040+200×13%=1040+26=1066（万元）进项税额=650+9=659（万元）进项税额转出=6.5（万元）可抵扣进项税额=659-6.5=652.5（万元）应纳增值税=1066-652.5=413.5（万元）（2）企业所得税：销售（营业）收入=8000+2000+200=10200（万元）①广告费和业务宣传费：扣除限额=10200×15%=1530（万元）实际发生1600万元，纳税调增=1600-1530=70（万元）②业务招待费：实际发生额的60%=120×60%=72（万元）销售（营业）收入的5‰=10200×5‰=51（万元）税前准予扣除51万元，纳税调增=120-51=69（万元）③自产产品用于职工福利，应视同销售：纳税调增视同销售收入200万元，调减视同销售成本120万元，净调增80万元。④研发费用加计扣除：加计扣除额=800×100%=800（万元），纳税调减800万元。⑤公益性捐赠：扣除限额=1200×12%=144（万元）实际发生150万元，纳税调增=150-144=6（万元）应纳税所得额=1200+70+69+80-800+6=625（万元）应纳税额=625×25%=156.25（万元）解析自产产品用于职工福利，增值税上视同销售；企业所得税上应视同销售确认收入，同时按成本调减，净调增80万元。该企业为生产制造企业，适用研发费用100%加计扣除政策。公益性捐赠以利润总额的12%为扣除限额，超过部分结转以后三年内扣除。2.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年开发并销售一栋普通标准住宅，取得不含增值税销售收入22000万元。已知该公司为取得土地使用权支付地价款及相关费用3000万元；