农村出纳试题及答案

农村出纳试题及答案一、选择题（20分）1.农村集体经济组织的现金日记账和银行存款日记账应该（）A.每日结账B.每周结账C.每月结账D.每季度结账2.农村出纳人员在办理现金收付业务时，应当坚持的原则是（）A.收入现金先收款后记账，支出现金先记账后付款B.收入现金先记账后收款，支出现金先付款后记账C.收入现金和支出现金都应先记账后收付款D.收入现金和支出现金都应先收付款后记账3.农村集体经济组织向村民收取款项时，应当使用的票据是（）A.普通发票B.收据C.增值税专用发票D.增值税普通发票4.下列不属于农村出纳人员职责的是（）A.办理现金收付业务B.登记现金日记账和银行存款日记账C.编制会计凭证D.保管库存现金和有价证券5.农村集体经济组织银行账户开立应当遵循的原则是（）A.一个单位可以开立多个基本存款账户B.一个单位只能开立一个基本存款账户C.一个单位可以开立多个一般存款账户D.一个单位可以开立多个专用存款账户6.农村集体经济组织的库存现金限额一般不超过（）A.3天日常零星开支需要量B.5天日常零星开支需要量C.7天日常零星开支需要量D.10天日常零星开支需要量7.下列不属于银行结算方式的是（）A.支票B.银行汇票C.银行本票D.现金支票8.农村集体经济组织收到上级拨付的专项资金时，应当（）A.直接用于日常开支B.专款专用C.用于发放村干部工资D.用于集体福利9.农村出纳人员在盘点库存现金时，发现现金短缺，正确的处理方法是（）A.自行补足差额B.记入当期管理费用C.查明原因，经批准后处理D.忽略不计10.农村集体经济组织的财务印章应当由（）保管A.出纳人员B.会计人员C.村民委员会主任D.不同人员分别保管二、填空题（15分）1.农村出纳人员必须实行________原则，不得兼任________工作。2.农村集体经济组织的现金日记账应当________登记，做到________相符。3.农村集体经济组织向银行提取现金时，应当签发________。4.农村集体经济组织的银行存款日记账余额应当与________核对一致。5.农村集体经济组织收到村民交来的款项时，应当开具________，并加盖________。6.农村集体经济组织的库存现金超过限额时，应当及时________。7.农村集体经济组织的银行账户变更、撤销，应当提前________向银行提出申请。8.农村集体经济组织的财务印章包括________、________和________。9.农村集体经济组织的银行结算凭证应当________保管，不得________。10.农村集体经济组织的现金日记账和银行存款日记账应当________，不得________。11.农村集体经济组织的出纳人员交接工作时，应当办理________手续。12.农村集体经济组织支付给个人的款项，超过________的，应当通过银行转账支付。13.农村集体经济组织的库存现金应当存放在________，不得________。14.农村集体经济组织的银行对账单应当________与银行存款日记账核对。15.农村集体经济组织的出纳人员应当定期________库存现金。三、判断题（10分）1.农村集体经济组织的出纳人员可以同时兼任会计工作。（）2.农村集体经济组织的现金日记账可以采用活页式账簿。（）3.农村集体经济组织可以坐支现金。（）4.农村集体经济组织的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，出纳人员可以直接调整账簿记录。（）5.农村集体经济组织的出纳人员可以保管财务印章。（）6.农村集体经济组织可以出租、出借银行账户。（）7.农村集体经济组织的库存现金可以用于个人借支。（）8.农村集体经济组织的出纳人员可以代填会计凭证。（）9.农村集体经济组织的银行结算凭证可以预先盖章。（）10.农村集体经济组织的出纳人员离职时，可以不办理交接手续。（）四、简答题（50分）1.简述农村出纳人员的基本职责和权限。2.农村集体经济组织现金管理的基本要求有哪些？3.简述农村集体经济组织银行账户的种类及各自用途。4.农村出纳人员如何进行库存现金盘点？5.农村集体经济组织财务印章管理有哪些规定？五、计算题（25分）1.某农村集体经济组织月初现金余额为5000元，本月发生以下业务：（1）收到村民张三交来的承包款10000元；（2）购买办公用品支出800元；（3）支付村民李四土地补偿款5000元；（4）收到上级拨付的扶贫资金20000元；（5）支付村干部工资3000元。请计算：（1）本月现金收入总额；（2）本月现金支出总额；（3）月末现金余额；（4）如果该组织规定的现金限额为10000元，是否需要将多余现金存入银行？需要存入多少？2.某农村集体经济组织2019年1月银行存款日记账余额为50000元，1月份发生的银行存款业务如下：（1）1月5日，收到村民交来的承包款15000元，已存入银行；（2）1月10日，购买农机设备支出25000元，通过银行转账支付；（3）1月15日，收到上级拨付的专项资金30000元，已存入银行；（4）1月20日，支付村民土地补偿款20000元，通过银行转账支付；（5）1月25日，提取现金5000元用于日常开支；（6）1月30日，收到村民交来的租金10000元，已存入银行。银行对账单显示1月31日余额为55000元。经核对，发现以下未达账项：（1）1月28日，银行代付电费3000元，企业尚未入账；（2）1月30日，企业开出转账支票一张，金额12000元，用于支付材料款，银行尚未入账。请编制银行存款余额调节表，并计算调整后的银行存款余额。六、论述题（20分）论述农村集体经济组织出纳工作的内部控制要点及其重要性。答案：一、选择题（20分）1.A.每日结账解析：农村集体经济组织的现金日记账和银行存款日记账应当每日结账，确保账实相符，及时发现和处理问题。每周结账、每月结账或每季度结账都可能导致账务处理不及时，增加资金风险。2.A.收入现金先收款后记账，支出现金先记账后付款解析：这是现金收付的基本原则。收入现金时，应先收到款项，然后记账，确保款项真实入账；支出现金时，应先记账，然后付款，确保付款有据可查，防止资金流失。3.B.收据解析：农村集体经济组织向村民收取款项时，应当使用收据。普通发票一般用于企业销售商品或提供服务时开具；增值税专用发票和增值税普通发票主要用于增值税一般纳税人，农村集体经济组织通常不是增值税一般纳税人。4.C.编制会计凭证解析：农村出纳人员的职责主要包括办理现金收付业务、登记现金日记账和银行存款日记账、保管库存现金和有价证券等。编制会计凭证属于会计人员的职责，出纳人员不应兼任。5.B.一个单位只能开立一个基本存款账户解析：根据《人民币银行结算账户管理办法》，一个单位只能开立一个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付。一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户可以在基本存款账户开户行以外的银行开立。6.A.3天日常零星开支需要量解析：根据《现金管理暂行条例》，农村集体经济组织的库存现金限额一般不超过3天日常零星开支需要量。特殊情况下，可以适当放宽，但最长不超过15天。7.D.现金支票解析：现金支票是支票的一种，属于银行结算方式。支票、银行汇票、银行本票都是银行结算方式。现金支票是支票的一种，专门用于支取现金。8.B.专款专用解析：农村集体经济组织收到上级拨付的专项资金时，应当专款专用，严格按照资金用途使用，不得挪作他用。这是专项资金管理的基本要求。9.C.查明原因，经批准后处理解析：农村出纳人员在盘点库存现金时，发现现金短缺，应当首先查明原因，然后根据规定程序报批处理。不得自行补足差额，不得直接记入当期管理费用，也不得忽略不计。10.D.不同人员分别保管解析：农村集体经济组织的财务印章应当由不同人员分别保管，实行相互制约的机制。出纳人员可以保管一部分印章，但不能保管全部印章，也不能由一人保管所有印章。二、填空题（15分）1.钱账分离，会计解析：农村出纳人员必须实行钱账分离原则，不得兼任会计工作。这是内部控制的基本要求，可以有效防止舞弊行为。2.逐日，账实解析：农村集体经济组织的现金日记账应当逐日登记，做到账实相符。即每日现金日记账余额应当与实际库存现金一致。3.现金支票解析：农村集体经济组织向银行提取现金时，应当签发现金支票。现金支票是专门用于支取现金的票据。4.银行对账单解析：农村集体经济组织的银行存款日记账余额应当与银行对账单核对一致。如有差异，应当查明原因并处理。5.收据，财务专用章解析：农村集体经济组织收到村民交来的款项时，应当开具收据，并加盖财务专用章。这是收款的基本凭证。6.存入银行解析：农村集体经济组织的库存现金超过限额时，应当及时存入银行，避免超额存放现金带来的风险。7.7天解析：农村集体经济组织的银行账户变更、撤销，应当提前7天向银行提出申请，以便银行做好相关准备工作。8.财务专用章，法人章，发票专用章解析：农村集体经济组织的财务印章包括财务专用章、法人章和发票专用章（如需要开具发票）。不同印章应当由不同人员保管。9.妥善，遗失解析：农村集体经济组织的银行结算凭证应当妥善保管，不得遗失。遗失可能导致资金损失或法律纠纷。10.序时连续，跳行隔页解析：农村集体经济组织的现金日记账和银行存款日记账应当序时连续登记，不得跳行隔页。这是账簿登记的基本要求。11.交接解析：农村集体经济组织的出纳人员交接工作时，应当办理交接手续，包括交接现金、票据、印章、账簿等，并由交接双方和监交人在交接清单上签字确认。12.1000元解析：根据《现金管理暂行条例》，农村集体经济组织支付给个人的款项，超过1000元的，应当通过银行转账支付。13.保险柜，白条抵库解析：农村集体经济组织的库存现金应当存放在保险柜内，不得白条抵库。白条抵库是指用不合规的票据抵充库存现金，是严重违反现金管理规定的行为。14.每月解析：农村集体经济组织的银行对账单应当每月与银行存款日记账核对，及时发现和处理未达账项。15.盘点解析：农村集体经济组织的出纳人员应当定期盘点库存现金，确保账实相符。盘点频率一般每月至少一次。三、判断题（10分）1.×解析：农村集体经济组织的出纳人员不可以同时兼任会计工作，这是钱账分离原则的要求，可以有效防止舞弊行为。2.×解析：农村集体经济组织的现金日记账不可以采用活页式账簿，应当采用订本式账簿，防止账页被随意抽换。3.×解析：农村集体经济组织不可以坐支现金。坐支现金是指用收到的现金直接支付支出，违反现金管理规定。4.×解析：农村集体经济组织的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，出纳人员不可以直接调整账簿记录，应当查明原因，编制银行存款余额调节表。5.×解析：农村集体经济组织的出纳人员不可以保管财务印章，财务印章应当由不同人员分别保管，实行相互制约的机制。6.×解析：农村集体经济组织不可以出租、出借银行账户，这是违反银行账户管理规定的行为，可能导致法律责任。7.×解析：农村集体经济组织的库存现金不可以用于个人借支，这是违反现金管理规定的行为。8.×解析：农村集体经济组织的出纳人员不可以代填会计凭证，会计凭证应当由会计人员填制，出纳人员只负责收付款和登记日记账。9.×解析：农村集体经济组织的银行结算凭证不可以预先盖章，应当在使用时盖章，防止票据被滥用。10.×解析：农村集体经济组织的出纳人员离职时，必须办理交接手续，这是财务管理制度的基本要求。四、简答题（50分）1.农村出纳人员的基本职责和权限：基本职责：-办理现金收付业务，确保收付款手续齐全、合规-登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结-保管库存现金、有价证券、财务印章（部分）-保管空白支票、收据等重要空白凭证-编制银行存款余额调节表，核对银行对账单-参与库存现金盘点，确保账实相符-保管出纳相关档案资料权限：-有权拒绝办理不合规的现金收付业务-有权要求相关人员提供完整的收付款凭证-有权对现金收付过程中的问题提出质疑-有权拒绝办理超越权限的业务-有权要求相关人员配合办理交接手续2.农村集体经济组织现金管理的基本要求：-严格执行库存现金限额制度，一般不超过3天日常零星开支需要量-现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金-现金支出应当符合现金使用范围，超过1000元的支出应当通过银行转账-建立健全现金收付手续，确保每一笔业务都有据可查-实行钱账分离原则，出纳人员不得兼任会计工作-定期盘点库存现金，确保账实相符-严格执行现金收付审批制度，大额支出应当集体决策-建立健全现金管理制度，明确岗位职责和权限-加强现金安全防范措施，防止现金被盗、被抢-禁止白条抵库，禁止用不符合规定的票据抵充库存现金3.农村集体经济组织银行账户的种类及各自用途：基本存款账户：-用途：办理日常转账结算和现金收付-特点：一个单位只能开立一个基本存款账户-适用范围：农村集体经济组织的主要资金结算账户一般存款账户：-用途：办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取-特点：可以在基本存款账户开户行以外的银行开立-适用范围：借款转存、基本存款账户以外的银行结算业务专用存款账户：-用途：用于办理各项专用资金的收付-特点：根据特定资金需要开立-适用范围：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金等临时存款账户：-用途：用于办理临时转账结算和现金收付-特点：有有效期限，一般为2年-适用范围：临时经营活动、设立临时机构等4.农村出纳人员如何进行库存现金盘点：盘点前准备：-确定盘点时间，一般选择在现金收付业务较少的时间-准备好盘点所需的表格和文具-通知相关人员配合盘点-检查现金保管环境是否安全盘点过程：-出纳人员将现金全部取出，分类整理（如点钞、整理大额现金等）-盘点人员（通常为会计人员或监盘人）当场清点现金-出纳人员在旁协助，确认现金数额-填写库存现金盘点表，记录实点金额、账面金额、差异金额等-盘点人员和出纳人员在盘点表上签字确认盘点后处理：-分析现金差异原因，如为盘点错误，应重新盘点-如为确实短缺或溢余，应查明原因，按规定程序处理-编制现金盘点报告，说明盘点情况和处理意见-调整现金日记账，确保账实相符-将盘点结果报告给财务负责人和村集体负责人-妥善保管盘点记录，作为会计档案注意事项：-盘点过程应当至少有两人在场，相互监督-盘点时应当保持现金安全，防止丢失或被盗-现金盘点应当定期进行，一般每月至少一次-如发现重大差异，应当及时报告并采取相应措施5.农村集体经济组织财务印章管理的规定：印章种类：-财务专用章：用于财务收支、银行结算等财务活动-法人章：用于法人代表签字、授权等事项-发票专用章：用于开具发票（如需要）管理原则：-分离保管原则：不同印章应当由不同人员分别保管，相互制约-授权使用原则：印章使用应当经过授权，不得随意使用-规范登记原则：建立印章使用登记制度，记录使用时间、事由、经办人等-安全保管原则：印章应当存放在安全的地方，防止丢失或被盗-专人负责原则：明确专人负责印章管理，责任到人使用规定：-印章使用应当符合法律法规和财务制度规定-重要业务应当由两人以上共同盖章，相互监督-严禁在空白纸张、空白合同等上盖章-印章使用应当经过审批，大额资金支付应当集体决策-印章使用后应当及时收回，不得长期留在经办人手中交接规定：-印章管理人员变更时，应当办理交接手续-交接时应当核对印章数量和完好情况-填写印章交接清单，由交接双方和监交人签字确认-交接清单应当作为会计档案妥善保管变更和销毁：-印章遗失或损坏时，应当及时报告并申请补办或更换-组织名称变更或撤销时，应当及时办理印章变更或销毁手续-销毁印章应当有两人以上在场，并做好记录五、计算题（25分）1.计算：（1）本月现金收入总额：收到村民张三交来的承包款：10000元收到上级拨付的扶贫资金：20000元本月现金收入总额=10000+20000=30000元（2）本月现金支出总额：购买办公用品支出：800元支付村民李四土地补偿款：5000元支付村干部工资：3000元本月现金支出总额=800+5000+3000=8800元（3）月末现金余额：月初现金余额：5000元本月现金收入总额：30000元本月现金支出总额：8800元月末现金余额=5000+30000-8800=26200元（4）现金限额及存入银行情况：该组织规定的现金限额为10000元月末现金余额为26200元，超过限额26200-10000=16200元需要将16200元存入银行2.银行存款余额调节表编制：银行存款日记账余额：50000元加：银行已收企业未收款：30000元（1月15日收到的专项资金）减：银行已付企业未付款：3000元（1月28日银行代付电费）调整后余额：50000+30000-3000=77000元银行对账单余额：55000元加：企业已收银行未收款：10000元（1月30日收到的租金）减：企业已付银行未付款：12000元（1月30日开出的转账支票）调整后余额：55000+10000-12000=53000元发现计算错误，重新计算银行存款日记账余额：月初余额：50000元1月5日：+15000元（收到村民交来的承包款）1月10日：-25000元（购买农机设备）1月15日：+30000元（收到上级拨付的专项资金）1月20日：-20000元（支付村民土地补偿款）1月25日：-5000元（提取现金）1月30日：+10000元（收到村民交来的租金）银行存款日记账余额=50000+15000-25000+30000-20000-5000+10000=55000元银行存款余额调节表：项目金额（元）银行存款日记账余额55000加：银行已收企业未收款30000减：银行已付企业未付款3000调整后余额82000项目金额（元）银行对账单余额55000加：企业已收银行未收款10000减：企业已付银行未付款12000调整后余额53000由于调节后余额不一致，可能是题目中给出的银行对账单余额有误，或者遗漏了其他未达账项。根据题目给出的信息，我们只能基于已有数据进行调节。根据调节结果，调整后的银行存款余额应为82000元或53000元，这两个数字不一致，说明题目可能存在矛盾或遗漏信息。在实际工作中，应当进一步核对银行对账单和银行存款日记账，找出所有未达账项。六、论述题（20分）农村集体经济组织出纳工作的内部控制要点及其重要性：农村集体经济组织出纳工作的内部控制是财务管理的重要组成部分，它关系到集体资产的安全、财务信息的真实性和集体经济的健康发展。出纳工作的内部控制要点主要体现在以下几个方面：一、职责分离与岗位设置1.钱账分离原则：出纳人员不得兼任会计工作，形成相互制约的机制。出纳负责现金收付和日记账登记，会计负责账务处理和报表编制，两者相互独立又相互配合。2.印章分管制度：财务专用章、法人章等印章应当由不同人员分别保管，防止一人掌握所有印章带来的风险。3.不相容岗位分离：出纳岗位与会计岗位、稽核岗位、档案管理岗位等应当分离，形成有效的内部控制体系。二、现金管理控制1.库存现金限额管理：严格执行库存现金限额制度，一般不超过3天日常零星开支需要量，超额部分及时存入银行。2.现金收付控制：现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金；现金支出应当符合现金使用范围，大额支出通过银行转账。3.现金盘点制度：定期进行库存现金盘点，一般每月至少一次，确保账实相符，及时发现和处理差异。三、银行账户与结算管理1.银行账户管理：严格按照规定