审计师（中级）审计相关基础知识章节练习含审计准则要点

审计师（中级）审计相关基础知识章节练习含审计准则要点一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行年度财务报表审计时，应当如何确定重要性水平？A.仅依据被审计单位管理层设定的经营目标确定B.仅考虑财务报表使用者群体的普遍关注点C.结合被审计单位的经营环境、财务状况和财务报表使用者特征综合确定D.优先采用国际会计准则委员会（IASB）推荐的重要性百分比法解析：依据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划审计工作》第17条，注册会计师应当运用专业判断，综合考虑被审计单位的经营环境、财务状况、经营成果、现金流量、治理结构、法律法规环境以及财务报表使用者特征等因素，确定一个或多个重要性水平。选项A忽略了财务报表使用者差异；选项B过于片面；选项D虽然百分比法是一种参考，但并非唯一方法。正确答案C体现了综合性判断原则。2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位某仓库存在大量过时存货，且账实不符。注册会计师应当如何处理这一发现？A.立即要求被审计单位管理层对该部分存货进行减值测试B.仅在审计报告的强调事项段中披露该存货存在减值风险C.将该事项作为特别风险，增加相关审计程序的不可预见性D.认为该事项属于一般性发现，不影响审计意见类型解析：依据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第22条，注册会计师应当对监盘中发现的异常情况保持警惕，评估其可能导致的错报风险。过时存货可能存在重大减值风险，属于特别风险范畴。选项A属于管理层责任，审计师需执行程序评估风险而非直接执行测试；选项B的披露程度可能不足；选项D忽视了该事项的潜在重大性。正确答案C体现了对特别风险的应对策略。3.根据中国注册会计师审计准则，当注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒关联方交易时，应当如何处理？A.评估该隐瞒行为对财务报表的直接影响，直接出具保留意见B.认为该事项属于内部控制缺陷，记录在审计工作底稿中C.立即中止审计工作，直至管理层提供完整信息D.将该事项视为值得关注的内部控制缺陷，增加审计程序的不可预见性解析：依据《中国注册会计师审计准则第1211号——针对评估的特别风险设计审计程序》第18条，管理层故意隐瞒关联方交易属于特别风险，注册会计师应当设计专门的审计程序以应对。选项A未考虑所有潜在影响；选项B未充分评估风险；选项C的处理方式可能不切实际。正确答案D符合准则要求，需通过增加审计程序的不可预见性来识别隐瞒的关联方交易。4.在执行分析程序时，注册会计师发现被审计单位某项费用占比较高且波动异常。注册会计师应当如何进一步调查？A.直接要求被审计单位提供该费用的详细明细表B.仅依赖被审计单位管理层解释，无需执行其他程序C.将该费用项目作为异常波动，增加实质性分析程序的样本量D.评估该费用与业务活动的关系，执行穿行测试以了解其合理性解析：依据《中国注册会计师审计准则第1231号——分析程序》第15条，分析程序识别出的异常波动应当通过进一步审计程序验证。穿行测试有助于了解业务流程和费用合理性。选项A可能无法揭示根本原因；选项B缺乏充分性；选项C的样本量增加需基于风险评估。正确答案D体现了风险导向审计方法。5.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计程序时发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝更正。注册会计师应当如何处理？A.认为该错报不重大，可以接受B.直接出具否定意见审计报告C.与被审计单位治理层沟通，记录沟通结果D.立即暂停审计工作，等待监管机构介入解析：依据《中国注册会计师审计准则第1504号——审计报告》第13条，当管理层不恰当处理重大错报时，注册会计师应当考虑对审计报告的影响。选项A违反了审计独立性原则；选项B需综合评估所有错报；选项D的处理方式可能不适当。正确答案C符合准则要求，需与治理层沟通并记录结果。6.在执行对被审计单位内部控制测试时，注册会计师发现某项控制设计合理但未有效运行。注册会计师应当如何处理？A.认为该控制无效，直接执行实质性程序B.仅记录该控制缺陷，无需进一步评估C.评估该控制缺陷对相关认定的风险，增加实质性测试范围D.要求被审计单位管理层立即整改该控制解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号——审计过程中对内部控制的了解、评价和测试》第29条，注册会计师需评估控制缺陷的影响。选项B未充分评估风险；选项D超出审计师职责范围。正确答案C体现了风险导向审计方法，需根据缺陷严重程度调整审计程序。7.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时发现被审计单位存在违反会计准则的行为，但管理层拒绝披露。注册会计师应当如何处理？A.认为该行为不重大，可以忽略B.在审计报告的强调事项段中披露该行为C.评估该行为是否导致财务报表存在重大错报，并考虑审计报告类型D.立即向监管机构举报该违法行为解析：依据《中国注册会计师审计准则第1504号——审计报告》第19条，管理层不恰当处理会计准则违规可能影响审计意见。选项A违反了审计独立性原则；选项B的披露位置可能不恰当；选项D的处理方式可能不适当。正确答案C符合准则要求，需评估错报影响。8.在执行固定资产审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量未入账的固定资产。注册会计师应当如何处理？A.认为该事项属于一般性发现，不影响审计意见B.仅在审计报告的其他事项段中披露该发现C.将该事项作为重大错报风险，执行专门的审计程序D.要求被审计单位管理层解释该资产的存在合理性解析：依据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第23条，未入账固定资产可能存在重大错报。选项B的披露位置可能不恰当；选项D的处理方式可能不充分。正确答案C符合准则要求，需执行专门程序评估风险。9.根据中国注册会计师审计准则，当注册会计师怀疑被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的风险时，应当如何应对？A.仅执行常规的控制测试程序B.认为该风险不重大，无需特别关注C.设计专门的审计程序，直接测试管理层凌驾控制的动机和手段D.要求被审计单位治理层提供保证，无需执行额外程序解析：依据《中国注册会计师审计准则第1211号》第21条，管理层凌驾控制的测试需特别关注。选项A的测试范围可能不足；选项B忽视了潜在重大风险；选项D的处理方式不适当。正确答案C符合准则要求，需设计专门的测试程序。10.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量与经营活动无关的现金流入。注册会计师应当如何进一步调查？A.仅依赖被审计单位提供的银行对账单解释B.评估这些现金流入的合理性，执行穿行测试C.认为该事项属于一般性发现，无需特别关注D.直接要求被审计单位管理层提供详细解释解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第35条，现金流量表项目需特别关注。选项A的依赖程度可能不足；选项C忽视了潜在错报风险。正确答案B体现了风险导向审计方法，需通过穿行测试了解业务实质。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求。请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当考虑哪些重要审计风险因素？A.被审计单位的行业特征和监管环境B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的动机C.被审计单位的财务报表使用者群体特征D.被审计单位的治理结构有效性E.被审计单位是否存在重大关联方交易解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第10条，重要审计风险因素包括行业特征、管理层动机、治理结构、使用者特征和关联方交易等。选项均符合准则要求。2.在执行存货监盘程序时，注册会计师应当关注哪些异常情况？A.存货数量与账面记录不符B.存货存放地点存在安全隐患C.存货存在大量过时或损坏情况D.存货存在大量未入账的关联方交易E.存货盘点程序执行时间过短解析：依据《中国注册会计师审计准则第1311号》第22条，注册会计师应当关注账实差异、存货状况、关联方交易等异常情况。选项A、C、D符合准则要求。3.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何应对特别风险？A.评估该风险是否可能导致财务报表重大错报B.设计专门的审计程序以应对该风险C.与被审计单位治理层沟通该风险D.立即出具非无保留意见审计报告E.记录该风险在审计工作底稿中的评估结果解析：依据《中国注册会计师审计准则第1211号》第20条，应对特别风险需评估风险、设计专门程序、沟通并记录结果。选项A、B、C、E符合准则要求。4.在执行固定资产审计时，注册会计师应当关注哪些审计程序？A.检查固定资产的权属证明文件B.执行固定资产的实地盘点程序C.测试固定资产减值准备的计提充分性D.评估固定资产抵押或质押情况E.检查固定资产的折旧政策变更解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第32条，固定资产审计需关注权属、盘点、减值、抵押和折旧政策等。选项均符合准则要求。5.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何评估内部控制的有效性？A.了解被审计单位的内部控制设计和运行情况B.执行控制测试以评估控制运行的有效性C.评估控制缺陷对财务报表的影响D.认为内部控制测试不是每次审计的必要程序E.记录内部控制评估结果在审计工作底稿中解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第25条，评估内部控制需了解、测试、评估缺陷影响并记录结果。选项A、B、C、E符合准则要求。6.在执行现金流量表审计时，注册会计师应当关注哪些审计程序？A.检查现金收支的原始凭证B.评估现金流量分类的合理性C.测试现金流量表项目的勾稽关系D.评估现金流量表附注披露的充分性E.认为现金流量表审计不需要执行实质性程序解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第35条，现金流量表审计需关注原始凭证、分类、勾稽关系和附注披露。选项A、B、C、D符合准则要求。7.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何处理发现的管理层舞弊行为？A.评估该舞弊行为对财务报表的影响B.与被审计单位治理层沟通该舞弊行为C.记录该舞弊行为在审计工作底稿中D.立即中止审计工作E.认为该舞弊行为不重大，无需特别关注解析：依据《中国注册会计师审计准则第1504号》第21条，处理管理层舞弊需评估影响、沟通并记录。选项A、B、C符合准则要求。8.在执行应收账款审计时，注册会计师应当关注哪些审计程序？A.检查应收账款账龄分析表B.执行应收账款的函证程序C.测试应收账款减值准备的计提充分性D.评估应收账款抵押或质押情况E.检查应收账款核销政策变更解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第28条，应收账款审计需关注账龄、函证、减值、抵押和核销政策等。选项均符合准则要求。9.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何评估审计证据的充分性和适当性？A.考虑审计证据的来源和性质B.考虑审计证据与审计目标的关联性C.认为审计证据的适当性不重要D.考虑审计证据的获取方式E.记录审计证据评估结果在审计工作底稿中解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第15条，评估审计证据需考虑来源、性质、关联性和获取方式。选项A、B、D、E符合准则要求。10.在执行审计工作时，注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为。注册会计师应当如何处理？A.评估该行为是否导致财务报表重大错报B.与被审计单位治理层沟通该行为C.记录该行为在审计工作底稿中D.认为该行为不重大，无需特别关注E.立即向监管机构举报该违法行为解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第40条，处理违反法律法规行为需评估影响、沟通并记录。选项A、B、C符合准则要求。三、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案写在题中横线上）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当运用______，评估财务报表是否存在重大错报。参考答案：专业判断2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位某仓库存在大量过时存货，且账实不符。注册会计师应当将该事项作为______，增加相关审计程序的不可预见性。参考答案：特别风险3.根据中国注册会计师审计准则，当注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒关联方交易时，应当评估该隐瞒行为是否导致财务报表存在______。参考答案：重大错报4.在执行固定资产审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量未入账的固定资产。注册会计师应当评估该事项是否导致财务报表存在______。参考答案：重大错报5.根据中国注册会计师审计准则，当注册会计师怀疑被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的风险时，应当设计______，直接测试管理层凌驾控制的动机和手段。参考答案：专门的审计程序6.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量与经营活动无关的现金流入。注册会计师应当评估这些现金流入的______，执行穿行测试。参考答案：合理性7.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当考虑被审计单位的______和监管环境，评估重要审计风险。参考答案：行业特征8.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位存货存放地点存在安全隐患。注册会计师应当记录该事项，并评估其可能导致的______。参考答案：错报风险9.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当与被审计单位治理层沟通______，记录沟通结果。参考答案：发现的重大错报风险10.在执行应收账款审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量账龄较长的应收账款。注册会计师应当评估这些应收账款存在______的风险。参考答案：减值四、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时可以仅依赖被审计单位管理层提供的财务报表，无需执行其他审计程序。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第5条，注册会计师必须执行必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。仅依赖管理层提供的信息违反了审计独立性原则。2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位某仓库存在大量过时存货，且账实不符。注册会计师可以认为该事项不重大，无需特别关注。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1311号》第22条，存货状况异常可能存在重大错报风险，属于特别风险范畴，需要特别关注。3.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时可以接受被审计单位管理层不恰当处理重大错报的情况。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1504号》第13条，管理层不恰当处理重大错报可能影响审计意见，注册会计师应当评估其影响并考虑对审计报告的影响。4.在执行固定资产审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量未入账的固定资产。注册会计师可以认为该事项属于一般性发现，无需执行额外程序。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1131号》第23条，未入账固定资产可能存在重大错报，需要执行专门的审计程序评估风险。5.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时可以忽略被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1211号》第21条，管理层凌驾控制的测试需特别关注，注册会计师应当评估该风险并设计专门的审计程序。6.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量与经营活动无关的现金流入。注册会计师可以认为该事项不重大，无需特别关注。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第35条，现金流量表项目异常可能存在重大错报风险，需要特别关注。7.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时可以仅记录内部控制缺陷，无需评估其对财务报表的影响。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第27条，评估内部控制需考虑缺陷对财务报表的影响。仅记录缺陷未充分评估风险。8.在执行应收账款审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量账龄较长的应收账款。注册会计师可以认为该事项不重大，无需特别关注。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第28条，账龄较长的应收账款可能存在减值风险，需要特别关注。9.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时可以接受被审计单位治理层不恰当处理重大错报的情况。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1504号》第17条，治理层不恰当处理重大错报可能影响审计意见，注册会计师应当评估其影响并考虑对审计报告的影响。10.在执行审计工作时，注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为。注册会计师可以认为该行为不重大，无需特别关注。参考答案：×解析：依据《中国注册会计师审计准则第1210号》第40条，违反法律法规行为可能存在重大错报风险，需要特别关注。五、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何确定重要性水平？参考答案：注册会计师应当运用专业判断，结合被审计单位的经营环境、财务状况、经营成果、现金流量、治理结构、法律法规环境以及财务报表使用者特征等因素，确定一个或多个重要性水平。具体包括：运用专业判断确定财务报表整体的重要性；根据财务报表使用者特征确定财务报表各项目的可接受错报额；考虑特定财务报表使用者群体的关注点；考虑被审计单位的经营目标和业绩衡量标准。2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位某仓库存在大量过时存货，且账实不符。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当将该事项作为特别风险，增加相关审计程序的不可预见性。具体措施包括：执行专门的审计程序以识别未入账的存货；评估过时存货的减值风险；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。3.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何应对特别风险？参考答案：注册会计师应当采取以下措施应对特别风险：评估该风险是否可能导致财务报表重大错报；设计专门的审计程序以应对该风险，包括测试控制设计和运行的有效性；如果控制测试未通过，执行实质性程序；与被审计单位治理层沟通该风险；记录该风险在审计工作底稿中的评估结果。4.在执行固定资产审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量未入账的固定资产。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当评估该事项是否导致财务报表存在重大错报。具体措施包括：执行专门的审计程序以识别未入账的固定资产；评估未入账固定资产的减值风险；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。5.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何评估内部控制的有效性？参考答案：注册会计师应当采取以下措施评估内部控制的有效性：了解被审计单位的内部控制设计和运行情况；执行控制测试以评估控制运行的有效性；评估控制缺陷对财务报表的影响；记录内部控制评估结果在审计工作底稿中。6.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量与经营活动无关的现金流入。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当评估这些现金流入的合理性，执行穿行测试。具体措施包括：检查相关业务的合同和凭证；评估现金流入的业务实质；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。7.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师在执行审计工作时应当如何处理发现的管理层舞弊行为？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理发现的管理层舞弊行为：评估该舞弊行为对财务报表的影响；与被审计单位治理层沟通该舞弊行为；记录该舞弊行为在审计工作底稿中；根据舞弊行为的严重程度，考虑出具非无保留意见审计报告。8.在执行应收账款审计时，注册会计师发现被审计单位存在大量账龄较长的应收账款。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当评估这些应收账款存在减值的风险。具体措施包括：检查应收账款账龄分析表；执行应收账款的函证程序；测试应收账款减值准备的计提充分性；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。六、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，回答问题）1.某上市公司2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位存在大量未入账的关联方交易。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理未入账的关联方交易：评估该交易是否导致财务报表存在重大错报；执行专门的审计程序以识别未入账的关联方交易；评估关联方交易的公允性；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝披露，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。2.某制造业企业2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位某仓库存在大量过时存货，且账实不符。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理过时存货和账实不符问题：执行专门的审计程序以识别未入账的存货；评估过时存货的减值风险；执行存货监盘程序，重点关注异常存货；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝减值测试，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。3.某上市公司2019年度财务报表审计中，注册会计师怀疑被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。注册会计师应当如何应对？参考答案：注册会计师应当采取以下措施应对管理层凌驾于内部控制之上的风险：评估该风险是否可能导致财务报表重大错报；设计专门的审计程序，直接测试管理层凌驾控制的动机和手段；执行实质性程序以识别未披露的关联方交易；与被审计单位治理层沟通该风险；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝配合，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。4.某制造业企业2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位存在大量账龄较长的应收账款。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理账龄较长的应收账款问题：检查应收账款账龄分析表；执行应收账款的函证程序；测试应收账款减值准备的计提充分性；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝调整减值准备，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。5.某上市公司2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位存在违反环境保护法律法规的行为。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理违反环境保护法律法规的行为：评估该行为是否导致财务报表重大错报；与被审计单位治理层沟通该行为；记录该行为在审计工作底稿中；考虑该行为对财务报表的影响；根据违规行为的严重程度，考虑出具非无保留意见审计报告。6.某制造业企业2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位存在大量与经营活动无关的现金流入。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理与经营活动无关的现金流入问题：检查相关业务的合同和凭证；评估现金流入的业务实质；执行穿行测试以了解业务流程；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝解释，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。7.某上市公司2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位存在大量未入账的固定资产。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理未入账的固定资产问题：执行专门的审计程序以识别未入账的固定资产；评估未入账固定资产的减值风险；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝调整，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。8.某制造业企业2019年度财务报表审计中，注册会计师发现被审计单位存在大量账龄较长的应收账款。注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理账龄较长的应收账款问题：检查应收账款账龄分析表；执行应收账款的函证程序；测试应收账款减值准备的计提充分性；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。如果管理层拒绝调整减值准备，注册会计师应当考虑出具非无保留意见审计报告。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.C3.C4.D5.C6.C7.C8.C9.C10.B二、多项选择题1.ABCDE12.ABCD13.ABC14.ABCDE15.ABCDE16.ABCD17.ABC18.ABCDE19.ABDE20.ABC三、填空题1.专业判断22.特别风险23.重大错报24.重大错报25.专门的审计程序26.合理性27.行业特征28.错报风险29.发现的重大错报风险30.减值四、判断题1.×32.×33.×34.×35.×36.×37.×38.×39.×40.×五、简答题1.参考答案：注册会计师应当运用专业判断，结合被审计单位的经营环境、财务状况、经营成果、现金流量、治理结构、法律法规环境以及财务报表使用者特征等因素，确定一个或多个重要性水平。具体包括：运用专业判断确定财务报表整体的重要性；根据财务报表使用者特征确定财务报表各项目的可接受错报额；考虑特定财务报表使用者群体的关注点；考虑被审计单位的经营目标和业绩衡量标准。2.参考答案：注册会计师应当将该事项作为特别风险，增加相关审计程序的不可预见性。具体措施包括：执行专门的审计程序以识别未入账的存货；评估过时存货的减值风险；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。3.参考答案：注册会计师应当采取以下措施应对特别风险：评估该风险是否可能导致财务报表重大错报；设计专门的审计程序以应对该风险，包括测试控制设计和运行的有效性；如果控制测试未通过，执行实质性程序；与被审计单位治理层沟通该风险；记录该风险在审计工作底稿中的评估结果。4.参考答案：注册会计师应当评估该事项是否导致财务报表存在重大错报。具体措施包括：执行专门的审计程序以识别未入账的固定资产；评估未入账固定资产的减值风险；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。5.参考答案：注册会计师应当采取以下措施评估内部控制的有效性：了解被审计单位的内部控制设计和运行情况；执行控制测试以评估控制运行的有效性；评估控制缺陷对财务报表的影响；记录内部控制评估结果在审计工作底稿中。6.参考答案：注册会计师应当评估这些现金流入的合理性，执行穿行测试。具体措施包括：检查相关业务的合同和凭证；评估现金流入的业务实质；与被审计单位治理层沟通该事项；记录该风险在审计工作底稿中。7.参考答案：注册会计师应当采取以下措施处理发现的管理层舞弊行为：评估该舞弊行为对财务报表的影响；与被审计单位治理层沟通该舞弊行为；记录该