审计师（中级）审计理论与实务专项练习

审计师（中级）审计理论与实务专项练习一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计时，其核心目标是（）。A.对被审计单位的内部控制有效性提供合理保证B.对被审计单位管理层编制财务报表的完整性提供合理保证C.对被审计单位遵守所有适用的法律法规提供绝对保证D.对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证2.在审计过程中，注册会计师运用专业判断时需要考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的行业环境及其变化B.被审计单位治理层的应对措施C.审计过程中识别的风险评估结果D.被审计单位管理层对审计工作的期望3.根据中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当采用的方法是（）。A.仅通过实质性程序识别和评估重大错报风险B.仅通过控制测试识别和评估重大错报风险C.采用风险导向审计方法，将审计风险与重大错报风险评估相结合D.仅通过分析程序识别和评估重大错报风险4.在设计审计程序时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A.风险评估结果B.审计证据的相关性和可靠性C.被审计单位的内部控制环境D.审计人员的个人偏好5.根据中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险设计的审计程序，注册会计师在执行审计程序时，应当考虑的因素不包括（）。A.审计程序的性质、时间安排和范围B.风险评估结果C.审计证据的相关性和可靠性D.被审计单位管理层的诚信度6.在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷，应当（）。A.立即停止审计工作，直至缺陷被纠正B.评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并确定进一步审计程序C.忽略该缺陷，因为内部控制并非审计目标D.要求被审计单位管理层立即纠正该缺陷7.根据中国注册会计师审计准则第1111号——就持续经营能力相关的评估获取审计证据，注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，应当考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.被审计单位的行业环境及其变化C.被审计单位治理层的应对措施D.审计人员的个人经验8.在执行审计程序时，注册会计师应当如何处理审计过程中发现的错报（）。A.仅将发现的错报告知被审计单位管理层B.评估错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露C.忽略错报，因为错报金额较小D.立即要求被审计单位管理层纠正错报9.根据中国注册会计师审计准则第530号——审计中使用的分析程序，注册会计师在执行分析程序时，应当考虑的因素不包括（）。A.分析程序的目的B.数据的可靠性C.被审计单位的内部控制环境D.审计人员的个人偏好10.在审计报告日，注册会计师应当如何处理未更正错报（）。A.仅在审计报告中披露未更正错报B.评估未更正错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露C.忽略未更正错报，因为错报金额较小D.立即要求被审计单位管理层纠正未更正错报二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计时，其核心目标是______。2.在审计过程中，注册会计师运用专业判断时需要考虑的因素包括______、______和______。3.根据中国注册会计师审计准则第1211号，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当采用______方法。4.在设计审计程序时，注册会计师应当考虑的因素包括______、______和______。5.根据中国注册会计师审计准则第1231号，注册会计师在执行审计程序时，应当考虑______、______和______。6.在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷，应当______。7.根据中国注册会计师审计准则第1111号，注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，应当考虑______、______和______。8.在执行审计程序时，注册会计师应当如何处理审计过程中发现的错报______。9.根据中国注册会计师审计准则第530号，注册会计师在执行分析程序时，应当考虑______、______和______。10.在审计报告日，注册会计师应当如何处理未更正错报______。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计时，其核心目标是对被审计单位的内部控制有效性提供合理保证。（）2.在审计过程中，注册会计师运用专业判断时不需要考虑被审计单位的行业环境及其变化。（）3.根据中国注册会计师审计准则第1211号，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当采用风险导向审计方法。（）4.在设计审计程序时，注册会计师不需要考虑审计证据的相关性和可靠性。（）5.根据中国注册会计师审计准则第1231号，注册会计师在执行审计程序时，不需要考虑风险评估结果。（）6.在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷，可以忽略该缺陷，因为内部控制并非审计目标。（）7.根据中国注册会计师审计准则第1111号，注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，不需要考虑被审计单位的行业环境及其变化。（）8.在执行审计程序时，注册会计师应当立即要求被审计单位管理层纠正审计过程中发现的错报。（）9.根据中国注册会计师审计准则第530号，注册会计师在执行分析程序时，不需要考虑数据的可靠性。（）10.在审计报告日，注册会计师应当仅将未更正错报告知被审计单位管理层。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述中国注册会计师审计准则中财务报表审计的核心目标。2.简述注册会计师在审计过程中运用专业判断时需要考虑的因素。3.简述中国注册会计师审计准则第1211号中识别和评估重大错报风险的方法。4.简述在设计审计程序时，注册会计师应当考虑的因素。5.简述中国注册会计师审计准则第1231号中执行审计程序时应当考虑的因素。6.简述在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷应当如何处理。7.简述中国注册会计师审计准则第1111号中评估被审计单位持续经营能力时应当考虑的因素。8.简述在执行审计程序时，注册会计师应当如何处理审计过程中发现的错报。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题。）案例背景：某公司是一家制造业企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。该公司2022年度财务报表已经编制完成，并准备提交给注册会计师进行审计。在审计过程中，注册会计师发现该公司存在以下情况：（1）该公司2022年度营业收入较2021年度增长了20%，但净利润却下降了10%。（2）该公司2022年度存货周转率较2021年度下降了15%。（3）该公司2022年度应收账款周转率较2021年度下降了10%。（4）该公司2022年度固定资产折旧费用较2021年度增加了20%。（5）该公司2022年度管理费用较2021年度增加了30%。问题：1.注册会计师应当如何分析该公司2022年度财务报表中存在的异常情况？2.注册会计师应当如何设计审计程序以进一步调查这些异常情况？3.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑哪些因素？4.注册会计师在执行审计程序时，发现某项内部控制存在缺陷，应当如何处理？5.注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，应当考虑哪些因素？6.注册会计师在执行审计程序时，发现某项错报，应当如何处理？7.注册会计师在执行分析程序时，应当考虑哪些因素？8.注册会计师在审计报告日，应当如何处理未更正错报？【标准答案及解析】一、单项选择题1.D解析：根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计的核心目标是对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。选项A、B、C均不符合中国注册会计师审计准则的要求。2.D解析：在审计过程中，注册会计师运用专业判断时需要考虑的因素包括被审计单位的行业环境及其变化、审计过程中识别的风险评估结果和被审计单位治理层的应对措施。选项D不符合中国注册会计师审计准则的要求。3.C解析：根据中国注册会计师审计准则第1211号，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当采用风险导向审计方法，将审计风险与重大错报风险评估相结合。选项A、B、D均不符合中国注册会计师审计准则的要求。4.D解析：在设计审计程序时，注册会计师应当考虑的因素包括风险评估结果、审计证据的相关性和可靠性以及被审计单位的内部控制环境。选项D不符合中国注册会计师审计准则的要求。5.D解析：根据中国注册会计师审计准则第1231号，注册会计师在执行审计程序时，应当考虑审计程序的性质、时间安排和范围、风险评估结果和审计证据的相关性和可靠性。选项D不符合中国注册会计师审计准则的要求。6.B解析：在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷，应当评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并确定进一步审计程序。选项A、C、D均不符合中国注册会计师审计准则的要求。7.D解析：根据中国注册会计师审计准则第1111号，注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，应当考虑被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量、行业环境及其变化和被审计单位治理层的应对措施。选项D不符合中国注册会计师审计准则的要求。8.B解析：在执行审计程序时，注册会计师应当评估错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露。选项A、C、D均不符合中国注册会计师审计准则的要求。9.D解析：根据中国注册会计师审计准则第530号，注册会计师在执行分析程序时，应当考虑分析程序的目的、数据的可靠性和被审计单位的内部控制环境。选项D不符合中国注册会计师审计准则的要求。10.B解析：在审计报告日，注册会计师应当评估未更正错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露。选项A、C、D均不符合中国注册会计师审计准则的要求。二、填空题1.对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证2.被审计单位的行业环境及其变化、审计过程中识别的风险评估结果、被审计单位治理层的应对措施3.风险导向4.风险评估结果、审计证据的相关性和可靠性、被审计单位的内部控制环境5.审计程序的性质、时间安排和范围、风险评估结果、审计证据的相关性和可靠性6.评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并确定进一步审计程序7.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量、行业环境及其变化、被审计单位治理层的应对措施8.评估错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露9.分析程序的目的、数据的可靠性、被审计单位的内部控制环境10.评估未更正错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露三、判断题1.×解析：根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计时，其核心目标是对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而不是对被审计单位的内部控制有效性提供合理保证。2.×解析：在审计过程中，注册会计师运用专业判断时需要考虑被审计单位的行业环境及其变化、审计过程中识别的风险评估结果和被审计单位治理层的应对措施。3.√解析：根据中国注册会计师审计准则第1211号，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当采用风险导向审计方法。4.×解析：在设计审计程序时，注册会计师需要考虑审计证据的相关性和可靠性。5.×解析：根据中国注册会计师审计准则第1231号，注册会计师在执行审计程序时，需要考虑风险评估结果。6.×解析：在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷，应当评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并确定进一步审计程序。7.×解析：根据中国注册会计师审计准则第1111号，注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，需要考虑被审计单位的行业环境及其变化。8.×解析：在执行审计程序时，注册会计师应当评估错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露。9.×解析：根据中国注册会计师审计准则第530号，注册会计师在执行分析程序时，需要考虑数据的可靠性。10.×解析：在审计报告日，注册会计师应当评估未更正错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露。四、简答题1.中国注册会计师审计准则中财务报表审计的核心目标是对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。注册会计师通过执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，以对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。2.注册会计师在审计过程中运用专业判断时需要考虑的因素包括被审计单位的行业环境及其变化、审计过程中识别的风险评估结果和被审计单位治理层的应对措施。专业判断是注册会计师在审计过程中做出的决策，需要考虑多种因素，以确保审计工作的质量和效果。3.根据中国注册会计师审计准则第1211号，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当采用风险导向审计方法。风险导向审计方法是一种系统化的审计方法，通过识别和评估重大错报风险，设计审计程序，以获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。4.在设计审计程序时，注册会计师应当考虑的因素包括风险评估结果、审计证据的相关性和可靠性以及被审计单位的内部控制环境。风险评估结果是设计审计程序的基础，审计证据的相关性和可靠性是审计程序的关键，被审计单位的内部控制环境是审计程序的重要考虑因素。5.根据中国注册会计师审计准则第1231号，注册会计师在执行审计程序时，应当考虑审计程序的性质、时间安排和范围、风险评估结果和审计证据的相关性和可靠性。审计程序的性质、时间安排和范围是执行审计程序的关键，风险评估结果是执行审计程序的基础，审计证据的相关性和可靠性是执行审计程序的重要考虑因素。6.在执行审计程序时，注册会计师发现某项内部控制存在缺陷，应当评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并确定进一步审计程序。内部控制缺陷可能会影响财务报表的准确性，注册会计师需要通过进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据，以评估内部控制缺陷的影响。7.根据中国注册会计师审计准则第1111号，注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时，应当考虑被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量、行业环境及其变化和被审计单位治理层的应对措施。持续经营能力是财务报表编制的基础，注册会计师需要通过评估被审计单位的持续经营能力，确保财务报表的可靠性。8.在执行审计程序时，注册会计师应当评估错报对财务报表可能产生的影响，并确定是否需要调整或披露。错报可能会影响财务报表的准确性，注册会计师需要通过评估错报的影响，确定是否需要调整或披露。五、应用题1.注册会计师应当分析该公司2022年度财务报表中存在的异常情况，包括营业收入增长但净利润下降、存货周转率下降、应收账款周转率下降、固定资产折旧费用增加和管理费用增加。这些异常情况可能是由于公司经营策略的变化、市场竞争加剧、成本上升或其他因素导致的。2.注册会计师应当设计审计程序以进一步调查这些异常情况，包括：-审查公司的销售合同、发票和客户反馈，以了解营业收入增长的原因。-分析公司的存货管理流程，以了解存货周转率下降的原因。-审查公司的应收账款账龄分析和催收政策，以了解应收账款周转率下降的原因。-分析公司的固定资产折旧政策，以了解固定资产折旧费用增加的原因。-审查公司的费用支出，以了解管理费用增加的原因。3.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑以下因素：-风险评估结果：根据风险评估结果，确定审计