2026年审计专业技术资格考试审计实务真题卷解析

2026年审计专业技术资格考试审计实务真题卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每题1分，共20分）1.根据审计法规定，审计机关应当对（）的财政收支、财务收支进行审计监督。A.各级政府部门B.国有金融机构C.社会团体D.以上所有2.审计工作独立性原则要求审计人员（）。A.在执行审计业务时不受外界干预B.在法律允许范围内维护被审计单位的利益C.接受被审计单位对审计费用的影响D.对审计发现的问题保持客观公正的态度3.审计风险是指审计人员未能发现被审计单位存在的重大错报的可能性。根据审计风险模型，审计风险等于（）。A.可接受的审计风险B.固有风险与控制风险之积乘以检查风险C.固有风险加上控制风险D.可接受的审计风险减去检查风险4.在进行风险评估时，审计人员通常首先关注的是（）。A.被审计单位的内部控制环境B.被审计单位的组织结构C.被审计单位的经营规模D.被审计单位的行业特点5.如果被审计单位的内部控制设计合理且执行有效，审计人员可以（）。A.不执行任何审计程序B.减少控制测试的范围C.完全依赖内部控制程序获取审计证据D.增加实质性程序的范围6.分析性复核程序通常用于（）。A.识别重大错报风险B.获取细节测试的证据C.评价内部控制的运行有效性D.对财务报表整体进行总体复核7.函证程序的主要目的是（）。A.获取被审计单位管理层声明书B.验证被审计单位会计记录的真实性C.评估被审计单位的偿债能力D.了解被审计单位的业务流程8.审计人员对被审计单位提供的证据进行评价时，应当考虑证据的（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.以上所有9.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当（）。A.立即停止审计工作B.向被审计单位管理层口头沟通C.按照审计准则的规定进行进一步审计程序D.向被审计单位治理层报告，无需进一步审计10.审计报告的措辞应当（）。A.客观公正B.积极肯定C.完整详细D.以上所有11.无保留意见审计报告的措辞应当包含（）。A."我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。"B."由于存在重大错报，我们无法对财务报表发表意见。"C."财务报表存在重大错报，但已按照我们的要求进行调整。"D."财务报表基本符合企业会计准则的要求，但存在一些不影响公允反映的错报。"12.如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，可能发表（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见13.审计人员应当将审计过程中发现的重大错报风险（）。A.记录在审计工作底稿中B.直接告知被审计单位管理层C.隐瞒不报D.仅供内部讨论14.审计工作底稿是审计人员（）的记录。A.审计计划和执行情况B.审计意见和建议C.审计发现和结论D.以上所有15.审计质量控制准则要求会计师事务所建立（）。A.审计业务承接控制B.审计人员继续教育控制C.审计工作底稿管理控制D.以上所有16.在对国有企业进行经济责任审计时，审计人员应当关注（）。A.国有资产保值增值情况B.国有企业领导人员履行经济责任情况C.国有企业内部控制制度建立和执行情况D.以上所有17.绩效审计的目的是（）。A.评价资源配置和使用情况B.评价绩效目标实现程度C.评价责任履行情况D.以上所有18.计算机审计是指运用计算机技术对（）进行审计。A.审计证据B.审计工作底稿C.审计数据D.以上所有19.下列关于审计证据的表述，正确的是（）。A.审计证据越多越好B.审计证据的质量比数量更重要C.审计证据只能来源于被审计单位内部D.审计证据不需要进行评价20.审计人员应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上所有二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每题2分，共20分）1.审计机关的职责包括（）。A.对国家财政收支进行审计监督B.对国有金融机构的财务收支进行审计监督C.对政府部门的管理人员实行经济责任审计D.对社会团体接受的捐赠或者接受的其他捐赠、资助的使用的真实、合法进行审计2.审计计划包括（）。A.总体审计策略B.具体审计程序C.审计工作底稿D.审计报告3.下列关于固有风险的表述，正确的有（）。A.固有风险是指在没有内部控制的情况下，某项财务报表项目存在重大错报的可能性B.固有风险与被审计单位的经营环境有关C.固有风险无法通过审计程序降低D.固有风险通常比控制风险更高4.控制测试的目的包括（）。A.评估内部控制的运行有效性B.减少实质性程序的范围C.获取内部控制有效运行的审计证据D.识别新的重大错报风险5.实质性程序包括（）。A.细节测试B.分析性复核C.控制测试D.函证程序6.审计人员可以通过以下哪些方式获取审计证据？（）A.检查记录或文件B.观察特定事件或过程C.询问被审计单位人员D.分析数据7.审计报告应当包括（）。A.审计人员签名和日期B.被审计单位名称C.审计意见类型D.审计基准日8.下列关于审计工作底稿的表述，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的重要来源B.审计工作底稿应当如实记录审计工作和审计成果C.审计工作底稿的保管期限由会计师事务所自行决定D.审计工作底稿是审计质量控制的依据9.经济责任审计的主要内容包括（）。A.财务收支的真实、合法、效益B.国有资产保值增值情况C.经济法规遵守情况D.责任履行情况10.绩效审计的程序包括（）。A.确定审计目标B.设计审计程序C.获取审计证据D.撰写审计报告三、简答题（请将答案写在答题纸上。每题5分，共10分）1.简述审计风险模型的三个要素及其之间的关系。2.简述审计人员如何保持独立性。四、案例分析题（请根据案例要求，在答题纸上作答。每题10分，共20分）1.某审计机构接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现甲公司2025年度营业收入较2024年度大幅增长，但应收账款也相应大幅增长。审计人员怀疑甲公司存在虚构收入的风险。请简述审计人员可以采取哪些审计程序来应对这一风险。2.审计人员在对某政府部门进行绩效审计时，发现该部门在项目执行过程中存在资金使用效率低下的问题。请简述审计人员如何对该问题进行进一步审计，并提出改进建议。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.A5.B6.A7.B8.D9.C10.A11.A12.B13.A14.D15.D16.D17.D18.C19.B20.D二、多项选择题1.A,B,D2.A,B3.A,B,C4.A,B,C5.A,B,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、简答题1.解析思路：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指在没有内部控制的情况下，某项财务报表项目存在重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在重大错报的可能性。三个要素中，前两个是外部因素，审计人员无法直接控制，只能评估；后一个是内部因素，审计人员可以通过设计和执行审计程序来降低。2.解析思路：审计人员保持独立性需要从实质上和形式上两方面考虑。实质上，要保持客观公正的态度，不受他人影响，对审计发现的问题进行客观评价；形式上，要遵循审计准则和相关法律法规的要求，如避免与被审计单位存在可能影响独立性的经济利益关系，避免与被审计单位管理层存在可能影响独立性的关系等。四、案例分析题1.解析思路：针对虚构收入的风险，审计人员可以采取以下审计程序：一是检查收入的确认依据，核实销售合同、发票、出库单等凭证是否齐全、合规；二是进行截止测试，检查收入记录的截止日期是否正确；三是进行细节测试，抽查部分销售收入，追踪至客户进行验证；四是检查应收账款的账龄结构，分析是否存在异常账龄；五是检查销售回款情况，分析是否存在异常回款模式；六是询问管理层和销售人员，了解收入确认的政策和执行情况；七是利用数据分析技术，分析收入增长趋势、收入与成本匹配情况等，识别异常波动。2.解析思路：针对资金使用效率低下的问题，审计人员可以采取以下步骤：一是进一步调查了解该问题的具体情况，包括资金