2025中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精-选

2025中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选(29)第一部分单项选择题（每题只有1个正确答案，每题1分）1.下列有关我国国家审计目标的表述，符合2025年中级审计师《审计理论与实务》大纲要求的是（）。A.国家审计的根本目标是监督被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益B.国家审计的现实目标是维护人民群众的根本利益C.国家审计的直接目标是推进国家治理体系和治理能力现代化D.我国国家审计目标体系包括根本目标、现实目标、直接目标三个层级【答案】D【解析】选项A错误，国家审计的根本目标是维护人民群众根本利益；选项B错误，国家审计的现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展，服务国家治理体系和治理能力现代化；选项C错误，国家审计的直接目标是监督被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益；选项D表述正确，我国现行国家审计目标体系明确划分为三个层级，是2025大纲要求掌握的核心考点。2.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的是（）。A.管理层的经营理念和风险偏好B.对内部控制运行有效性的定期监督C.采购业务的不相容岗位分离设置D.被审计单位的风险识别与评估流程【答案】C【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。选项A属于控制环境要素；选项B属于对控制的监督要素；选项C属于控制活动要素，控制活动具体包括业务授权控制、职责分离控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查五类；选项D属于风险评估要素。3.审计人员对被审计单位2024年度大宗原材料采购业务实施审计时，发现本年度甲类特种钢材采购均价较上年上涨18.2%，同期国内公开市场甲类特种钢材均价仅上涨6.7%，下列审计程序中最适宜核实采购单价合理性的是（）。A.检查采购合同是否经采购部门负责人、法务部门、财务部门联合审批B.将每笔大额采购订单的约定价格与市场公开报价、供应商历史报价、同期同行业其他企业采购价格逐一比对C.检查应付账款明细账中对应采购款的入账时间是否与采购发票开具时间一致D.向供应商函证应付账款期末余额的准确性【答案】B【解析】采购单价合理性对应的是存货、营业成本的计价和分摊认定，核心验证逻辑是价格比对。选项A仅能验证采购审批流程的合规性，无法核实价格合理性；选项C验证的是应付账款的截止认定；选项D验证的是应付账款余额的准确性，均与价格合理性无关。4.下列有关审计证据可靠性的表述，符合2025年修订的《国家审计准则》电子证据相关要求的是（）。A.被审计单位主动提供的结构化电子数据，可靠性高于审计人员独立采集固化的电子数据B.直接获取的审计证据比间接获取或者推论得出的审计证据可靠性更高C.电子证据的复印件、扫描件可靠性等同于原始存储介质中固化的电子数据D.内部控制薄弱环境下生成的内部证据，可靠性高于内部控制健全有效环境下生成的内部证据【答案】B【解析】选项A错误，2025年修订的《国家审计准则》明确规定，审计人员独立采集、校验、固化的电子数据，可靠性高于被审计单位提供的未经过完整性校验的电子数据；选项C错误，原件形式的审计证据可靠性高于复制件，电子数据原始存储介质中的固化信息可靠性高于扫描件、复印件；选项D错误，内部控制健全有效环境下生成的内部证据可靠性高于内部控制薄弱时生成的内部证据。5.下列绩效审计评价指标中，属于效益性（效果性）评价指标的是（）。A.政府投资项目实际建设工期与计划工期的差异率B.乡村振兴产业帮扶项目财政资金闲置率C.老旧小区改造项目居民满意度达标率D.公共图书馆单位运营成本服务人次【答案】C【解析】绩效审计核心评价维度包括经济性（投入是否节约）、效率性（投入产出比是否最优）、效果性（产出是否达到预期目标）。选项A属于效率性指标，验证项目推进效率；选项B属于经济性指标，验证资金使用节约程度；选项C属于效果性指标，验证项目是否达到惠民的预期目标；选项D属于效率性指标，验证单位投入的产出水平。6.社会审计人员在对某制造业上市公司2024年度财务报表实施审计时，发现被审计单位存在一起涉诉金额1400万元的专利侵权纠纷，律师出具法律意见书表明败诉概率为85%，预计赔偿金额在1200万元至1500万元区间，且区间内各金额发生概率均等；该事项确认预计负债后，将导致被审计单位由年报披露的盈利280万元转为亏损1070万元，被审计单位未对该事项进行任何账务处理，也未在报表附注中披露，审计人员应当出具的审计报告类型是（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】C【解析】该未决诉讼符合预计负债确认条件，应确认预计负债1350万元，属于重大错报，且该错报导致被审计单位盈亏性质发生变化，对财务报表影响具有广泛性，符合否定意见审计报告的适用情形：财务报表存在重大错报，且错报对财务报表的影响重大且具有广泛性。7.下列各项中，属于数据审计流程中数据清理工作内容的是（）。A.将不同来源、不同格式的采购数据按照统一编码规则转换为标准化格式B.删除采购数据表中的重复记录、空值记录、偏离合理区间的异常值记录C.将采购订单数据表与入库验收数据表按照订单编号字段进行关联匹配D.对不同品类原材料的采购价格变动趋势进行描述性统计分析【答案】B【解析】数据审计流程包括数据采集、数据清理、数据转换、数据分析四个核心环节。选项A属于数据转换环节工作内容；选项B属于数据清理环节工作内容，数据清理核心是修正错误值、删除重复值、处理缺失值、筛选无效值，保障数据的完整性、准确性；选项C属于数据转换环节的数据关联操作；选项D属于数据分析环节工作内容。8.下列有关存货监盘程序的表述，正确的是（）。A.除非有充分证据表明存货对财务报表不重要，或者存货监盘不可行，否则审计人员应当实施存货监盘程序B.存货监盘的核心目标是核实存货的所有权归属C.审计人员应当全程参与被审计单位的存货盘点工作，并负责存货盘点的组织实施D.因极端恶劣天气无法实施现场监盘的，审计人员可以直接认可被审计单位自行编制的盘点记录【答案】A【解析】选项B错误，存货监盘的核心目标是验证存货的存在性、完整性，以及存货的状况，存货所有权需要通过检查采购合同、产权证明、函证寄存存货等额外程序验证；选项C错误，审计人员的责任是实施监盘，存货盘点的组织实施是被审计单位管理层的责任；选项D错误，因不可预见因素无法实施现场监盘的，审计人员应当择期监盘，或者实施替代审计程序（如检查盘点日后的出入库记录、函证第三方寄存存货等），不得直接认可被审计单位的盘点记录。9.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的是（）。A.责令限期缴纳应当上缴的财政款项B.没收违法所得C.责令限期退还被侵占的国有资产D.责令按照国家统一的会计制度规定进行账务调整【答案】B【解析】审计处理措施属于纠正性措施，不具有惩罚性，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度有关规定进行处理、其他处理措施。审计处罚属于惩戒性措施，包括警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法可以采取的其他处罚措施，选项B属于审计处罚措施。10.下列有关内部控制测评的表述，正确的是（）。A.内部控制测评结果可以替代实质性程序B.无论被审计单位内部控制是否健全有效，审计人员都必须实施内部控制测评C.内部控制测评的结果可以作为确定实质性程序的性质、时间安排和范围的依据D.内部控制测评仅需要在审计实施阶段完成【答案】C【解析】选项A错误，内部控制测评不能替代实质性程序，无论内部控制测评结果如何，审计人员都需要对重大交易、账户余额实施实质性程序；选项B错误，如果审计人员评估认为被审计单位内部控制极不健全，或者实施内部控制测评的成本高于减少实质性程序节约的成本，可以不实施内部控制测评，直接实施实质性程序；选项D错误，内部控制测评包括审计准备阶段的初步调查和初步评价，以及审计实施阶段的详细测评，并非仅在实施阶段完成。11.下列有关审计抽样的表述，正确的是（）。A.审计抽样可以用于所有的审计程序B.信赖过度风险、误受风险影响审计效率C.统计抽样不需要审计人员的职业判断D.总体项目的变异性越高，需要的样本规模越大【答案】D【解析】选项A错误，审计抽样不适用于询问、观察、分析程序等未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序；选项B错误，信赖过度风险、误受风险影响审计效果，容易导致审计人员发表不恰当的审计意见，信赖不足风险、误拒风险影响审计效率；选项C错误，统计抽样同样需要审计人员运用职业判断确定样本规模、选取样本、评价样本结果。12.下列各项中，不属于社会审计人员职业道德中面临的自身利益不利影响的是（）。A.审计项目组成员持有被审计单位10000股流通股股票B.会计师事务所的收入80%来自于某一被审计单位C.审计项目组成员拟于3个月后入职被审计单位担任财务总监D.会计师事务所为被审计单位同时提供审计服务和财务报表代编服务【答案】D【解析】自身利益不利影响是指审计人员因自身经济利益、关联关系等与被审计单位存在利益绑定导致的不利影响，选项ABC均属于自身利益不利影响；选项D属于自我评价不利影响，会计师事务所代编财务报表后再对报表实施审计，相当于自己评价自己的工作，会对独立性产生不利影响。13.下列有关银行存款审计的表述，正确的是（）。A.审计人员仅需要对被审计单位期末有余额的银行账户实施函证B.银行存款函证可以验证银行存款的存在性、完整性，以及或有负债的完整性C.银行存款余额调节表由出纳人员编制符合内部控制要求D.未达账项不需要审计人员调整，被审计单位可以在后续银行单据到账后再入账【答案】B【解析】选项A错误，除非有充分证据表明某一银行账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则审计人员应当对被审计单位所有银行账户（包括零余额账户、本期注销的账户）实施函证；选项C错误，银行存款余额调节表应当由出纳人员以外的人员编制，防止舞弊；选项D错误，对于金额重大的未达账项，审计人员应当核实其真实性，如果属于跨期确认的收支，需要提请被审计单位调整财务报表。14.下列有关国家审计报告的表述，符合2024年修订的《审计法》要求的是（）。A.审计组的审计报告报送审计机关前，不需要征求被审计单位的意见B.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位C.审计决定自送达之日起30日后生效D.被审计单位对审计决定不服的，不能申请行政复议【答案】B【解析】选项A错误，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组；选项C错误，审计决定自送达之日起生效；选项D错误，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决。15.下列有关内部审计的表述，正确的是（）。A.内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持独立性B.内部审计的审计结论具有强制性，被审计单位必须执行C.内部审计不需要遵循《内部审计准则》，可以根据单位需求自行制定审计规则D.内部审计的目标仅包括监督单位财政财务收支的真实合法效益【答案】A【解析】选项B错误，内部审计的审计结论不具有强制性，仅作为单位内部管理的参考；选项C错误，内部审计应当遵循中国内部审计协会发布的《内部审计准则》开展工作；选项D错误，内部审计的目标包括促进单位完善治理、实现目标，不仅仅局限于财政财务收支监督。第二部分多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，全部选对得满分，多选、错选不得分，少选选对每个得0.5分，每题2分）1.下列各项中，属于审计机关可以向社会公开的审计结果内容的有（）。A.重大政策措施落实情况跟踪审计结果B.被审计单位的审计整改情况C.审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题D.涉及国家秘密的审计信息E.涉及被审计单位商业秘密且权利人不同意公开的信息【答案】ABC【解析】根据《审计法》及审计结果公开相关规定，审计机关可以公开的内容包括：重大政策措施落实情况跟踪审计结果、本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告、被审计单位的整改情况、审计发现的典型性普遍性倾向性问题等；涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私的信息，以及公开后可能危及国家安全、公共安全、经济安全、社会稳定的信息，不得公开，选项DE属于不得公开的内容。2.下列有关函证程序的表述，正确的有（）。A.除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效，否则审计人员应当对应收账款实施函证B.函证的对象可以包括银行存款余额、应收账款余额、应付账款余额、对外担保事项、未决诉讼等C.消极式函证的可靠性高于积极式函证D.审计人员应当对函证的全过程保持控制，包括询证函的发出、收回全程E.未收到回函的积极式询证函，审计人员应当实施替代审计程序【答案】ABDE【解析】选项C错误，积极式函证要求被询证者无论是否认可询证函所列信息都要回函，可靠性高于消极式函证，消极式函证仅在被询证者不认可所列信息时才回函，可靠性较低，仅适用于重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证的情形。3.下列各项中，属于货币资金业务内部控制要求的有（）。A.现金收支与记账的岗位相分离B.现金收支业务必须根据合法、合规的原始凭证办理C.出纳人员兼任会计档案保管工作D.由出纳人员以外的人员定期编制银行存款余额调节表E.超过规定限额的现金支付应当通过银行转账办理【答案】ABDE【解析】货币资金内部控制要求不相容岗位相分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记工作，选项C不符合内部控制要求。4.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的有（）。A.成本效益分析法B.标杆法C.案例研究法D.时间序列分析法E.逻辑框架法【答案】ABD【解析】绩效审计分析方法分为定量分析和定性分析两类，定量分析方法包括成本效益分析法、成本效果法、价值分析法、标杆法、时间序列分析法、回归分析法等；定性分析方法包括案例研究法、逻辑框架法、专家意见法、内容分析法等，选项CE属于定性分析方法。5.下列有关审计风险的表述，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报时审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险可以通过审计人员实施恰当的审计程序予以降低C.检查风险可以通过审计人员合理设计审计程序、有效执行审计程序予以控制D.审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险E.审计人员可接受的审计风险水平越高，需要获取的审计证据数量越多【答案】ACD【解析】选项B错误，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的，审计人员只能评估重大错报风险，不能降低、控制重大错报风险；选项E错误，审计人员可接受的审计风险水平越高，需要的审计证据数量越少，两者呈反向变动关系。6.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制缺陷的有（）。A.销售部门负责批准客户的信用等级并赊销发货B.财务部门根据销售单、发运凭证、销售发票确认销售收入C.出纳人员负责收取货款并登记应收账款明细账D.坏账核销由财务部门负责人批准后即可进行账务处理E.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄送对账单【答案】ACD【解析】选项A属于内部控制缺陷，信用审批应当由独立于销售部门的信用管理部门负责，防止销售部门为了提高业绩放宽信用标准导致坏账风险上升；选项C属于内部控制缺陷，出纳人员不得兼任应收账款明细账登记工作，防止收款后隐匿账款、贪污货款；选项D属于内部控制缺陷，坏账核销应当经过管理层集体审批，必要时报董事会批准，防止财务人员随意核销坏账掩盖舞弊。7.下列有关审计工作底稿的表述，正确的有（）。A.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员B.审计工作底稿可以作为行政复议、诉讼的证据C.社会审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.审计工作底稿应当包括审计计划、审计证据、审计结论等内容E.国家审计工作底稿的保管期限为10年【答案】BCD【解析】选项A错误，审计工作底稿的所有权属于审计机构（国家审计机关、会计师事务所、内部审计机构），不属于审计人员个人；选项E错误，国家审计工作底稿的保管期限按照档案类别划分，永久档案永久保管，定期档案保管期限分为30年、10年两类。8.下列有关固定资产审计的表述，正确的有（）。A.对本年度新增的固定资产，审计人员应当检查采购合同、发票、验收报告等原始凭证，核实其所有权和入账价值B.固定资产减值准备一经计提，不得转回C.审计人员应当对所有固定资产实施实地监盘程序D.融资租入的固定资产不需要计提折旧E.固定资产折旧方法变更属于会计估计变更，应当采用未来适用法核算【答案】ABE【解析】选项C错误，审计人员可以对大额、重要的固定资产实施实地监盘，对于小额、零散的固定资产可以采用抽查方式，不需要全部监盘；选项D错误，融资租入的固定资产属于承租方控制的资产，应当视同自有固定资产计提折旧。9.下列各项中，属于数据审计中数据采集方法的有（）。A.直接拷贝和直接读取B.利用嵌入审计模块采集数据C.利用财务软件标准接口采集数据D.网上采集E.数据清洗【答案】ABCD【解析】数据采集的方法包括直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集数据、利用财务软件标准接口采集数据、网上采集、文件传输、开放数据互连（ODBC）等，选项E属于数据清理环节的工作内容。10.下列有关绩效审计的表述，正确的有（）。A.绩效审计的审计目标是对被审计单位财政财务收支的真实合法效益进行监督B.绩效审计的审计对象可以是政府部门、事业单位、国有企业的项目、业务活动C.绩效审计的评价标准没有统一的标准，需要审计人员根据审计项目的具体情况选择确定D.绩效审计不需要对被审计单位的违法违规问题进行处理处罚E.绩效审计的结论可以为被审计单位完善管理、提高绩效提供参考【答案】BCE【解析】选项A错误，财政财务收支审计的目标是监督被审计单位财政财务收支的真实合法效益，绩效审计的核心目标是评价被审计单位资源使用的经济性、效率性、效果性，提出改进建议；选项D错误，绩效审计过程中发现被审计单位存在违法违规问题的，应当依法移送相关部门处理，或者在审计职权范围内作出处理处罚。第三部分案例分析题（每个案例5小题，每小题2分，共20分，其中不定项选择题，有1个或1个以上正确答案，全部选对得满分，多选、错选不得分，少选选对每个得0.5分）案例一2025年3月，某市审计局派出审计组，对市属公立医院A医院2024年度财务收支及国家医保政策落实情况开展审计，有关资料如下：资料1：审计组在调查了解内部控制时发现以下情况：（1）药品采购由药剂科负责制定采购计划、实施采购、验收入库；（2）门诊收费员每日将当日收取的现金交给出纳，出纳核对后存入银行，收费员、出纳、财务记账人员为同一人；（3）医保费用结算由医保科负责审核后报送医保局，财务部门根据医保局拨付的款项确认收入，不需要核对医保科的结算数据。资料2：审计人员在审计药品采购业务时，发现A医院2024年采购某类抗肿瘤药物的单价为1280元/盒，较省级药品集中采购平台的中标价格820元/盒高出56.1%，涉及采购金额1280万元。医院采购部门负责人解释称该类药物供应紧张，中标供应商无货，所以从其他供应商处溢价采购。资料3：审计人员在审计医保费用结算业务时，发现A医院2024年存在多记诊疗项目、虚增住院天数的方式骗取医保基金的情况，涉及金额189万元。资料4：审计结束后，审计组拟依法作出审计处理处罚。根据上述资料，回答下列问题：1.针对“资料1”，A医院存在的内部控制缺陷有（）。A.药品采购的计划制定、采购实施、验收入库岗位未分离B.门诊收费、出纳、记账岗位未分离C.医保费用结算审核与财务记账岗位未分离D.财务部门未对医保结算数据进行核对，缺乏对账控制【答案】ABD【解析】选项C错误，医保科负责医保费用审核，财务部门负责记账，两个岗位已经分离，不存在缺陷；选项ABD均属于内部控制缺陷，不相容岗位未分离，缺乏独立核对控制，容易出现舞弊风险。2.针对“资料2”，审计人员为核实溢价采购的真实性，应当实施的审计程序有（）。A.检查溢价采购的供应商遴选记录、审批文件B.向中标供应商函证2024年度该类抗肿瘤药物的实际供应情况C.核查采购入库记录、领用记录，核实该类药物的实际入库和使用情况D.直接要求医院停止从该供应商处采购药品【答案】ABC【解析】选项D不属于审计程序，审计人员没有权限直接干预被审计单位的正常经营活动，仅能针对发现的问题提出审计建议。3.针对“资料2”中溢价采购的药品，若核实是由于采购人员收受供应商回扣后故意高价采购，审计人员应当采取的措施有（）。A.没收采购人员的违法所得B.将该问题移送纪检监察机关处理C.要求医院追回多支付的采购款D.对医院处以罚款【答案】BC【解析】选项AD错误，审计机关没有权限没收个人违法所得、对个人处以罚款，采购人员收受贿赂涉嫌职务违法，应当移送纪检监察机关处理；对于医院多支付的采购款，审计机关应当责令医院追回。4.针对“资料3”中骗取医保基金的问题，审计机关可以作出的审计处理措施有（）。A.责令医院退回骗取的医保基金B.对医院处以骗取金额2倍以上5倍以下的罚款C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分D.责令医院对医保结算业务内部控制进行整改【答案】ABD【解析】选项C错误，审计机关没有权限对相关人员给予处分，应当向医院主管部门、纪检监察机关提出给予处分的建议。5.下列有关本次国家审计程序的表述，正确的有（）。A.审计组应当在向A医院送达审计通知书3日后，再开展审计工作B.审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求A医院的意见C.A医院对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼D.审计机关应当对A医院的整改情况进行跟踪检查【答案】BCD【解析】选项A错误，国家审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，并非必须在送达3日后再开展审计工作。案例二2025年2月，某会计师事务所接受委托，对制造业上市公司B公司2024年度财务报表实施审计，有关资料如下：资料1：审计人员在对销售与收款循环实施审计时，发现B公司2024年12月28日确认一笔销售收入2340万元（含税），对应的销售合同约定客户在收到货物验收合格后3个月内可以无理由退货，截至审计报告日，客户尚未验收该批货物，B公司未对该笔收入确认相关的退货成本。资料2：审计人员在对存货实施监盘时，发现B公司有一批库存商品存放在第三方仓库，B公司管理层以仓库距离过远为由，要求审计人员不实施现场监盘，直接认可仓库提供的存货清单。资料3：审计人员在对固定资产实施审计时，发现B公司2024年11月购入一台价值1200万元的生产设备，当月投入使用，但截至2024年末未计提折旧，该设备预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。资料4：审计人员评估确定的财务报表整体重要性水平为1000万元，实际执行的重要性水平为500万元。根据上述资料，回答下列问题：1.针对“资料1”，下列表述正确的有（）。A.该笔销售业务附有销售退回条款，