2025年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最-新)16

2025年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)161.下列各项中，属于国家审计机关法定权限的是：A.冻结被审计单位在金融机构的与违反国家规定的财政收支有关的存款B.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支相关的电子数据信息C.没收被审计单位违反国家规定取得的资产D.对被审计单位直接负责的主管人员进行行政处罚答案：B解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，B选项正确。审计机关冻结存款需要向人民法院申请，不能自行冻结，A错误；审计机关没有没收资产、对直接责任人员进行行政处罚的权限，只能提出处分处罚建议，C、D错误。2.下列有关审计独立性的表述，错误的是：A.独立性是审计的本质特征B.社会审计的独立性表现为双向独立C.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立D.内部审计需要保持形式上和实质上的独立答案：C解析：国家审计的独立性包括组织机构、业务工作、经济来源、人员等多方面的独立，其中经费来源由国家预算保障，属于独立性的核心组成部分，C选项表述错误，其余选项均正确。3.下列各项中，不属于审计质量管理主体的是：A.审计机关B.被审计单位C.社会审计组织D.内部审计机构答案：B解析：审计质量管理的主体是实施审计的组织和人员，包括国家审计机关、社会审计组织、内部审计机构，被审计单位作为审计对象，不属于审计质量管理的主体，因此选B。4.审计人员对被审计单位不同来源的审计证据进行分析时，发现不同证据对同一事项的结论不一致，下列做法正确的是：A.以外部证据为准，直接采信外部证据的结论B.以书面证据为准，直接采信书面证据的结论C.追加审计程序，进一步核实不一致的原因D.忽略不一致，直接按多数证据的结论出具报告答案：C解析：当不同审计证据得出的结论不一致时，审计人员应当追加必要的审计程序，核实矛盾原因，排除冲突后才能形成审计结论，不能直接采信某一类证据或者忽略矛盾，因此C正确。5.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.管理当局的观念B.人力资源制度C.职责分工控制D.对控制的监督答案：C解析：内部控制五要素中，控制活动要素包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查，C正确。A、B属于控制环境要素，D属于单独的内部控制要素，不属于控制活动。6.下列内部控制缺陷中，属于按照缺陷性质分类的是：A.设计缺陷和运行缺陷B.重大缺陷和重要缺陷C.一般缺陷和重大缺陷D.内部缺陷和外部缺陷答案：A解析：内部控制缺陷按照性质分为设计缺陷和运行缺陷，按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，因此选A。7.审计人员采用系统选样法，从编号为1-2000的销售发票中选取100张作为样本，确定随机起点为25，则第5个样本的编号是：A.105B.125C.100D.85答案：A解析：系统选样的选样间距=总体规模/样本规模=2000/100=20，第n个样本的编号=起点+（n-1）×间距=25+（5-1）×20=25+80=105，因此选A。8.下列情况中，适用于审计抽样的是：A.检查总体的完整性B.总体规模较小C.存在大量同质的交易和账户余额D.审计事项特别重要，需要严格检查答案：C解析：审计抽样适用于存在大量同质项目、总体规模较大的审计事项，C正确。检查总体完整性、总体规模小、特别重要需要100%检查的事项不适用审计抽样，因此A、B、D不选。9.被审计单位将下列资产负债表日后事项调整财务报表相关项目金额，审计人员认为不恰当的是：A.资产负债表日后发生重大诉讼，调整财务报表相关项目B.资产负债表日后取得确凿证据，表明资产在资产负债表日发生了减值，调整相关项目C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本，调整相关项目D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊，调整财务报表相关项目答案：A解析：资产负债表日后发生重大诉讼属于非调整事项，不需要调整财务报表项目，只需要在附注中披露，A选项做法不恰当，符合题意。其余选项都属于调整事项，做法正确。10.审计人员审查被审计单位应付账款时，发现被审计单位将应付给甲公司的应付账款记入乙公司名下，该错报会影响：A.应付账款的真实性B.应付账款的分类正确性C.应付账款的完整性D.应付账款的计价正确性答案：B解析：将甲公司的应付账款记入乙公司名下，属于明细分类错误，影响应付账款分类的正确性，B正确。应付账款总额没有错误，因此不影响真实性、完整性和计价，因此选B。11.下列有关营业收入截止期测试的说法，正确的是：A.审计人员从营业收入明细账中选取样本，追查至发运凭证和销售发票，主要目的是发现多记营业收入B.审计人员从发运凭证中选取样本，追查至营业收入明细账，主要目的是发现多记营业收入C.截止期测试不能结合应收账款函证程序进行D.资产负债表日前后的销售都不需要纳入截止测试范围答案：A解析：从营业收入明细账逆查至发运凭证，可以检查已经入账的营业收入是否都已经发生，是否存在提前确认收入、多记收入的情况，A正确。从发运凭证顺查至明细账是为了发现少记收入，B错误；截止期测试可以结合应收账款函证程序开展，提高审计效率，C错误；资产负债表日前后一定期间的销售是截止测试的核心重点，必须全部纳入测试范围，D错误。12.企业将融资租赁方式租入的固定资产列为自有资产进行核算，这一做法符合下列哪一项会计信息质量要求：A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.重要性答案：C解析：实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照法律形式作为核算依据，融资租赁租入的资产法律上所有权不属于企业，但实质上企业控制了资产的全部风险和报酬，因此列为自有资产核算，符合实质重于形式要求，C正确。13.下列各项中，属于信息系统一般控制的是：A.输入控制B.处理控制C.输出控制D.安全控制答案：D解析：信息系统一般控制包括组织控制、职责分工控制、授权控制、安全控制、业务流程控制等，输入控制、处理控制、输出控制属于信息系统应用控制，因此选D。14.国家审计报告的编制要求不包括：A.要素齐全B.内容客观C.数据准确D.必须由被审计单位确认内容答案：D解析：国家审计报告不需要被审计单位确认内容，被审计单位对审计报告有异议可以提出书面意见，但不是编制要求的必须环节，D不属于编制要求，其余都是法定编制要求，因此选D。15.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：A.对本单位有关人员进行经济责任审计，作出审计评价B.对违反财经法规的行为直接作出行政处罚决定C.冻结被审计事项涉及的银行存款D.对外公布内部审计报告答案：A解析：内部审计机构可以对本单位及下属单位有关管理人员开展经济责任审计，作出审计评价，A正确。内部审计机构没有行政处罚权、冻结存款的法定权限，也不能未经授权随意对外公布内部审计报告，因此B、C、D错误。多项选择题1.下列各项中，属于我国国家审计机关审计管辖范围划分原则的有：A.财政、财务隶属关系原则B.属地管辖原则C.国有资产监督管理关系原则D.指定管辖原则E.属人管辖原则答案：ACD解析：我国国家审计机关审计管辖范围划分的核心原则包括：财政财务隶属关系原则、国有资产监督管理关系原则、指定管辖原则，因此ACD正确，BE不属于法定划分原则。2.下列有关审计证据相关性的表述，正确的有：A.审计证据与审计目标相关联才具有相关性B.针对同一审计目标，不同来源的审计证据如果相互印证，相关性更强C.审计证据的相关性与证据取得方式无关D.审计人员从被审计单位内部取得的证据，相关性一定高于外部证据E.存货监盘只能证明存货存在性，不能证明存货所有权和计价正确性答案：ABE解析：审计证据的相关性是指证据与审计目标的关联程度，只有和审计目标关联才具有相关性，A正确；不同来源证据相互印证，证明力和相关性都会增强，B正确；不同的取得方式可能获得相关性不同的证据，C错误；外部证据的可靠性通常高于内部证据，相关性和来源没有必然对应关系，D错误；存货监盘的核心目标是证实存货存在性，无法直接证实存货所有权归属和计价准确性，E正确。3.下列各项中，属于审计工作底稿要素的有：A.审计项目名称B.审计事项名称C.审计过程和结论D.审计人员姓名及审计工作底稿编制日期E.被审计单位管理层签字答案：ABCD解析：审计工作底稿的法定要素包括：审计项目名称、审计事项名称、审计过程和结论、审计人员姓名及编制日期、复核人员姓名及复核日期等，不需要被审计单位管理层签字确认，因此ABCD正确，E错误。4.下列关于审计风险的表述，正确的有：A.审计风险是指审计人员得出错误审计结论的可能性B.重大错报风险是指被审计单位存在重大错报的可能性，审计人员无法控制C.检查风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性，审计人员可以通过设计审计程序控制D.审计风险可以完全消除E.在既定的审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低答案：ABCE解析：受审计抽样、成本效益原则等限制，审计风险只能降低，无法完全消除，D错误，其余选项表述均符合审计风险理论，正确。5.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制测试程序的有：A.检查不相容职责的分离情况B.抽查销货发票，检查是否附有发运凭证和销售单C.向客户函证应收账款余额D.检查销售退回与折让业务的审批手续是否完整E.分析主营业务收入的变动趋势，判断是否存在异常答案：ABD解析：向客户函证应收账款、分析主营业务收入变动趋势属于实质性程序，目的是验证认定层次的错报，不是内部控制测试，因此CE不选，ABD都是对内部控制设计和运行有效性的测试程序，正确。6.下列项目中，属于存货监盘时审计人员应当实施的工作有：A.制定存货监盘计划B.现场观察被审计单位存货的盘点C.对已经盘点的存货进行适当抽查D.检查存货的所有权凭证，确认存货归被审计单位所有E.直接对存货全部重新盘点答案：ABCD解析：存货监盘不需要审计人员对全部存货重新盘点，只需要监盘被审计单位的盘点过程并进行抽查，E错误，其余选项都是审计人员在存货监盘中应当实施的工作，正确。7.下列有关应付账款审计的表述，正确的有：A.审计人员应当重点关注应付账款是否被低估B.函证应付账款是必须实施的审计程序C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，是查找未入账应付账款的有效程序D.检查关联方交易形成的应付账款是否披露正确E.对长期挂账的应付账款，检查其未支付的原因，判断是否存在虚假应付账款答案：ACDE解析：函证应付账款不是必须实施的法定程序，如果被审计单位内部控制良好，应付账款余额整体不大，审计人员可以不进行函证，通过检查原始凭证、期后付款等程序验证，B错误，其余选项均符合应付账款审计要求，正确。8.下列各项中，属于货币资金业务内部控制要求的有：A.出纳人员不得兼任会计档案保管工作B.出纳人员不得兼任收入、支出、费用的总账登记工作C.货币资金的收付与审批职务分离D.由出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表E.严禁一人保管支付款项所需的全部印章答案：ABCE解析：银行存款余额调节表应当由出纳以外的独立人员编制，不能由出纳自行编制，防止挪用资金后篡改调节表，D错误，其余选项都是货币资金内部控制的正确要求，正确。案例分析题案例一（一）资料：某审计组对甲公司2024年度财务收支进行审计，甲公司为制造业上市公司，主要生产和销售A产品，2024年未发生重大并购重组事项。相关情况和资料如下：1.审计组进点前，审计人员了解到甲公司2024年营业收入同比增长35%，而行业平均增长率为8%，毛利率同比上升4个百分点，远高于行业平均水平2%，甲公司管理层解释为公司推出新产品，市场反响好，所以收入和毛利率增长。2.审计人员对销售与收款循环内部控制进行了解后，发现甲公司销售部门负责开发客户、签订销售合同、开具销售发票，财务部门负责收款和记账，仓库负责发货，没有专门的信用管理部门，销售部门自行负责客户信用审批。3.审计人员对应收账款实施审计程序，选取部分金额较大的客户进行函证，其中有3家客户回函表示没有欠甲公司货款，甲公司财务人员解释为，这3家客户是货物已经发出，对方还没有验收入账，所以对欠款不认可，建议审计人员检查应收账款明细账，不用再做其他程序。4.审计人员对存货进行监盘，发现A产品仓库中有一批产品，已经列入存货盘点表，但是产品上标识标明是乙公司委托甲公司加工的来料，甲公司财务人员将该批来料计入了存货余额。5.审计人员审查固定资产项目时，发现甲公司2024年1月将一栋新建办公楼投入使用，但是没有办理竣工决算，也没有计提折旧，甲公司管理层说明，办公楼没有办理竣工决算，所以不能转入固定资产，也不能计提折旧，等到办理竣工决算后再转入固定资产并补提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对资料1，甲公司收入和毛利率异常增长，审计人员应当采取的审计程序有：A.向甲公司销售部门了解新产品销售情况，核对销售合同、发货记录B.分析主要客户的变动情况，检查是否存在新增的异常大客户C.检查年末是否存在大量销售，次年年初发生大量销售退回D.直接认可管理层的解释，不追加审计程序答案：ABC解析：当被审计单位收入和毛利率出现异常增长，超出行业平均水平较多时，审计人员不能直接认可管理层解释，必须追加审计程序核实是否存在虚增收入、虚增利润的舞弊情况，D错误，ABC都是识别收入舞弊的有效审计程序，可以有效验证收入增长的真实性。2.针对资料2，甲公司销售与收款循环内部控制的缺陷有：A.销售部门同时负责客户信用审批B.销售部门负责开具销售发票C.仓库负责发货D.财务部门负责收款和记账答案：AB解析：客户信用审批应当由独立于销售部门的专门机构负责，销售部门以业绩考核为目标，自行审批信用会放松信用标准，增加坏账风险，A属于缺陷；销售发票应当由财务部门开具，销售部门接触发票容易产生虚开发票的风险，B属于缺陷；仓库负责发货、财务部门负责收款记账符合内部控制分工要求，CD不属于缺陷，因此选AB。3.针对资料3，3家客户回函不认可欠款，下列审计人员做法正确的有：A.认可甲公司财务人员的解释，直接确认应收账款余额正确B.检查甲公司对这3家客户的销售合同、发运凭证、提单等，检查销售是否真实发生，所有权是否转移C.要求甲公司对这3家客户重新发函，再次确认欠款情况D.检查该笔应收账款期后收款情况，确认是否真实存在答案：BCD解析：对于函证回函不一致的情况，不能直接认可被审计单位的口头解释，必须追加审计程序核实差异原因，A错误，BCD都是验证应收账款真实性的有效程序，通过检查原始凭证、重新函证、检查期后收款可以核实应收账款是否真实存在。4.针对资料4，甲公司将乙公司来料加工的来料计入存货余额，该错报导致：A.存货余额虚增B.存货余额虚减C.营业成本虚增D.利润总额虚增答案：AD解析：来料加工的来料所有权属于委托方乙公司，不属于甲公司，甲公司将其计入自有存货，会直接导致存货余额虚增，A正确，B错误；甲公司取得来料不需要支付对价，该错误对应的会计处理通常会减少当期营业成本，因此会导致利润总额虚增，D正确，C错误，所以答案是AD。5.针对资料5，甲公司关于新建办公楼的会计处理，下列说法正确的有：A.甲公司的会计处理正确，没有办理竣工决算不需要转入固定资产计提折旧B.甲公司的会计处理不正确，已经投入使用的新建办公楼，应当按照暂估价值转入固定资产，并计提折旧C.该错误会导致2024年固定资产少计，折旧少提，利润虚增D.该错误会导致2024年固定资产多计，折旧多提，利润虚减答案：BC解析：根据会计准则，已经达到预定可使用状态但是尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值入账，并计提折旧，办理竣工决算后调整暂估价值，不需要调整已经计提的折旧，因此甲公司的做法错误，A错误，B正确；没有转入固定资产计提折旧，会导致固定资产少计，折旧费用少提，当期利润总额虚增，C正确，D错误，所以选BC。案例二（一）资料：某省审计厅派出审计组，对某省属国有独资企业M公司2024年度财政财务收支及主要负责人履行经济责任情况进行审计，有关情况如下：1.审计组在编制审计实施方案时，对重要性水平和审计风险进行评估，确定M公司财务报表整体的重要性水平为100万元，审计人员认为可接受的审计风险为5%，评估得出M公司财务报表层次重大错报风险为40%。2.审计人员审查M公司薪酬管理情况时，发现M公司2024年在管理费用中列支了管理层人员的股权激励费用120万元，该股权激励计划已经经过公司董事会审议批准，但是未获得省国资委的批复，M公司在年度企业所得税纳税申报时，已经将该120万元作为费用税前扣除。3.审计人员审查M公司对外投资业务时，发现M公司2024年1月以自有资金5000万元投资设立N公司，持股比例为60%，N公司2024年实现净利润200万元，但是M公司对N公司的长期股权投资采用成本法核算，没有确认投资收益，也没有纳入合并财务报表范围，M公司财务人员解释，N公司2024年没有分红，所以不确认收益，而且N公司刚成立，规模小，不用纳入合并范围。4.审计人员对M公司的银行存款进行审查，取得了M公司2024年12月的银行对账单和银行存款日记账，编制了银行存款余额调节表，发现银行对账单余额和银行存款日记账余额调节后相符，但是银行对账单中有一笔金额为300万元的支出，M公司银行存款日记账中没有记录，经询问M公司出纳，出纳解释为是帮关联方临时走账，当月就会收回，所以没有入账，审计人员检查发现该笔支出确实在2025年1月收回入账。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题：1.根据资料1，在既定的审计风险模型下，审计人员可接受的检查风险为：A.12.5%B.8%C.20%D.5%答案：A解析：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险，因此检查风险=审计风险/重大错报风险=5%/40%=12.5%，因此选A。2.针对资料2，关于M公司列支股权激励费用的处理，审计人员认为正确的有：A.股权激励费用虽然没有获得上级国资部门批复，但是属于公司实际发生的费用，应当准予在税前扣除，会计处理正确B.未经国资部门批复的股权激励费用，不得在企业所得税税前扣除，M公司需要调增应纳税所得额，补缴企业所得税C.该事项如果金额超过重要性水平，审计人员应当要求M公司调整财务报表，补缴税款D.该事项属于会计处理错误，会导致M公司当期费用虚增，利润虚减，少缴企业所得税答案：BCD解析：国有独资企业的股权激励计划需要经过国有资产监督管理部门批复才能实施，未经批复的股权激励不符合国有资产监管规定，相关费用不得在企业所得税税前扣除，因此A错误，BCD表述正确，M公司将该费用税前扣除，会导致费用虚增，利润虚减，少缴企业所得税，审计人员应当要求其调整财务报表并补缴税款。3.针对资料3，M公司对N公司长期股权投资的会计处理，下列说法正确的有：A.