2026年中级财务会计题库(含答案)

2026年中级财务会计题库(含答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，重分类日该金融资产的公允价值与原账面价值之间的差额应计入（）。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积答案C解析根据金融工具准则，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益。2.2025年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的3年期债券，面值1000万元，实际支付价款1050万元，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率6%，每年年末付息，到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率约为（）。A.4.12%B.5.00%C.6.00%D.4.05%答案A解析初始入账金额为1055万元，需使未来现金流量折现值等于1055万元。设实际利率为r，则1055=603.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.固定资产折旧年限由10年变更为8年D.长期股权投资核算方法由权益法改为成本法答案C解析固定资产折旧年限变更属于会计估计变更。选项A、B、D均属于会计政策变更。4.甲公司2025年12月31日库存A商品100件，每件成本2万元，估计售价2.3万元，估计销售费用及税费0.2万元。此前A商品已计提存货跌价准备5万元。则当期应转回的存货跌价准备为（）万元。A.5B.10C.0D.3答案A解析可变现净值=(2.3−5.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.资本公积答案C解析自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，待处置时转入其他业务成本。6.2025年度，甲公司实现利润总额800万元，其中国债利息收入50万元，违反环保规定罚款支出30万元，交易性金融资产公允价值变动收益20万元（假定该收益当年未纳税，未来处置时纳税）。当期所得税税率为25%。则甲公司2025年度应交所得税为（）万元。A.195B.200C.190D.207.5答案A解析应纳税所得额=800−507.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.出售投资性房地产取得的价款C.出售无形资产净收益D.出售原材料取得的价款答案D解析出售原材料属于企业日常经营活动中的其他业务，价款计入其他业务收入。选项A、C计入资产处置损益；选项B计入其他业务收入，但本题B也是正确选项。本题严格意义上B、D均正确，以下修改为单选唯一答案。7.下列各项中，不应计入其他业务收入的是（）。A.出租固定资产取得的租金B.出售投资性房地产取得的价款C.出售原材料取得的价款D.出售无形资产净收益答案D解析出售无形资产净收益计入资产处置损益，不属于其他业务收入。出租固定资产租金、出售投资性房地产价款、出售原材料价款均属于其他业务收入。8.甲公司2025年7月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。初始投资成本2000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。则长期股权投资初始入账金额为（）万元。A.2000B.2100C.1900D.2050答案B解析应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=79.企业以现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日之前的每个资产负债表日，负债公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.资本公积C.公允价值变动损益D.应付职工薪酬答案C解析以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动计入公允价值变动损益。10.某企业2025年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，税金及附加100万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失50万元，投资收益200万元，营业外收入80万元，营业外支出30万元。则该企业2025年营业利润为（）万元。A.1050B.1100C.1130D.1150答案A解析营业利润=5二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于企业投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入再转租的建筑物答案ABC解析投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。以经营租赁方式租入再转租的建筑物，企业不拥有所有权，不属于投资性房地产。2.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应暂停资本化B.为购建固定资产而发生的专门借款利息，在资本化期间内应当全部资本化C.一般借款的借款费用资本化金额应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算D.购建固定资产过程中发生的中断，只要中断时间连续超过3个月，一律暂停资本化答案AC解析专门借款利息在资本化期间内，应当扣除未动用借款资金的利息收入后的净额资本化，并非全部利息资本化，故B错误。只有非正常中断且中断时间连续超过3个月才暂停资本化，正常中断不暂停，故D错误。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.资产处置收益答案ABCD解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益-信用减值损失-资产减值损失。四个选项均影响营业利润。4.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货入库后发生的仓储费用一般计入管理费用C.企业为生产产品而发生的符合资本化条件的借款费用可以计入存货成本D.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费，金额较小的，可以直接计入当期损益答案ABCD解析选项A正确，合理损耗计入采购成本。选项B正确，入库后仓储费用一般计入管理费用，但为达到下一生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本。选项C正确，符合资本化条件的借款费用可计入需超过一年才能达到可销售状态的存货成本。选项D正确，商品流通企业采购费用金额较小的可直接计入当期损益。5.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.亏损合同答案ABCD解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未决诉讼、产品质量保证、债务担保、亏损合同均属于常见的或有事项。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，这体现了会计信息质量要求中的相关性。答案错误解析该表述体现的是重要性要求，而非相关性。2.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少应当于每年年度终了进行减值测试。答案正确解析使用寿命不确定的无形资产不摊销，但无论是否存在减值迹象，均应当至少每年年度终了进行减值测试。3.非货币性资产交换中，换出资产为存货的，应当视同销售处理，确认销售收入并结转销售成本。答案正确解析换出存货按收入准则处理，确认主营业务收入或其他业务收入，并结转相应成本。4.资产负债表日后期间发生的全部事项均属于资产负债表日后事项。答案错误解析资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，并非期间内所有事项。与资产负债表日存在状况无关的、对报表使用者无重大影响的事项不属于资产负债表日后事项。5.企业当期发生的广告费支出，无论金额大小，均应于发生时计入当期损益。答案正确解析广告费支出一般于发生时计入销售费用，不确认为资产。6.企业将符合收入准则的合同履约成本确认为一项资产时，可以采用与合同收入确认相同的基础进行摊销。答案正确解析合同履约成本确认为资产后，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。7.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理。答案错误解析会计政策变更能确定会计政策变更累积影响数的，采用追溯调整法；不能确定累积影响数的，采用未来适用法。8.企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。答案错误解析交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益，不冲减账面价值。9.合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资应当由成本法调整为权益法。答案正确解析合并财务报表编制时，需将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，以便与子公司所有者权益项目进行抵销。10.企业为购建固定资产发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，全部资本化计入固定资产成本。答案错误解析只有符合资本化条件的借款费用才予以资本化，且需满足资本化期间、资产支出已经发生等条件，并非全部资本化。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述资产负债表日后调整事项与资产负债表日后非调整事项的区别。答案资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，应当调整资产负债表日的财务报表。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应当在附注中披露。两者的主要区别在于该事项在资产负债表日是否已经存在：调整事项在资产负债表日已经存在，日后获得新的或进一步证据；非调整事项在资产负债表日尚未发生，属于资产负债表日后新发生的事项。2.简述长期股权投资成本法与权益法各自的适用范围。答案长期股权投资成本法适用于投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即对子公司的投资（投资方个别财务报表中）。权益法适用于投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企业和联营企业的投资。成本法下，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整账面价值，被投资单位实现净利润或发生其他权益变动不调整长期股权投资账面价值，除取得投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利外，投资方按照享有被投资单位宣告发放现金股利或利润的份额确认投资收益。权益法下，长期股权投资的账面价值需根据被投资单位净资产变动按持股比例相应调整，投资方按应享有或应分担的被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额确认投资损益，并调整长期股权投资账面价值。3.简述企业确定固定资产折旧范围时应考虑的主要因素。答案企业确定固定资产折旧范围时，应考虑以下因素：(1)固定资产原价，即固定资产的初始入账成本；(2)预计净残值，即假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；(3)固定资产的使用寿命，即企业使用固定资产的预计期间或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量；(4)固定资产减值准备，已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（原价减去累计折旧和减值准备后的金额）以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法。五、计算及账务处理题（第1题12分，第2题12分，第3题16分，共40分）1.甲公司2023年12月20日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元（不含税），款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计可收回金额为30万元。要求：(1)计算该设备的初始入账成本；(2)分别计算2024年、2025年的折旧额；(3)计算2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。（答案中金额单位以万元表示）答案(1)初始入账成本=100(2)年数总和=1+2+3(3)2025年12月31日账面价值=102−33.33解析固定资产入账成本不包括可抵扣的增值税进项税额。年数总和法下，年折旧额=（原价-预计净残值）×尚可使用年限÷年数总和。计提减值准备后，固定资产后续折旧应基于减值后的账面价值和剩余使用年限重新计算。2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生下列经济业务：(1)11月3日，向甲公司销售A产品一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，该批产品成本210万元。合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（现金折扣不考虑增值税）。11月15日，收到甲公司支付的货款336万元。(2)11月15日，与丙公司签订B产品销售合同，合同价款100万元，增值税税额13万元，产品于11月20日发出并开具增值税专用发票，当日收到丙公司开出并经银行承兑的商业承兑汇票一张，面值113万元，期限3个月。该批B产品成本70万元。(3)11月25日，上月销售给丁公司的C产品因质量问题被退回10件，该批产品原销售单价2万元（不含税），单位成本1.4万元，增值税税额2.6万元，货款已收讫。乙公司开具红字增值税专用发票，并将款项退回。要求：编制乙公司上述业务的会计分录。（答案中金额单位以万元表示）答案(1)11月3日销售：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本210贷：库存商品21011月15日收到货款，甲公司于第12天付款，适用1%现金折扣：现金折扣=300(2)11月20日销售B产品：借：应收票据113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70(3)11月25日销售退回：借：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6贷：银行存款22.6借：库存商品14贷：主营业务成本14解析现金折扣按不含税收入计算，因题目明确"现金折扣不考虑增值税"。销售退回时，应冲减当期收入和成本，同时冲减已确认的销项税额并退回货款。3.丙公司2025年发生与长期股权投资相关的业务如下：(1)2025年1月5日，丙公司以银行存款2000万元取得A公司40%的股权，能够对A公司施加重大影响。取得投资时，A公司可辨认净资