审计师试题及答案(含详细解析)

审计师试题及答案(含详细解析)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计师在进行内部控制测试时，发现某公司采购部门未经授权直接与供应商签订合同，这一发现表明该公司可能存在哪种风险？（A）道德风险（B）操作风险（C）合规风险（D）财务风险解析：操作风险是指由于不完善或失败的内部程序、人员、系统或外部事件而导致直接或间接损失的风险。采购部门未经授权直接与供应商签订合同，属于内部程序失控的表现，因此属于操作风险。道德风险主要指员工故意欺骗或违反职业道德；合规风险是指因违反法律法规而受到处罚或损失的风险；财务风险是指因市场价格变动、信用风险等导致的财务损失。审计师在评估内部控制时，应重点关注操作风险的识别和测试。2.在审计抽样过程中，审计师采用分层抽样的方法对某公司应收账款进行测试，其主要目的是什么？（C）提高样本代表性（B）减少样本量（C）降低抽样风险（D）简化审计程序解析：分层抽样是将总体按照一定标准划分为若干层次，然后从每个层次中随机抽取样本的方法。其主要优点是能够提高样本的代表性，特别是当总体内部存在明显差异时。通过分层，可以确保每个层次的重要特征在样本中得到充分体现。虽然分层抽样可能不会直接减少样本量，但通过提高样本质量可以降低抽样风险。抽样风险是指样本结果与总体实际情况存在差异的可能性。简化审计程序不是分层抽样的主要目的，而是其可能带来的间接效果。3.审计师在审查某公司固定资产减值准备计提时，发现该公司对某项使用年限较长的设备未计提减值准备，但该设备已出现明显技术过时迹象。根据审计准则，审计师应如何处理？（A）直接要求公司计提减值准备（B）建议公司管理层评估减值迹象（C）增加对该项目的审计程序（D）认定该事项为重大错报解析：根据审计准则，审计师在评估固定资产减值准备时，应关注管理层是否充分识别了减值迹象并进行了专业判断。如果发现公司未计提减值准备但存在明显减值迹象，审计师应建议管理层重新评估减值情况。直接要求公司计提减值准备可能超出审计师职责范围；增加审计程序是后续步骤，但首先应与管理层沟通；认定重大错报需要充分证据支持，不能仅凭单方面判断。审计师的核心职责是提供专业建议并监督管理层决策过程。4.在进行实质性分析程序时，审计师发现某公司毛利率在过去三年持续下降，但公司解释为行业整体趋势所致。审计师应如何进一步验证？（B）比较同行业其他公司毛利率（C）分析公司成本结构变化（D）重新计算公司毛利率（E）以上都是解析：实质性分析程序是审计师通过分析数据间关系来识别异常波动或错报风险的方法。当发现毛利率持续下降时，审计师应考虑多种因素。比较同行业其他公司毛利率可以判断行业趋势是否普遍；分析公司成本结构变化可以找出具体原因；重新计算公司毛利率可以验证数据准确性。因此，审计师应综合运用多种方法进行验证。审计师需要全面评估毛利率下降的原因，不能仅依赖单一解释。5.审计师在审查某公司现金流量表时，发现该公司经营活动产生的现金流量净额与净利润存在较大差异。根据现金流量表编制原理，可能的原因是什么？（C）应收账款周转率下降（D）存货周转率上升（E）固定资产折旧（F）以上都是解析：经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异主要来自非现金项目（如折旧摊销）和营运资本变动。应收账款周转率下降意味着应收账款增加，导致现金流入减少；存货周转率上升意味着存货减少，导致现金流入增加；固定资产折旧是非现金费用，在计算净利润时已扣除但不会影响现金流量。因此，以上因素都可能导致差异。审计师应关注这些因素对现金流量的具体影响。6.在审计过程中，审计师发现某公司内部控制存在缺陷，但管理层认为该缺陷不会导致错报。审计师应如何处理？（A）评估缺陷对财务报表的影响（B）增加实质性程序以弥补控制缺陷（C）直接发表保留意见（D）与被审计单位治理层沟通解析：当发现内部控制缺陷时，审计师首先需要评估该缺陷对财务报表可能产生的影响。如果管理层认为缺陷不会导致错报，审计师应进一步分析管理层判断的合理性。如果审计师认为管理层低估了风险，可以增加实质性程序以获取充分、适当的审计证据。直接发表保留意见需要更严重的缺陷。与治理层沟通是必要的，但不是首要步骤。审计师需要专业判断内部控制缺陷的严重程度。7.审计师在审查某公司关联方交易时，发现公司与关联方存在非经营性资金往来。根据审计准则，审计师应如何处理？（C）要求公司披露关联方交易（B）评估关联方交易的公允性（D）直接认定该事项为重大错报解析：关联方交易可能存在利益输送风险，审计师应予以特别关注。首先需要确保公司已充分披露关联方关系和交易；其次需要评估交易的公允性，特别是非经营性资金往来是否合理；最后需要考虑这些交易对财务报表的影响。直接认定重大错报需要充分证据支持，不能仅凭单方面判断。审计师需要系统评估关联方交易的风险，不能遗漏任何重要环节。8.在进行审计工作底稿编制时，审计师应注意哪些要求？（A）充分记录审计过程（B）保持审计工作底稿的完整性（C）确保审计工作底稿的适当性（D）以上都是解析：审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计责任的重要体现。审计师应充分记录审计过程，包括计划、执行和结论；保持工作底稿的完整性，确保所有重要审计程序都有记录；确保工作底稿的适当性，包括内容、形式和标准。审计工作底稿应能够支持审计意见，并满足专业标准要求。因此，以上要求都是审计工作底稿编制的基本原则。9.审计师在审查某公司收入确认时，发现该公司采用完工百分比法确认长期合同收入。根据收入准则，审计师应关注哪些方面？（B）合同履约进度评估的合理性（C）收入确认政策的稳定性（D）以上都是解析：长期合同收入确认需要关注合同履约进度的评估方法是否合理、收入确认政策是否一致且符合准则要求。审计师应检查公司如何评估合同进度、采用哪些指标、评估过程是否专业。同时需要关注收入确认政策的稳定性，避免随意变更。因此，合同履约进度评估和收入确认政策的稳定性都是审计师需要关注的重要方面。10.在审计过程中，审计师发现某公司存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。审计师应如何应对？（A）实施穿行测试（B）增加实质性程序（C）实施细节测试（D）直接发表非无保留意见解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险，需要特别关注。审计师应实施穿行测试以评估内部控制设计的有效性，并特别关注管理层如何绕过控制。增加实质性程序是必要的，但需要针对特别风险设计程序。细节测试是实质性程序的一种，但不足以应对特别风险。直接发表非无保留意见需要充分证据支持，不能仅凭怀疑。审计师需要系统评估特别风险并采取相应措施。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.审计师在进行风险评估时，应关注被审计单位的（经营环境）和（内部控制）。2.审计抽样中，样本量的大小主要取决于（可容忍错报）和（抽样风险）。3.固定资产减值测试中，审计师应关注资产的（可收回金额）和（公允价值减去处置费用）。4.现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异主要来自（非现金项目）和（营运资本变动）。5.关联方交易可能存在（利益输送）风险，审计师应予以特别关注。6.审计工作底稿应能够支持审计意见，并满足（专业标准）要求。7.收入确认中，长期合同收入确认需要关注（合同履约进度）评估的合理性。8.管理层凌驾于内部控制之上的风险是（特别风险），需要特别关注。9.审计师在进行实质性分析程序时，应关注数据间的（关系）和（异常波动）。10.审计师在审查某公司财务报表时，应关注（重大错报）风险和（舞弊）风险。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中括号内，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计师在进行风险评估时，可以完全依赖被审计单位的内部控制评估结果。（×）解析：审计师应独立评估内部控制，不能完全依赖被审计单位的评估结果。审计师需要专业判断内部控制的有效性，并可能需要实施额外程序。2.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低。（√）解析：样本量与抽样风险成反比关系。样本量越大，抽样结果越接近总体实际情况，抽样风险越低。这是审计抽样的基本原理。3.固定资产减值准备计提不足会导致资产高估，从而虚增当期利润。（√）解析：固定资产减值准备是资产的备抵账户，计提不足会导致资产账面价值虚高，同时虚增当期利润。审计师应关注减值准备的充分性。4.现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额总是大于净利润。（×）解析：经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异主要来自非现金项目和营运资本变动。如果营运资本大幅增加，现金流量净额可能小于净利润。5.关联方交易总是存在舞弊风险，审计师应全部否定。（×）解析：关联方交易不一定存在舞弊风险，但需要特别关注。审计师应评估交易的商业理由和公允性，不能一概而论。6.审计工作底稿只需记录审计师认为重要的信息。（×）解析：审计工作底稿应记录所有重要审计程序和结论，不能仅凭审计师主观判断。审计工作底稿需要满足专业标准要求，确保审计过程可追溯。7.收入确认中，预收账款增加会导致当期收入增加。（√）解析：预收账款是负债，增加预收账款意味着确认了收入。根据收入准则，当客户取得商品或服务控制权时，可以确认收入。8.管理层凌驾于内部控制之上的风险可以通过增加实质性程序来完全消除。（×）解析：即使增加实质性程序，管理层仍可能找到绕过控制的方法。审计师需要特别关注特别风险，并采取专门措施。9.审计师在进行实质性分析程序时，可以完全依赖历史数据。（×）解析：实质性分析程序需要结合专业判断，不能完全依赖历史数据。审计师需要评估数据的可靠性，并考虑可能的变化因素。10.审计师在审查某公司财务报表时，可以忽略舞弊风险。（×）解析：舞弊风险是所有审计业务都需考虑的重大风险。审计师应保持职业怀疑，并特别关注可能存在的舞弊迹象。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上）1.简述审计师在进行风险评估时应关注哪些重要因素。答：审计师在进行风险评估时应关注以下重要因素：（1）被审计单位的经营环境，包括行业状况、经济环境、法律法规等；（2）被审计单位的内部控制设计和运行情况；（3）被审计单位的财务状况和经营成果，包括重大财务指标、趋势分析等；（4）被审计单位的治理结构和治理层对财务报告的态度；（5）被审计单位的风险管理过程；（6）前期审计发现的问题和持续经营能力等。审计师需要综合评估这些因素，识别和评估重大错报风险。2.简述审计抽样中样本量确定的主要因素。答：审计抽样中样本量确定的主要因素包括：（1）可容忍错报，即审计师愿意接受的错报上限；（2）抽样风险，即样本结果与总体实际情况存在差异的可能性；（3）总体变异性，即总体中项目差异的程度；（4）抽样方法，不同抽样方法对样本量的要求不同；（5）审计程序的性质和执行效率。样本量越大，抽样风险越低，但审计成本越高。审计师需要在风险和控制程度之间取得平衡。3.简述固定资产减值测试的主要步骤。答：固定资产减值测试的主要步骤包括：（1）确定固定资产的账面价值，包括原值、累计折旧和减值准备；（2）估计固定资产的可收回金额，通常采用公允价值减去处置费用或使用价值中较高者；（3）比较账面价值和可收回金额，如果账面价值高于可收回金额，需要计提减值准备；（4）评估减值准备计提的充分性，考虑资产未来现金流量的预测、折现率等；（5）记录审计过程和结论。审计师需要专业判断，确保减值测试的准确性。4.简述现金流量表中经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异分析。答：现金流量表中经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异分析主要关注：（1）非现金项目，如折旧摊销、资产减值准备等，这些项目在计算净利润时已扣除但不会影响现金流量；（2）营运资本变动，如应收账款、存货、预付款项等项目的增减变动会影响现金流量。审计师需要分析这些差异的原因，评估其对现金流量的影响。5.简述关联方交易审计的主要关注点。答：关联方交易审计的主要关注点包括：（1）关联方关系的识别和披露，确保所有重大关联方关系已充分披露；（2）关联方交易的公允性，评估交易是否按市场价格进行，是否存在利益输送；（3）关联方交易的必要性，评估交易是否具有商业理由；（4）关联方交易的审批程序，确保交易经过适当授权和审批；（5）关联方交易的审计程序，可能需要实施额外程序以获取充分、适当的审计证据。6.简述审计工作底稿编制的基本要求。答：审计工作底稿编制的基本要求包括：（1）充分记录审计过程，包括计划、执行和结论；（2）保持审计工作底稿的完整性，确保所有重要审计程序都有记录；（3）确保审计工作底稿的适当性，包括内容、形式和标准；（4）清晰、准确地记录审计证据和结论；（5）保持审计工作底稿的保密性，仅授权人员可以访问；（6）按照规定保存审计工作底稿，确保可追溯性。审计工作底稿需要满足专业标准要求。7.简述收入确认中长期合同收入确认的审计要点。答：收入确认中长期合同收入确认的审计要点包括：（1）合同条款的评估，包括合同类型、履约义务、支付方式等；（2）履约进度评估的合理性，检查公司如何评估合同进度、采用哪些指标、评估过程是否专业；（3）收入确认政策的稳定性，评估公司是否一贯采用相同政策，变更是否合理；（4）收入确认时点的评估，确保收入在客户取得商品或服务控制权时确认；（5）关联方交易的评估，关注是否存在不公允的合同条款或价格。审计师需要专业判断，确保收入确认的准确性。8.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险应对措施。答：管理层凌驾于内部控制之上的风险应对措施包括：（1）实施穿行测试，评估内部控制设计的有效性，并特别关注管理层如何绕过控制；（2）增加实质性程序，特别是细节测试，以获取充分、适当的审计证据；（3）实施实质性分析程序，关注数据间的异常波动，但需结合专业判断；（4）评估管理层凌驾于控制之上的动机和能力，包括管理层诚信、薪酬激励等；（5）与治理层沟通，特别是审计委员会，了解其对管理层凌驾控制的看法。审计师需要特别关注特别风险，并采取专门措施。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上）1.某公司2019年净利润为1000万元，经营活动产生的现金流量净额为800万元。审计师发现该公司应收账款周转率从2018年的8次下降到2019年的6次。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：应收账款周转率下降意味着应收账款增加，导致现金流入减少。可能的原因包括：（1）销售增长但收款效率下降；（2）信用政策放宽，导致客户付款周期延长；（3）客户财务状况恶化，导致收款困难；（4）公司催收不力。审计建议包括：（1）评估销售增长是否可持续，收款效率是否合理；（2）检查信用政策是否适当，是否存在过度放宽；（3）分析客户财务状况，识别潜在坏账风险；（4）评估公司催收程序的有效性。审计师需要进一步调查，确保应收账款管理合理。2.某公司2018年固定资产账面价值为5000万元，可收回金额为4500万元，已计提减值准备300万元。2019年审计师发现该公司未对某项使用年限较长的设备计提减值准备，但该设备已出现明显技术过时迹象。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：未计提减值准备但存在明显减值迹象可能的原因包括：（1）管理层未充分识别减值迹象；（2）管理层故意不提减值准备以虚增资产和利润；（3）公司对减值测试方法理解不足。审计建议包括：（1）与管理层沟通，了解未计提减值准备的原因；（2）重新评估该设备的可收回金额，包括公允价值减去处置费用和使用价值；（3）检查公司减值测试程序，评估其有效性；（4）增加对该设备的实质性程序，如检查技术过时迹象、评估未来现金流量等。审计师需要专业判断，确保减值测试的准确性。3.某公司2019年销售收入为1亿元，毛利率为20%，但审计师发现该公司毛利率在过去三年持续下降，且同行业其他公司毛利率在22%-25%之间。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：毛利率持续下降可能的原因包括：（1）销售价格下降；（2）成本上升，如原材料、人工、费用等；（3）产品结构变化，低毛利产品占比增加；（4）存货跌价准备增加；（5）汇率变动等。审计建议包括：（1）比较同行业其他公司毛利率，评估行业趋势；（2）分析公司成本结构变化，识别成本上升原因；（3）检查产品销售结构，评估低毛利产品占比变化；（4）评估存货跌价准备计提的充分性；（5）考虑汇率变动的影响。审计师需要全面分析，找出毛利率下降的具体原因。4.某公司2019年关联方交易金额为500万元，占销售收入的10%。审计师发现该公司与关联方存在非经营性资金往来，金额为200万元。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：非经营性资金往来可能的原因包括：（1）关联方提供融资支持；（2）公司向关联方借款；（3）利润分配或转移。审计建议包括：（1）评估非经营性资金往来的商业理由，是否存在合理依据；（2）检查资金往来的审批程序，是否经过适当授权；（3）评估资金往来的公允性，是否存在利益输送；（4）要求公司披露非经营性资金往来的详细信息，包括金额、利率、期限等；（5）增加对关联方交易的实质性程序，如检查交易合同、评估交易公允性等。审计师需要特别关注关联方交易的风险。5.某公司2019年财务报表审计中，审计师发现该公司存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：管理层凌驾于内部控制之上的风险可能的原因包括：（1）管理层权力过大，缺乏有效监督；（2）内部控制设计缺陷，容易被绕过；（3）管理层诚信问题，故意操纵财务报表；（4）审计程序不足，未能识别管理层凌驾控制。审计建议包括：（1）实施穿行测试，评估内部控制设计的有效性，并特别关注管理层如何绕过控制；（2）增加实质性程序，特别是细节测试，以获取充分、适当的审计证据；（3）实施实质性分析程序，关注数据间的异常波动，但需结合专业判断；（4）评估管理层凌驾于控制之上的动机和能力，包括管理层诚信、薪酬激励等；（5）与治理层沟通，特别是审计委员会，了解其对管理层凌驾控制的看法。审计师需要特别关注特别风险，并采取专门措施。6.某公司2019年财务报表审计中，审计师发现该公司未充分披露关联方关系和交易。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：未充分披露关联方关系和交易可能的原因包括：（1）公司对关联方关系的识别不充分；（2）公司故意隐瞒关联方关系和交易；（3）公司对披露准则理解不足；（4）内部控制缺陷，未能确保关联方交易得到适当披露。审计建议包括：（1）要求公司识别所有重大关联方关系和交易；（2）检查公司关联方披露政策，评估其完整性；（3）增加对关联方交易的实质性程序，如检查交易合同、评估交易公允性等；（4）与管理层沟通，了解未披露的原因；（5）评估公司内部控制，确保关联方交易得到适当披露。审计师需要确保所有重大关联方关系和交易都已充分披露。7.某公司2019年财务报表审计中，审计师发现该公司收入确认政策变更，从完成百分比法改为实际成本法。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：收入确认政策变更可能的原因包括：（1）公司业务模式变化，导致确认方法变化；（2）公司对准则理解变化；（3）管理层故意变更以操纵收入。审计建议包括：（1）评估收入确认政策变更的合理性，是否与业务模式变化一致；（2）检查变更的审批程序，是否经过适当授权；（3）评估变更对财务报表的影响，包括收入确认时点和金额；（4）增加对收入确认的实质性程序，如检查合同条款、评估履约进度等；（5）与管理层沟通，了解变更的原因。审计师需要确保收入确认政策变更合理且适当。8.某公司2019年财务报表审计中，审计师发现该公司存在舞弊风险。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：舞弊风险可能的原因包括：（1）管理层压力，如业绩目标、融资需求等；（2）管理层诚信问题，故意操纵财务报表；（3）内部控制缺陷，容易被利用进行舞弊；（4）公司文化问题，鼓励不道德行为。审计建议包括：（1）保持职业怀疑，特别关注可能存在的舞弊迹象；（2）实施专门程序以应对舞弊风险，如检查管理层薪酬激励、评估内部控制有效性等；（3）增加实质性程序，特别是细节测试，以获取充分、适当的审计证据；（4）与治理层沟通，特别是审计委员会，了解其对舞弊风险的看法；（5）评估管理层凌驾于控制之上的风险，并采取相应措施。审计师需要系统评估舞弊风险，并采取相应措施。9.某公司2019年财务报表审计中，审计师发现该公司存在固定资产减值准备计提不足。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：固定资产减值准备计提不足可能的原因包括：（1）管理层未充分识别减值迹象；（2）管理层故意不提减值准备以虚增资产和利润；（3）公司对减值测试方法理解不足；（4）评估可收回金额时过于乐观。审计建议包括：（1）重新评估固定资产的可收回金额，包括公允价值减去处置费用和使用价值；（2）检查公司减值测试程序，评估其有效性；（3）与管理层沟通，了解未计提减值准备的原因；（4）增加对固定资产的实质性程序，如检查技术过时迹象、评估未来现金流量等；（5）评估管理层减值判断的合理性。审计师需要专业判断，确保减值准备计提的充分性。10.某公司2019年财务报表审计中，审计师发现该公司存在关联方交易未披露。请分析可能的原因，并提出审计建议。答：关联方交易未披露可能的原因包括：（1）公司对关联方关系的识别不充分；（2）公司故意隐瞒关联方关系和交易；（3）公司对披露准则理解不足；（4）内部控制缺陷，未能确保关联方交易得到适当披露。审计建议包括：（1）要求公司识别所有重大关联方关系和交易；（2）检查公司关联方披露政策，评估其完整性；（3）增加对关联方交易的实质性程序，如检查交易合同、评估交易公允性等；（4）与管理层沟通，了解未披露的原因；（5）评估公司内部控制，确保关联方交易得到适当披露。审计师需要确保所有重大关联方关系和交易都已充分披露。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.F6.A7.C8.D9.B10.A二、填空题1.经营环境，内部控制2.可容忍错报，抽样风险3.可收回金额，公允价值减去处置费用4.非现金项目，营运资本变动5.利益输送6.专业标准7.合同履约进度8.特别风险9.关系，异常波动10.重大错报，舞弊三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×四、简答题1.审计师在进行风险评估时应关注以下重要因素：（1）被审计单位的经营环境，包括行业状况、经济环境、法律法规等；（2）被审计单位的内部控制设计和运行情况；（3）被审计单位的财务状况和经营成果，包括重大财务指标、趋势分析等；（4）被审计单位的治理结构和治理层对财务报告的态度；（5）被审计单位的风险管理过程；（6）前期审计发现的问题和持续经营能力等。审计师需要综合评估这些因素，识别和评估重大错报风险。2.审计抽样中样本量确定的主要因素包括：（1）可容忍错报，即审计师愿意接受的错报上限；（2）抽样风险，即样本结果与总体实际情况存在差异的可能性；（3）总体变异性，即总体中项目差异的程度；（4）抽样方法，不同抽样方法对样本量的要求不同；（5）审计程序的性质和执行效率。样本量越大，抽样风险越低，但审计成本越高。审计师需要在风险和控制程度之间取得平衡。3.固定资产减值测试的主要步骤包括：（1）确定固定资产的账面价值，包括原值、累计折旧和减值准备；（2）估计固定资产的可收回金额，通常采用公允价值减去处置费用或使用价值中较高者；（3）比较账面价值和可收回金额，如果账面价值高于可收回金额，需要计提减值准备；（4）评估减值准备计提的充分性，考虑资产未来现金流量的预测、折现率等；（5）记录审计过程和结论。审计师需要专业判断，确保减值测试的准确性。4.现金流量表中经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异分析主要关注：（1）非现金项目，如折旧摊销、资产减值准备等，这些项目在计算净利润时已扣除但不会影响现金流量；（2）营运资本变动，如应收账款、存货、预付款项等项目的增减变动会影响现金流量。审计师需要分析这些差异的原因，评估其对现金流量的影响。5.关联方交易审计的主要关注点包括：（1）关联方关系的识别和披露，确保所有重大关联方关系已充分披露；（2）关联方交易的公允性，评估交易是否按市场价格进行，是否存在利益输送；（3）关联方交易的必要性，评估交易是否具有商业理由；（4）关联方交易的审批程序，确保交易经过适当授权和审批；（5）关联方交易的审计程序，可能需要实施额外程序以获取充分、适当的审计证据。6.审计工作底稿编制的基本要求包括：（1）充分记录审计过程，包括计划、执行和结论；（2）保持审计工作底稿的完整性，确保所有重要审计程序都有记录；（3）确保审计工作底稿的适当性，包括内容、形式和标准；（4）清晰、准确地记录审计证据和结论；（5）保持审计工作底稿的保密性，仅授权人员可以访问；（6）按照规定保存审计工作底稿，确保可追溯性。审计工作底稿需要满足专业标准要求。7.收入确认中长期合同收入确认的审计要点包括：（1）合同条款的评估，包括合同类型、履约义务、支付方式等；（2）履约进度评估的合理性，检查公司如何评估合同进度、采用哪些指标、评估过程是否专业；（3）收入确认政策的稳定性，评估公司是否一贯采用相同政策，变更是否合理；（4）收入确认时点的评估，确保收入在客户取得商品或服务控制权时确认；（5）关联方交易的评估，关注是否存在不公允的合同条款或价格。审计师需要专业判断，确保收入确认的准确性。8.管理层凌驾于内部控制之上的风险应对措施包括：（1）实施穿行测试，评估内部控制设计的有效性，并特别关注管理层如何绕过控制；（2）增加实质性程序，特别是细节测试，以获取充分、适当的审计证据；（3）实施实质性分析程序，关注数据间的异常波动，但需结合专业判断；（4）评估管理层凌驾于控制之上的动机和能力，包括管理层诚信、薪酬激励等；（5）与治理层沟通，特别是审计委员会，了解其对管理层凌驾控制的看法。审计师需要特别关注特别风险，并采取专门措施。五、应用题1.应收账款周转率下降意味着应收账款增加，导致现金流入减少。可能的原因包括：（1）销售增长但收款效率下降；（2）信用政策放宽，导致客户付款周期延长；（3）客户财务状况恶化，导致收款困难；（4）公司催收不力。审计建议包括：（1）评估销售增长是否可持续，收款效率是否合理；（2）检查信用政策是否适当，是否存在过度放宽；（3）分析客户财务状况，识别潜在坏账风险；（4）评估公司催收程序的有效性。审计师需要进一步调查，确保应收账款管理合理。2.未计提减值准备但存在明显减值迹象可能的原因包括：（1）管理层未充分识别减值迹象；（2）管理层故意不提减值准备以虚增资产和利润；（3）公司对减值测试方法理解不足。审计建议包括：（1）与管理层沟通，了解未计提减值准备的原因；（2）重新评估该设备的可收回金额，包括公允价值减去处置费用和使用价值；（3）检查公司减值测试程序，评估其有效性；（4）增加对该设备的实质性程序，如检查技术过时迹象、评估未来现金流量等。审计师需要专业判断，确保减值测试的准确性。3.毛利率持续下降可能的原因包括：（1）销售价格下降；（2）成本上升，如原材料、人工、费用等；（3）产品结构变化，低毛利产品占比增加；（4）存货跌价准备增加；（5）汇率变动等。审计建议包括：（1）比较同行业其他公司毛利率，评估行业趋势；（2）分析公司成本结构变化，识别成本上升原因；（3）检查产品销售结构，评估低毛利产品占比变化；（4）评估存货跌价准备计提的充分性；（5）考虑汇率变动的影响。审计师需要全面分析，找出毛利率下降的具体原因。4.非经营性资金往来可能的原因包括：（1）关联方提供融资支持；（2）公司向关联方借款；（3）利润分配或转移。审计建议包括：（1）评估非经营性资金往来的商业理由，是否存在合理依据；（2）检查资金往来的审批程序，是否经过适当授权；（3）评估资金往来的公允性，是否存在利益输送；（4）要求公司披露非经营性资金往来的详细信息，包括金额、利率、期限等；（5）增加对关联方交易的实质性程序，如检查交易合同、评估交易公允性等。审计师需要特别关注关联方交易的风险。5.管理层凌驾于内部控制之上的风险可能的原因包括：（1）管理层权力过大，缺乏有效监督；（2）内部控制设计缺陷，容易被绕过；（3）管理层诚信问题，故意操纵财务报表；（4）审计程序不足，未能识别管理层凌驾控制。审计建议包括：（1）实施穿行测试，评估内部控制设计的有效性，并特别关注管理层如何绕过控制；（2）增加实质性程序，特别是细节测试，以获取充分、适当的审计证据；（3）实施实质性分析程序，关注数据间的异常波动，但需结合专业判断；（4）评估管理层凌驾于控制之上的动机和能