审计师（初级）审计理论与实务章节练习与真题汇编

审计师（初级）审计理论与实务章节练习与真题汇编一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是什么？根据《中国注册会计师审计准则第1111号——审计计划》，审计计划应包括哪些主要内容？选项分别是：A.风险评估程序和内部控制测试B.审计抽样方法和样本设计C.审计报告的撰写和披露要求D.审计费用预算和项目时间安排。请选择最符合审计计划阶段核心任务的选项。2.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位的某项交易记录不完整，但该交易金额较小。审计师应如何处理这种情况？根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险》，以下哪种处理方式最符合审计准则的要求？选项分别是：A.直接忽略该交易，因为金额较小B.执行额外程序以确认该交易是否需要进一步审计关注C.记录该事项，但无需采取进一步行动D.立即要求被审计单位管理层解释该交易不完整的原因。3.审计过程中，审计师需要运用专业判断。根据《中国注册会计师审计准则第200号——对财务报表审计中持续经营假设的运用》，以下哪种情况表明被审计单位可能存在持续经营问题？选项分别是：A.被审计单位拥有稳定的客户群B.被审计单位的盈利能力在行业平均水平之上C.被审计单位的现金流状况良好D.被审计单位的主要产品或服务面临市场需求下降的风险。4.审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑哪些因素？根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》，以下哪种因素不属于审计师需要重点考虑的因素？选项分别是：A.存货的物理特性B.存货的存放地点C.存货的计价方法D.存货的内部控制环境。5.审计师在执行审计程序时，需要运用审计抽样方法。根据《中国注册会计师审计准则第1210号——审计抽样和其他选取测试样本的方法》，以下哪种抽样方法适用于测试被审计单位内部控制的有效性？选项分别是：A.分层抽样B.系统抽样C.判断抽样D.属性抽样。6.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计政策。根据《中国注册会计师审计准则第1321号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，以下哪种情况表明被审计单位的会计政策可能存在重大错报风险？选项分别是：A.被审计单位的会计政策与行业惯例一致B.被审计单位的会计政策在前后期间保持一致C.被审计单位的会计政策经过专业咨询机构审核D.被审计单位的会计政策缺乏详细的解释和依据。7.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的财务报表列报。根据《中国注册会计师审计准则第列报与披露》，以下哪种情况表明被审计单位的财务报表列报可能存在重大错报风险？选项分别是：A.被审计单位的财务报表列报与行业惯例一致B.被审计单位的财务报表列报在前后期间保持一致C.被审计单位的财务报表列报经过专业咨询机构审核D.被审计单位的财务报表列报缺乏详细的解释和依据。8.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的关联方交易。根据《中国注册会计师审计准则第1213号——关联方交易》，以下哪种情况表明被审计单位的关联方交易可能存在重大错报风险？选项分别是：A.被审计单位的关联方交易经过适当授权和审批B.被审计单位的关联方交易在财务报表中进行了充分披露C.被审计单位的关联方交易与市场价格一致D.被审计单位的关联方交易缺乏详细的解释和依据。9.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的或有事项。根据《中国注册会计师审计准则第1212号——或有事项》，以下哪种情况表明被审计单位的或有事项可能存在重大错报风险？选项分别是：A.被审计单位的或有事项经过专业咨询机构审核B.被审计单位的或有事项在财务报表中进行了充分披露C.被审计单位的或有事项有可靠的计量基础D.被审计单位的或有事项缺乏详细的解释和依据。10.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的非货币性资产交换。根据《中国注册会计师审计准则第1231号——非货币性资产交换》，以下哪种情况表明被审计单位的非货币性资产交换可能存在重大错报风险？选项分别是：A.被审计单位的非货币性资产交换经过适当授权和审批B.被审计单位的非货币性资产交换在财务报表中进行了充分披露C.被审计单位的非货币性资产交换有可靠的计量基础D.被审计单位的非货币性资产交换缺乏详细的解释和依据。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上）1.审计计划包括（______）和（______）两个阶段。2.审计过程中，审计师需要运用（______）来识别和评估财务报表重大错报风险。3.审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的（______）和（______）。4.审计师在执行审计程序时，需要运用（______）方法来测试被审计单位内部控制的有效性。5.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（______）。6.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（______）。7.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（______）。8.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（______）。9.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（______）。10.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（______）。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题后的括号内，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划阶段的核心任务是执行具体的审计程序。（）2.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计政策。（）3.审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的物理特性。（）4.审计师在执行审计程序时，需要运用审计抽样方法。（）5.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的财务报表列报。（）6.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的关联方交易。（）7.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的或有事项。（）8.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的非货币性资产交换。（）9.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的持续经营假设。（）10.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计估计变更。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题）1.简述审计计划阶段的核心任务和主要内容。2.简述审计师在执行审计程序时，如何识别和评估财务报表重大错报风险。3.简述审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑哪些因素。4.简述审计师在执行审计程序时，如何运用审计抽样方法。5.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的会计政策。6.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的财务报表列报。7.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的关联方交易。8.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的或有事项。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，回答问题）1.假设你是一名审计师，正在执行某公司的年度财务报表审计。请简述你在审计计划阶段需要考虑哪些因素。2.假设你是一名审计师，在执行某公司的存货监盘程序时，发现部分存货存在损坏。请简述你将如何处理这种情况。3.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司的会计政策存在重大变更。请简述你将如何处理这种情况。4.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司存在关联方交易。请简述你将如何处理这种情况。5.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司存在或有事项。请简述你将如何处理这种情况。6.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司存在持续经营问题。请简述你将如何处理这种情况。7.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司存在会计估计变更。请简述你将如何处理这种情况。8.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司存在非货币性资产交换。请简述你将如何处理这种情况。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A.风险评估程序和内部控制测试解析：审计计划阶段的核心任务是风险评估程序和内部控制测试，这是审计师在执行审计程序之前需要完成的主要工作。审计计划应包括对被审计单位的业务环境、内部控制制度、会计政策等方面的评估，以及相应的审计程序的设计和安排。2.B.执行额外程序以确认该交易是否需要进一步审计关注解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险》，审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的所有交易，无论其金额大小。如果发现某项交易记录不完整，审计师应执行额外程序以确认该交易是否需要进一步审计关注。3.D.被审计单位的主要产品或服务面临市场需求下降的风险解析：根据《中国注册会计师审计准则第200号——对财务报表审计中持续经营假设的运用》，持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来内，将继续经营下去，不会清算或大幅缩减业务。如果被审计单位的主要产品或服务面临市场需求下降的风险，可能表明其持续经营能力存在问题。4.C.存货的计价方法解析：根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》，审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的物理特性、存放地点等因素，但存货的计价方法不属于审计师需要重点考虑的因素。5.D.属性抽样解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——审计抽样和其他选取测试样本的方法》，属性抽样适用于测试被审计单位内部控制的有效性。审计师可以通过属性抽样来评估内部控制的执行情况。6.D.被审计单位的会计政策缺乏详细的解释和依据解析：根据《中国注册会计师审计准则第1321号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，会计政策是指被审计单位在编制财务报表时所采用的原则、基础和程序。如果被审计单位的会计政策缺乏详细的解释和依据，可能表明其会计政策存在重大错报风险。7.D.被审计单位的财务报表列报缺乏详细的解释和依据解析：根据《中国注册会计师审计准则列报与披露》，财务报表列报是指被审计单位在财务报表中列示和描述财务信息的格式和方式。如果被审计单位的财务报表列报缺乏详细的解释和依据，可能表明其财务报表列报存在重大错报风险。8.D.被审计单位的关联方交易缺乏详细的解释和依据解析：根据《中国注册会计师审计准则第1213号——关联方交易》，关联方交易是指被审计单位与其关联方之间的交易。如果被审计单位的关联方交易缺乏详细的解释和依据，可能表明其关联方交易存在重大错报风险。9.D.被审计单位的或有事项缺乏详细的解释和依据解析：根据《中国注册会计师审计准则第1212号——或有事项》，或有事项是指被审计单位可能需要承担的义务，但其存在性和金额不确定。如果被审计单位的或有事项缺乏详细的解释和依据，可能表明其或有事项存在重大错报风险。10.D.被审计单位的非货币性资产交换缺乏详细的解释和依据解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——非货币性资产交换》，非货币性资产交换是指被审计单位之间不涉及现金或现金等价物的资产交换。如果被审计单位的非货币性资产交换缺乏详细的解释和依据，可能表明其非货币性资产交换存在重大错报风险。二、填空题1.审计计划包括（风险评估程序）和（具体审计程序）两个阶段。解析：审计计划包括风险评估程序和具体审计程序两个阶段。风险评估程序是指审计师在执行审计程序之前，对被审计单位的业务环境、内部控制制度、会计政策等方面的评估。具体审计程序是指审计师在执行审计程序时，对被审计单位的财务报表项目进行的具体测试。2.审计过程中，审计师需要运用（专业判断）来识别和评估财务报表重大错报风险。解析：审计过程中，审计师需要运用专业判断来识别和评估财务报表重大错报风险。专业判断是指审计师在执行审计程序时，根据其专业知识和经验，对被审计单位的财务报表进行评估和判断。3.审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的（物理特性）和（存放地点）。解析：审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的物理特性，如存货的种类、数量、质量等，以及存货的存放地点，如仓库、车间等。4.审计师在执行审计程序时，需要运用（审计抽样）方法来测试被审计单位内部控制的有效性。解析：审计师在执行审计程序时，需要运用审计抽样方法来测试被审计单位内部控制的有效性。审计抽样是指审计师从被审计单位的总体中选取一部分样本进行测试，并根据样本的结果来推断总体的特征。5.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（会计政策）。解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计政策。会计政策是指被审计单位在编制财务报表时所采用的原则、基础和程序。6.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（财务报表列报）。解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的财务报表列报。财务报表列报是指被审计单位在财务报表中列示和描述财务信息的格式和方式。7.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（关联方交易）。解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的关联方交易。关联方交易是指被审计单位与其关联方之间的交易。8.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（或有事项）。解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的或有事项。或有事项是指被审计单位可能需要承担的义务，但其存在性和金额不确定。9.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（持续经营假设）。解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的持续经营假设。持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来内，将继续经营下去，不会清算或大幅缩减业务。10.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的（会计估计变更）。解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计估计变更。会计估计变更是指被审计单位在编制财务报表时，对会计估计的变更。三、判断题1.×解析：审计计划阶段的核心任务不是执行具体的审计程序，而是制定审计计划。审计计划阶段的核心任务是风险评估程序和具体审计程序的设计和安排。2.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计政策。会计政策是指被审计单位在编制财务报表时所采用的原则、基础和程序。3.√解析：审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的物理特性，如存货的种类、数量、质量等。4.√解析：审计师在执行审计程序时，需要运用审计抽样方法。审计抽样是指审计师从被审计单位的总体中选取一部分样本进行测试，并根据样本的结果来推断总体的特征。5.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的财务报表列报。财务报表列报是指被审计单位在财务报表中列示和描述财务信息的格式和方式。6.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的关联方交易。关联方交易是指被审计单位与其关联方之间的交易。7.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的或有事项。或有事项是指被审计单位可能需要承担的义务，但其存在性和金额不确定。8.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的非货币性资产交换。非货币性资产交换是指被审计单位之间不涉及现金或现金等价物的资产交换。9.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的持续经营假设。持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来内，将继续经营下去，不会清算或大幅缩减业务。10.√解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的会计估计变更。会计估计变更是指被审计单位在编制财务报表时，对会计估计的变更。四、简答题1.简述审计计划阶段的核心任务和主要内容。解析：审计计划阶段的核心任务是制定审计计划，主要内容包括：（1）了解被审计单位的业务环境，包括行业状况、经济环境、竞争状况等；（2）了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制的设计和执行情况；（3）评估被审计单位的会计政策，包括会计政策的合理性和一致性；（4）设计和安排具体的审计程序，包括风险评估程序和具体审计程序。2.简述审计师在执行审计程序时，如何识别和评估财务报表重大错报风险。解析：审计师在执行审计程序时，需要通过以下步骤来识别和评估财务报表重大错报风险：（1）了解被审计单位的业务环境，包括行业状况、经济环境、竞争状况等；（2）了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制的设计和执行情况；（3）评估被审计单位的会计政策，包括会计政策的合理性和一致性；（4）设计和安排具体的审计程序，包括风险评估程序和具体审计程序；（5）根据风险评估结果，确定审计重点和审计程序。3.简述审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑哪些因素。解析：审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑以下因素：（1）存货的物理特性，如存货的种类、数量、质量等；（2）存货的存放地点，如仓库、车间等；（3）存货的计价方法，如先进先出法、后进先出法等；（4）存货的内部控制制度，如存货的采购、入库、出库等管理制度。4.简述审计师在执行审计程序时，如何运用审计抽样方法。解析：审计师在执行审计程序时，需要通过以下步骤来运用审计抽样方法：（1）确定审计目标，明确需要测试的内部控制或财务报表项目；（2）确定总体，明确需要测试的总体范围；（3）确定样本量，根据审计目标和总体特征，确定合适的样本量；（4）选取样本，根据样本设计，选取样本；（5）执行测试，对样本进行测试，并根据测试结果推断总体的特征。5.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的会计政策。解析：审计师在执行审计程序时，需要通过以下步骤来考虑被审计单位的会计政策：（1）了解被审计单位的会计政策，包括会计政策的合理性和一致性；（2）评估被审计单位的会计政策，包括会计政策的合理性和一致性；（3）根据评估结果，确定审计重点和审计程序。6.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的财务报表列报。解析：审计师在执行审计程序时，需要通过以下步骤来考虑被审计单位的财务报表列报：（1）了解被审计单位的财务报表列报，包括财务报表的格式和方式；（2）评估被审计单位的财务报表列报，包括财务报表列报的合理性和一致性；（3）根据评估结果，确定审计重点和审计程序。7.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的关联方交易。解析：审计师在执行审计程序时，需要通过以下步骤来考虑被审计单位的关联方交易：（1）了解被审计单位的关联方交易，包括关联方交易的种类和金额；（2）评估被审计单位的关联方交易，包括关联方交易的合理性和一致性；（3）根据评估结果，确定审计重点和审计程序。8.简述审计师在执行审计程序时，如何考虑被审计单位的或有事项。解析：审计师在执行审计程序时，需要通过以下步骤来考虑被审计单位的或有事项：（1）了解被审计单位的或有事项，包括或有事项的种类和金额；（2）评估被审计单位的或有事项，包括或有事项的合理性和一致性；（3）根据评估结果，确定审计重点和审计程序。五、应用题1.假设你是一名审计师，正在执行某公司的年度财务报表审计。请简述你在审计计划阶段需要考虑哪些因素。解析：在审计计划阶段，需要考虑以下因素：（1）了解被审计单位的业务环境，包括行业状况、经济环境、竞争状况等；（2）了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制的设计和执行情况；（3）评估被审计单位的会计政策，包括会计政策的合理性和一致性；（4）设计和安排具体的审计程序，包括风险评估程序和具体审计程序。2.假设你是一名审计师，在执行某公司的存货监盘程序时，发现部分存货存在损坏。请简述你将如何处理这种情况。解析：如果发现部分存货存在损坏，需要采取以下措施：（1）记录损坏情况，包括损坏的存货种类、数量、金额等；（2）评估损坏对财务报表的影响，包括对存货价值的影响和对财务报表的影响；（3）与被审计单位管理层沟通，了解损坏的原因和责任；（4）根据评估结果，确定审计重点和审计程序。3.假设你是一名审计师，在执行某公司的审计程序时，发现该公司的会计政策存在重大变更。请简述你将如何处理这种情况。解析：如果发现该公司的会计政策存在重大变更，需要采取以下措施：（1）记录会计政策变更，包括变更的内容和原因；（2）评估会计政策变更对财务报表的影响，包括对财务报表的影响；（3）与被审计单位管理层沟通，了解会计政策变更的原因和合理性；（4）根据评估结果，确定审计重点和审计程序。4.