税务师财务与会计考前预测题含答案

税务师财务与会计考前预测题含答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.企业在采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应进行的会计处理是（）A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”C.借记“长期股权投资——其他权益变动”，贷记“资本公积——其他资本公积”D.借记“长期股权投资——成本”，贷记“投资收益”【答案】A【解析】权益法下，投资企业按应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值。会计分录为：借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。选项B错误，其他综合收益反映的是非经常性损益；选项C错误，其他权益变动通常与公允价值变动或会计政策变更有关；选项D错误，成本法下投资收益确认方式不同。本知识点属于《中级财务会计》第8单元长期股权投资核算范畴，考核核心是权益法下净利润分享的会计处理，难度为基础。2.某企业2023年12月31日购入一台管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。2024年12月31日对该设备进行减值测试，可收回金额为280万元。则2024年该设备应计提的减值准备金额为（）A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元【答案】C【解析】年数总和法下，2024年应计提折旧=500×(1-5%)×5/15=165万元。计提折旧前账面价值=500-165=335万元。可收回金额280万元低于账面价值，应计提减值准备=335-280=55万元。但2024年已按165万元计提折旧，实际需要补提减值准备=55-165=30万元。此题综合考查固定资产折旧方法与减值测试，属于《中级财务会计》第9单元固定资产减值范畴，难度为中等。3.甲公司2023年12月31日购入一项无形资产，取得成本800万元，预计使用寿命10年，预计净残值为零。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为600万元。则2024年甲公司对该无形资产应计提的减值准备金额为（）A.200万元B.400万元C.600万元D.800万元【答案】B【解析】2024年12月31日减值测试前账面价值=800-800/10=720万元。可收回金额为600万元，应计提减值准备=720-600=120万元。但原始成本为800万元，因此实际需要补提减值准备=120万元。此题考查无形资产减值测试，属于《中级财务会计》第9单元无形资产范畴，难度为中等。4.下列关于企业合并会计处理的表述中，正确的是（）A.同一控制下企业合并，合并方以发行权益性证券方式支付的合并对价，应以发行股份的公允价值为基础确认B.非同一控制下企业合并，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为商誉C.企业合并中产生的相关费用，同一控制下应计入当期损益，非同一控制下应计入合并成本D.企业合并中产生的相关费用，均应计入合并成本【答案】A【解析】同一控制下企业合并中，发行权益性证券支付的合并对价应以发行股份的公允价值为基础确认。非同一控制下企业合并中，已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利。企业合并中产生的相关费用，无论是否同一控制，均应计入合并成本。此题考查企业合并会计处理原则，属于《中级财务会计》第10单元企业合并范畴，难度为中等。5.甲公司2023年12月31日购入一项管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。2024年12月31日将该设备出售，售价为150万元，支付相关税费5万元。则2024年甲公司处置该设备应确认的处置收益为（）A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元【答案】B【解析】2024年12月31日该设备账面价值=200-200×(1-5%)×1/5=168万元。处置净收益=150-5-168=-23万元，应确认处置损失23万元。此题考查固定资产处置会计处理，属于《中级财务会计》第9单元固定资产范畴，难度为基础。6.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随意与其他金融资产之间重分类B.持有至到期投资，在持有期间不得与其他金融资产重分类C.质押式融资租赁中，承租人将其资产作为担保物，该资产仍应确认为承租人的资产D.交易性金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入资本公积【答案】C【解析】金融资产分类具有稳定性，除特殊情况外不得随意重分类；持有至到期投资在特定情况下可以重分类为可供出售金融资产；交易性金融资产产生的利息收入应计入投资收益。质押式融资租赁中，承租人将其资产作为担保物，该资产仍应确认为承租人的资产。此题考查金融资产分类原则，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为中等。7.甲公司2023年12月31日购入一项可供出售金融资产，取得成本300万元，2024年12月31日公允价值为350万元。则2024年甲公司对该可供出售金融资产应确认的公允价值变动收益为（）A.0万元B.50万元C.100万元D.200万元【答案】B【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。2024年12月31日应确认的公允价值变动收益=350-300=50万元。此题考查可供出售金融资产会计处理，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。8.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）A.企业在提供商品控制权转移之前，可能确认收入B.安装费收入，应在商品销售时一次性确认C.售后回购交易中，若满足收入确认条件，应按售价确认收入D.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易时确认收入【答案】C【解析】企业在提供商品控制权转移之前，通常不应确认收入；安装费收入应在安装完成时确认；售后回购交易中，若满足收入确认条件，应按售价确认收入；提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工百分比法下确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为中等。9.甲公司2023年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%。2024年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值为450万元。则2024年甲公司对该长期股权投资应计提的减值准备金额为（）A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元【答案】A【解析】长期股权投资减值测试时，应先判断是否存在减值迹象。若存在减值迹象，应以可收回金额与账面价值孰低为基础计提减值准备。本题中，账面价值为500万元，可收回金额为450万元，应计提减值准备=500-450=50万元。此题考查长期股权投资减值测试，属于《中级财务管理》第6单元投资管理范畴，难度为中等。10.下列关于现金流量表的表述中，正确的是（）A.经营活动产生的现金流量，应以收付实现制为基础编制B.投资活动产生的现金流量，通常包括购买和处置固定资产、无形资产等C.筹资活动产生的现金流量，通常包括吸收投资、分配股利等D.现金流量表中的现金，仅指库存现金【答案】B【解析】经营活动产生的现金流量，应以权责发生制为基础编制；筹资活动产生的现金流量，通常包括吸收投资、借款、分配股利等；现金流量表中的现金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。此题考查现金流量表编制原则，属于《中级财务管理》第7单元财务报表分析范畴，难度为基础。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案写在答题卡上相应的位置）1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是：借记_______科目，贷记_______科目。【答案】应收股利；长期股权投资——损益调整【解析】权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按应享有的份额确认应收股利，同时减少长期股权投资的账面价值。会计分录为：借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。此题考查权益法下现金股利核算，属于《中级财务会计》第8单元长期股权投资范畴，难度为基础。2.固定资产采用年数总和法计提折旧时，年折旧率是逐年递_______的。【答案】减【解析】年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限/年数总和，随着使用年限的减少，年折旧率逐年递减。此题考查固定资产折旧方法，属于《中级财务会计》第9单元固定资产范畴，难度为基础。3.企业合并中产生的相关费用，同一控制下应计入_______，非同一控制下应计入_______。【答案】合并成本；合并成本【解析】企业合并中产生的相关费用，无论是否同一控制，均应计入合并成本。此题考查企业合并会计处理原则，属于《中级财务会计》第10单元企业合并范畴，难度为基础。4.金融资产分类具有_______，除特殊情况外不得随意重分类。【答案】稳定性【解析】金融资产分类具有稳定性，除特殊情况外不得随意重分类。此题考查金融资产分类原则，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。5.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在_______法下确认收入。【答案】完工百分比【解析】提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工百分比法下确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。6.可供出售金融资产公允价值变动计入_______，不计入当期损益。【答案】其他综合收益【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。此题考查可供出售金融资产会计处理，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。7.售后回购交易中，若满足收入确认条件，应按_______确认收入。【答案】售价【解析】售后回购交易中，若满足收入确认条件，应按售价确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。8.现金流量表中的现金，包括_______、银行存款及其他货币资金。【答案】库存现金【解析】现金流量表中的现金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。此题考查现金流量表编制原则，属于《中级财务管理》第7单元财务报表分析范畴，难度为基础。9.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应按应享有的份额确认_______。【答案】投资收益【解析】权益法下，被投资单位实现净利润，投资企业应按应享有的份额确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值。此题考查权益法下净利润分享的会计处理，属于《中级财务会计》第8单元长期股权投资范畴，难度为基础。10.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在_______时确认收入。【答案】完工百分比【解析】提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工百分比法下确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案写在答题卡上相应的位置。正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应按应享有的份额确认投资收益。（）【答案】√【解析】权益法下，被投资单位实现净利润，投资企业应按应享有的份额确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值。此题考查权益法下净利润分享的会计处理，属于《中级财务会计》第8单元长期股权投资范畴，难度为基础。2.固定资产采用年数总和法计提折旧时，年折旧率是逐年递增的。（）【答案】×【解析】年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限/年数总和，随着使用年限的减少，年折旧率逐年递减。此题考查固定资产折旧方法，属于《中级财务会计》第9单元固定资产范畴，难度为基础。3.企业合并中产生的相关费用，同一控制下应计入当期损益，非同一控制下应计入合并成本。（）【答案】×【解析】企业合并中产生的相关费用，无论是否同一控制，均应计入合并成本。此题考查企业合并会计处理原则，属于《中级财务会计》第10单元企业合并范畴，难度为基础。4.金融资产分类具有稳定性，除特殊情况外不得随意重分类。（）【答案】√【解析】金融资产分类具有稳定性，除特殊情况外不得随意重分类。此题考查金融资产分类原则，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。5.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工百分比法下确认收入。（）【答案】√【解析】提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工百分比法下确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。6.可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。（）【答案】√【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。此题考查可供出售金融资产会计处理，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。7.售后回购交易中，若满足收入确认条件，应按售价确认收入。（）【答案】√【解析】售后回购交易中，若满足收入确认条件，应按售价确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。8.现金流量表中的现金，仅指库存现金。（）【答案】×【解析】现金流量表中的现金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。此题考查现金流量表编制原则，属于《中级财务管理》第7单元财务报表分析范畴，难度为基础。9.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按应享有的份额确认应收股利，同时减少长期股权投资的账面价值。（）【答案】√【解析】权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按应享有的份额确认应收股利，同时减少长期股权投资的账面价值。此题考查权益法下现金股利核算，属于《中级财务会计》第8单元长期股权投资范畴，难度为基础。10.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工时确认收入。（）【答案】×【解析】提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工百分比法下确认收入。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上相应的位置）1.简述固定资产减值测试的基本步骤。【答案】固定资产减值测试的基本步骤包括：（1）判断是否存在减值迹象；（2）若存在减值迹象，计算固定资产的可收回金额；（3）比较可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。【解析】固定资产减值测试的基本步骤包括判断是否存在减值迹象、计算可收回金额、比较可收回金额与账面价值并计提减值准备。此题考查固定资产减值测试，属于《中级财务会计》第9单元固定资产范畴，难度为基础。2.简述金融资产分类的原则。【答案】金融资产分类的原则包括：（1）以管理金融资产的业务模式为基础；（2）以金融资产的合同现金流量特征为基础；（3）分类具有稳定性，除特殊情况外不得随意重分类。【解析】金融资产分类的原则包括以管理金融资产的业务模式为基础、以金融资产的合同现金流量特征为基础、分类具有稳定性。此题考查金融资产分类原则，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。3.简述收入确认的原则。【答案】收入确认的原则包括：（1）企业已将商品的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量；（3）企业已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【解析】收入确认的原则包括企业已将商品的控制权转移给客户、企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量、企业已发生或将发生的成本能够可靠地计量。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。4.简述长期股权投资核算的权益法。【答案】长期股权投资核算的权益法包括：（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值；（2）按应享有的被投资单位净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益；（3）被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额确认应收股利，同时减少长期股权投资的账面价值。【解析】长期股权投资核算的权益法包括初始投资成本的调整、净利润或净亏损的份额调整、现金股利的确认。此题考查长期股权投资权益法核算，属于《中级财务会计》第8单元长期股权投资范畴，难度为基础。5.简述固定资产折旧的方法。【答案】固定资产折旧的方法包括：（1）直线法，每年折旧额相等；（2）年数总和法，年折旧率逐年递减；（3）双倍余额递减法，年折旧率固定，折旧额逐年递减。【解析】固定资产折旧的方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法。此题考查固定资产折旧方法，属于《中级财务会计》第9单元固定资产范畴，难度为基础。6.简述现金流量表的编制基础。【答案】现金流量表的编制基础包括：（1）经营活动产生的现金流量，以权责发生制为基础编制；（2）投资活动产生的现金流量，以收付实现制为基础编制；（3）筹资活动产生的现金流量，以收付实现制为基础编制。【解析】现金流量表的编制基础包括经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量分别以权责发生制或收付实现制为基础编制。此题考查现金流量表编制原则，属于《中级财务管理》第7单元财务报表分析范畴，难度为基础。7.简述可供出售金融资产的会计处理。【答案】可供出售金融资产的会计处理包括：（1）初始取得时，按公允价值计量，相关交易费用计入初始成本；（2）持有期间产生的利息收入或股利收入，计入投资收益；（3）公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益；（4）发生减值时，将减值损失计入当期损益。【解析】可供出售金融资产的会计处理包括初始取得、持有期间利息收入或股利收入、公允价值变动、减值损失的会计处理。此题考查可供出售金融资产会计处理，属于《中级财务会计》第8单元金融资产范畴，难度为基础。8.简述收入确认的原则。【答案】收入确认的原则包括：（1）企业已将商品的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量；（3）企业已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【解析】收入确认的原则包括企业已将商品的控制权转移给客户、企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量、企业已发生或将发生的成本能够可靠地计量。此题考查收入确认原则，属于《中级财务管理》第7单元收入与分配管理范畴，难度为基础。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上相应的位置）1.甲公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。2024年12月31日将该设备出售，售价为150万元，支付相关税费5万元。则2024年甲公司处置该设备应确认的处置收益为多少？【答案】20万元【解析】2024年12月31日该设备账面价值=200-200×(1-5%)×1/5=168万元。处置净收益=150-5-168=-23万元，应确认处置损失23万元。因此，2024年甲公司处置该设备应确认的处置收益为20万元。2.乙公司2023年12月31日购入一项可供出售金融资产，取得成本300万元，2024年12月31日公允价值为350万元。则2024年乙公司对该可供出售金融资产应确认的公允价值变动收益为多少？【答案】50万元【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。2024年12月31日应确认的公允价值变动收益=350-300=50万元。3.丙公司2023年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%。2024年12月31日，丙公司对该长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值为450万元。则2024年丙公司对该长期股权投资应计提的减值准备金额为多少？【答案】50万元【解析】长期股权投资减值测试时，应先判断是否存在减值迹象。若存在减值迹象，应以可收回金额与账面价值孰低为基础计提减值准备。本题中，账面价值为500万元，可收回金额为450万元，应计提减值准备=500-450=50万元。4.丁公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。2024年12月31日对该设备进行减值测试，可收回金额为70万元。则2024年丁公司该设备应计提的减值准备金额为多少？【答案】20万元【解析】年数总和法下，2024年应计提折旧=100×(1-5%)×5/15=33万元。计提折旧前账面价值=100-33=67万元。可收回金额70万元高于账面价值，无需计提减值准备。因此，2024年丁公司该设备应计提的减值准备金额为0万元。5.戊公司2023年12月31日购入一项管理用设备，原价150万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。2024年12月31日将该设备出售，售价为120万元，支付相关税费6万元。则2024年戊公司处置该设备应确认的处置收益为多少？【答案】-36万元【解析】2024年12月31日该设备账面价值=150-150×(1-5%)×1/5=127万元。处置净收益=120-6-127=-13万元，应确认处置损失13万元。因此，2024年戊公司处置该设备应确认的处置收益为-36万元。6.己公司2023年12月31日购入一项可供出售金融资产，取得成本200万元，2024年12月31日公允价值为250万元。则2024年己公司对该可供出售金融资产应确认的公允价值变动收益为多少？【答案】50万元【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。2024年12月31日应确认的公允价值变动收益=250-200=50万元。7.庚公司2023年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本800万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%。2024年12月31日，庚公司对该长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值为600万元。则2024年庚公司对该长期股权投资应计提的减值准备金额为多少？【答案】200万元【解析】长期股权投资减值测试时，应先判断是否存在减值迹象。若存在减值迹象，应以可收回金额与账面价值孰低为基础计提减值准备。本题中，账面价值为800万元，可收回金额为600万元，应计提减值准备=800-600=200万元。8.辛公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原价120万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。2024年12月31日将该设备出售，售价为90万元，支付相关税费4万元。则2024年辛公司处置该设备应确认的处置收益为多少？【答案】-26万元【解析】年数总和法下，2024年应计提折旧=120×(1-5%)×5/15=38万元。计提折旧前账面价值=120-38=82万元。处置净收益=90-4-82=-6万元，应确认处置损失6万元。因此，2024年辛公司处置该设备应确认的处置收益为-26万元。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.B3.B4.A5.B6.C7.B8.C9.A10.B二、填空题1.应收股利；长期股权投资——损益调整2.减3.合并成本；合并成本4.稳定性5.完工百分比6.其他综合收益7.售价8.库存现金9.投资收益10.完工百分比三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、简答题1.固定资产减值测试的基本步骤包括：（1）判断是否存在减值迹象；（2）若存在减值迹象，计算固定资产的可收回金额；（3）比较可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。2.金融资产分类的原则包括：（1）以管理金融资产的业务模式为基础；（2）以金融资产的合同现金流量特征为基础；（3）分类具有稳定性，除特殊情况外不得随意重分类。3.收入确认的原则包括：（1）企业已将商品的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量；（3）企业已发生或将发生的成本能够可靠地计量。4.长期股权投资核算的权益法包括：（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值；（2）按应享有的被投资单位净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益；（3）被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额确认应收股利，同时减少长期股权投资的账面价值。5.固定资产折旧的方法包括：（1）直线法，每年折旧额相等；（2）年数总和法，年折旧率逐年递减；（3）双倍余额递减法，年折旧率固定，折旧额逐年递减。6.现金流量表的编制基础包括：（1）经营活动产生的现金流量，以权责发生制为基础编制；（2）投资活动产生的现金流量，以收付实现制为基础编制；（3）筹资活动产生的现金流量，以收付实现制为基础编制。7.可供出售金融资产的会计处理包括：（1）初始取得时，按公允价值计量，相关交易费用计入初始成本；（2）持有期间产生的利息收入或股利收入，计入投资收益；（3）公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益；（4）发生减值时，将减值损失计入当期损益。