税收学(第七版)-教学大纲

《税收学》教学大纲第一章公共产品与政府税收教学目标和要求（按认知程度分）★了解：公共产品的概念、特征；外部效应；税收的概念、本质。★★熟悉：公共产品需求与供给曲线的含义；国家分配论的税收观与公共需要论税收观的联系与区别。★★★掌握：公共产品需求与供给特点可能产生市场失灵等问题；公共产品与政府税收的关系；税收本质上是一种分配关系；从税收分配目的、分配的依据、分配的层面理解税收是一种特殊的分配关系。主讲内容：第一节公共产品1.公共产品的概念与特征2.公共产品的需求与供给3.公共产品与政府税收的关系4.市场失灵与政府税收的关系第二节税收概念与本质1.税收概念（税收的定义）国内外学者的部分观点表述国家分配论的税收观与公共需要论税收观的联系与区别。2.税收本质税收本质上是一种分配关系；从税收分配目的、分配的依据、分配的层面理解税收是一种特殊的分配关系。第二章我国税收学的政治理论基础教学目标和要求（按认知程度分）★了解：中国共产党领导下的税收事业发展；税收在国家治理中的定位及发挥的作用。★★熟悉：“以人民为中心，共同富裕”的内涵；加强党对税收事业全面领导的理论内涵；依法治税是国家治理现代化的重要保障；新发展阶段、新发展理念、新发展格局的内容；新质生产力的内容；中华民族伟大复兴的内涵。★★★掌握：“以人民为中心，共同富裕”是社会主义税收的本质要求；坚持和加强党对税收事业的全面领导；人民群众监督税收的内在逻辑；新发展理念与新质生产力概念是税收理论与实践的指导；从理论和实践维度理解实现中华民族伟大复兴的税收保障。主讲内容：第一节“以人民为中心，共同富裕”是社会主义税收的本质要求1.“以人民为中心，共同富裕”的内涵2.“以人民为中心，共同富裕”是社会主义税收的本质要求第二节中国共产党的全面领导是中国特色社会主义税收制度的最大优势1.中国共产党领导下的税收事业发展2.加强党对税收事业全面领导的理论内涵3.深刻理解坚持和加强党对税收事业的全面领导第三节税收是国家治理体系和治理能力现代化的重要基础工具1.税收在国家治理中的定位2.税收在国家治理中发挥的作用3.依法治税是国家治理现代化的重要保障4.人民群众的监督是社会主义税收的应有之义第四节新发展理念与新质生产力概念提供了社会主义税收的理论指导与实践指南1.新发展阶段、新发展理念、新发展格局内容概述2.新质生产力内容概述3.新发展理念与新质生产力概念是税收理论与实践的指导第五节实现中华民族伟大复兴需要税收理论与实践的全面支撑1.中华民族伟大复兴的内涵2.实现中华民族伟大复兴的税收保障第三章税收作用机制教学目标和要求（按认知程度分）★了解：税收各项作用机制的概念。★★熟悉：税收各项作用机制的实现路径。★★★掌握：结合现实理解税收各项作用机制的影响。主讲内容：第一节税收的宏观作用机制1.税收的平衡作用机制2.税收的协调作用机制税收促进产业结构、地区结构、资本市场结构的协调3.税收的稳定作用机制税收的内在稳定器和相机抉择作用机制4.税收的调节作用机制5.税收的乘数作用机制第二节税收的微观作用机制1.税收对劳动投入的作用机制2.税收对储蓄的作用机制税收对储蓄的收入效应与替代效应3.税收对消费的作用机制4.税收对投资的作用机制第四章税收原则教学目标和要求（按认知程度分）★了解：我国古代的主要税收原则思想；西方古代、近代、现代税收原则的主要内容；我国社会主义市场经济条件下的税收原则。★★熟悉：税收财政原则的含义；税收公平原则中的利益说和能力说；提高税收经济效率、行政效率的途径；实现依法治税的要求。★★★掌握：比较分析亚当·斯密的平等原则、瓦格纳的社会正义原则和现代税收公平原则的差异；理解将税收生态效率提升至税收“原则”层面的意义。主讲内容：第一节税收原则主要观点阐述1.我国古代的税收原则思想2.西方税收原则的发展西方古代、近代、现代税收原则。第二节我国社会主义市场经济中的税收原则体现1.财政原则财政收入要足额、稳定，富有弹性，适度、合理。2.公平原则税负公平、机会均等3.效率原则经济效率、行政效率、生态效率4.法定原则第五章税收政策教学目标和要求：（按认知程度分）★了解：税收政策主体的构成，税收政策环境包含的制度、法律、文化意识环境的基本内容，税收政策与公债政策、公共支出政策、政府投资政策协调的基本概念。★★熟悉：税收政策目标体系中各目标的具体内涵，实现各目标对应的税收政策手段，我国税收政策在不同经济时期的调整变化情况。★★★掌握：分析税收政策手段对经济各方面影响机制的方法，判断税收政策在复杂经济环境下综合运用效果的能力，解决税收政策相关主体间利益协调问题的思路。主讲内容：第一节税收政策的目标与手段税收政策目标涵盖：1.总供给与总需求均衡2.经济结构协调、3.经济稳定增长4.收入分配公平文中分别阐述各目标内涵及对经济社会的重要性。税收政策手段：1.实现总供求均衡的税收政策手段，包括轻税政策、重税政策和中性税收政策及其在不同经济形势下的应用，结合我国增值税转型、“营改增”等政策实例分析。2.实现经济结构协调的税收政策手段则从产业结构、地区结构和资本市场结构方面分析，如税收优惠对产业发展的引导、对不同地区的税收政策倾斜等。通过相机抉择和自动稳定器阐述3.实现经济稳定增长的税收政策手段，分析其在经济周期不同阶段的作用机制。4.实现收入分配公平的税收政策手段，包括累进税制、税前扣除等，分析我国现行税收政策在调控收入差距中的问题及改进方向。第二节税收政策主体1.明确税收政策主体包括政府和财税部门，阐述其在政策制定与执行中的重要作用，如执行、建议和信息反馈等。2.分析税收政策决策主体与执行主体、中央与地方税收政策主体的关系协调问题，结合我国实际情况探讨体制改革方向。第三节税收政策环境1.税收政策的制度环境，要求完善市场机制，确保价格信号灵活，阐述制度环境对税收政策实施的影响。2.税收政策的法律环境，介绍我国税法体系的构成及发展，强调完善税收政策法律环境的重要性及措施。3.税收政策的文化、意识环境，分析纳税人纳税意识对税收政策效果的影响，阐述税务部门提高纳税意识的措施及意义。第四节税收政策与其他财政政策的协调1.税收政策与公债政策的协调，说明两者在筹集资金和调节经济方面的协调配合，如公债用于建设性支出与税收用于经常性支出的分工。2.税收政策与公共支出政策的协调，阐明税收政策在财政收支平衡、公共产品提供等方面的协调关系及应用。3.税收政策与政府投资政策的协调，分析财政收支的动态循环关系，如税收为政府投资提供资金，政府投资影响税收收入来源等。第六章税收负担教学目标和要求：（按认知程度分）★了解：税负转嫁理论的主要观点，包括绝对转嫁论和相对转嫁论的基本内容，我国税收负担衡量指标体系的发展历程。★★熟悉：影响税收负担的主要因素，如经济发展水平、经济结构、政府职能定位和经济体制与财政体制模式等；宏观、中观和微观税负衡量指标的计算方法和应用场景。★★★掌握：运用影响税收负担因素分析实际问题的方法，通过分析经济结构变化判断税负变动趋势；熟练运用税负衡量指标对不同层面税负水平进行分析；理解税负转嫁的概念、形式及影响因素，能够在实际经济情境中准确判断税负转嫁的方式和结果。主讲内容：第一节影响税收负担的因素1.经济发展水平，对税收负担的决定性作用，通过我国宏观税负水平变化数据说明其与经济发展的关系。2.经济结构，从企业所有制、产业、地区和技术结构等方面对税收负担的影响。3.政府职能定位，分析政府职能定位的变化如何影响税收负担，以及不同经济体制与财政体制模式下税负的差异。第二节税收负担衡量指标1.宏观税负衡量指标，介绍拉弗曲线，解释税率与税收收入之间的关系及其对确定合理税负水平的理论意义。讲解我国宏观税负衡量指标体系，包括小口径、中口径和大口径指标，以及国民生产总值、国内生产总值和国民收入税收负担率的计算与意义。2.中观税负衡量指标，在考察地区、部门和税种税负水平方面的应用及计算方法。3.微观税负衡量指标，如企业流转税、所得税、综合税收负担率和个人税收负担率的计算与分析意义。第三节税负转嫁与归宿1.税负转嫁的概念与形式，明确纳税人是转嫁主体，价格变动是主要途径，以及税负转嫁导致的经济利益再分配结果。介绍税负转嫁的前转、后转、混转和税收资本化等形式，结合实际案例分析其在经济交易中的应用。2.影响税负转嫁的条件和制约因素，如纳税人独立经济利益、自由价格机制、供求弹性、课税范围等因素的作用。介绍税负转嫁的绝对转嫁论和相对转嫁论，对比不同理论观点的差异。第七章税收增长趋势与税收分析教学目标和要求：（按认知程度分）★了解：我国及世界主要发达国家税收增长趋势的历史背景，税收分析在税收管理体系中的地位和发展历程。★★熟悉：我国税收增长趋势从绝对值和相对值角度的具体表现，影响我国税收收入增长的经济、制度和管理因素；税收分析的概念、方法和内容，税收收入预测的基本步骤。★★★掌握：运用所学知识分析我国税收增长趋势内在原因的方法，能够结合实际数据进行深入剖析；熟练运用税收分析方法对税收形势、风险、政策效应和经济运行进行分析；掌握税收收入预测的定性和定量方法，能够运用这些方法进行简单的税收收入预测，并对预测结果进行合理分析和评估。主讲内容：第一节税收增长趋势分析1.我国税收增长趋势，从绝对值和相对值角度分析我国税收增长趋势，包括税收收入规模的变化、在财政收入和GDP中比重的变化，结合我国税制改革历程进行阐述。2.我国税收增长原因，从经济、制度和管理方面分析我国税收收入增长的原因，如产业结构调整、统计规范制约等因素的影响。3.世界主要发达国家税收增长趋势，介绍其增长的三个阶段及趋势，分析其增长原因，如经济发展、经济调控方式转变等。4.影响税收增长趋势的一般因素，如经济发展水平、经济体制选择等，并对税收增长趋势进行评价。第二节税收分析1.税收分析的概念，强调其在税收管理中的重要性，讲解对比分析法、因素分析法和数理统计分析法的原理和应用。阐述税收形势分析、税收风险分析、政策效应分析和经济运行分析的内容和目的，结合实际案例说明各分析内容的作用。2.税收收入预测的概念、基本原则，讲解税收收入预测的一般步骤和基本方法，包括定性预测和定量预测方法，并通过实例进行演示。第八章税收风险教学目标和要求：（按认知程度分）★了解：从宏观和微观层面了解税收风险的概念，税收风险提出的背景和意义；税收风险从属性、隐蔽性、累积性和危害性的特点。★★熟悉：理解税收风险的表现形式：税收收入增长与国民经济增长不匹配、税收征管组织收入不到位、税收政策调控与经济发展不相适应等方面。税收风险管理的概念、必要性。★★★掌握：我国税收风险管理现况；税收风险管理的主要步骤；防范和化解税收风险的长效机制。主讲内容：第一节税收风险的概念、表现及特点1.税收风险的概念，从宏观和微观层面界定税收风险的概念，分析税收风险提出的背景和意义。2.税收风险的表现，主要表现为税收收入增长与国民经济增长不匹配、税收征管组织收入不到位、税收政策调控与经济发展不相适应等方面。结合我国实际数据和案例进行分析。3.税收风险的特点，介绍税收风险具有从属性、隐蔽性、累积性和危害性的特点，说明其对经济社会的潜在影响。第二节税收风险管理1.税收风险管理的必要性，阐述税收风险管理的概念，强调其在现代税收管理中的重要性。分析实施税收风险管理对提高税收管理效率、公平性和保障税收稳定安全的必要性。2.我国税收风险管理状况，介绍探索历程和现状，包括相关制度和机制的建立，讲解税收风险管理的目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈等主要步骤。第三节防范和化解税收风险的长效机制1.优化税收征管，阐述其重要性，包括建立纳税服务机制、税收监控机制和税收处罚机制的措施和意义。2.提高税款使用效率，说明其对降低税收风险的作用，强调优化财政支出结构和加强预算管理监督的重要性。3.改善和优化纳税环境，分析其对防范税收风险的影响，包括加强社会诚信道德建设、发挥社会舆论作用和提高政府公信力等方面的措施。第九章税收成本教学目标和要求（按认知程度分）★了解：税收成本的概念及构成★★熟悉：衡量税收成本的主要指标；税收成本管理的国际借鉴。★★★掌握：影响税收成本的因素主要有经济发展状况、税制结构、税收征管水平和社会环境等，分析每种因素是如何影响税收成本的；近年来我国税收成本的优化历程及方法。主讲内容：第一节税收成本的概念1.征税成本2.纳税成本3.税收社会成本第二节衡量税收成本的主要指标1.税收成本总指标税收净收益；税收成本收入弹性2.征税成本指标征收成本率；人均征收额；其他衍生指标3.纳税成本指标纳税成本率；其他衍生指标4.税收社会成本指标通过考核经济发展状况来间接反映社会成本的高低。影响税收成本的因素分析1.经济发展状况经济发展水平；经济结构2.税制结构税种结构；税制的复杂性；税制与征管的协调性3.税收征管水平税务机构的设置；税收征管的现代化水平；税务人员的数量与素质。4.社会环境执政者以及社会各界对税收成本的认知和关注程度；税收的法制化进程；税务代理等中介机构提供的服务；纳税人自觉纳税的意识。税收成本管理的国际借鉴1.征税成本管理建立科学的税收征管模式；设计简洁的税收征管程序；实行纳税申报差别化待遇制度；实施纳税遵从风险管理。2.纳税成本管理提供优质的纳税服务；建立完备的税务代理制度；营造和谐的征纳环境。3.税收社会成本管理一个国家或地区的经济发达程度和税制的优化程度是税收社会成本最深层次的决定因素。近年来我国税收成本的优化历程1.我国税收成本的变动情况我国人均征税额逐年递增，一定程度上反映了我国征税效率的提升，税收成本得到优化。2.税收法治环境的优化3.税制结构的简化与优化“营改增”改革；增值税税率简并与优化；个人所得税改革等。4.税收征管现代化的推进税收征管组织体系进一步完善；数字化转型；大企业服务与管理得到推进；税收征管人员的素质得到优化。5.税收意识的强化第十章税制结构教学目标和要求（按认知程度分）★了解：税种的几种分类方式；税制结构的国际比较。★★熟悉：税制结构的三种模式；税制结构优化理论；中央税与地方税结构的优化方法。★★★掌握：不同税制结构模式的优缺点；我国现行税制的结构存在的问题及优化建议。主讲内容：第一节税制分类与税制结构1.按税种特点分类形成的税制结构按税种特点进行的税制分类：商品劳务税，所得税，财产税，行为税，资源税商品劳务税、所得税税制结构模式：以商品劳务税为主体，以所得税为主体，双主体税制结构模式的影响因素2.按税负能否转嫁分类形成的税制结构直接税；间接税3.按税收管辖权分类形成的税制结构中央税；地方税；中央地方共享税第二节税制结构的国际比较1.不同类别国家税制结构的状况发达国家：以直接税为主体发展中国家：以间接税为主体2.不同类别国家税制结构的特征发达国家：以所得税为主体，个人所得税大于公司所得税，社会保障税占有举足轻重的位置。发展中国家：一般表现为以商品劳务税为主体的特征，税制结构变化大，缺乏稳定性。第三节税制结构优化1.税制结构优化理论税种的搭配；税制结构的优化应符合收入、公平、效率、确实、便利原则等税收原则；中央税与地方税结构优化2.我国现行税制结构分析税种结构问题：直接税体系还不够完善；绿色税收征收尚待加强。中央税与地方税结构问题：地方税缺乏独立的主体税种；地方政府缺乏必要的税收管理权限。3.对我国税制结构优化的思考税种结构优化：逐步加大直接税比重；完善直接税体系；完善绿色税制。中央税和地方税结构的优化：应增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。第十一章商品劳务课税教学目标和要求（按认知程度分）★了解：商品劳务税的经济意义及特征★★熟悉：征收消费税的主要目的；商品劳务税制在制度要素的设计上有什么特点；商品劳务课税的发展趋势；三种增值税类型对比。★★★掌握：我国现行商品劳务课税的税种构成及相互关系；商品劳务税具有税基广泛，税源可靠，税收负担普遍、中性、累退性的特点；增值税的优点和缺点。主讲内容：第一节商品劳务课税的经济意义与特征1.商品劳务课税的经济意义征收对象；判定；价内税与价外税2.商品劳务课税的特征与商品和劳务的交易活动密切相关；税基广泛，税源可靠，税收负担普遍、中性；在负担上具有累退性；是一种间接税，课税隐蔽，课税阻力小；税计征简便，易于征管，征纳成本较低。第二节我国商品劳务税布局1.我国商品劳务税基本框架增值税、消费税和关税的概念、产生和发展、征收范围、计税基础、税制类型2.我国商品劳务税各税种之间的相互关系增值税、消费税和关税在功能作用上相互配合和协调，共同构成商品劳务税制体系。3.商品劳务税税制要素设计征税范围选择；税纳税主体确定；征税环节选择；计税依据选择；税率选择。第三节商品劳务税税制要素设计1.经济发展状况经济发展水平；经济结构2.税制结构税种结构；税制的复杂性；税制与征管的协调性3.税收征管水平税务机构的设置；税收征管的现代化水平；税务人员的数量与素质。4.社会环境执政者以及社会各界对税收成本的认知和关注程度；税收的法制化进程；税务代理等中介机构提供的服务；纳税人自觉纳税的意识。第四节商品劳务课税的发展趋势1.在税制结构中地位的变化趋势逐步发展到商品劳务课税和所得税并重的双主体结构。2.主要税种的发展趋势增值税在商品劳务税种的贡献最大；消费税的收入比重比较稳定；世界范围的削减关税已成为必然趋势。3.从制度要素看商品劳务课税的发展趋势第十二章所得课税教学目标和要求（按认知程度分）★了解：所得税对经济的影响；法人所得税税制要素的设计；我国开征社会保障税的情况；各国在对资本利得征税的问题上有哪些不同处理。★★熟悉：所得课税的特征与优点；个人所得课税的三种模式；所得课税的发展趋势；分类所得税制和综合所得税制的优缺点。★★★掌握：所得税如何能有效地促进横向公平和纵向公平；如何正确认识所得税稳定经济的作用；各国确定居民身份的标准；个人所得税计税依据包括费用扣除项目的确定；我国近年个人所得税改革的情况。主讲内容：第一节所得课税的经济意义、特征与优点1.所得课税的经济意义公平与效率；经济稳定；经济增长2.所得课税的特征和优点税收负担的直接性；税基的广泛性；征收管理的复杂性；税收分配的累进性；税收收入的弹性。第二节法人所得税税制要素设计1.课税范围选择企业所得税型；公司所得税型；法人所得税型2.课税方式选择法人实在说；法人虚拟说法人所得税的分类：古典制、归属制、分率制3.纳税主体确定居民认定标准：登记注册标准，总机构标准，管理中心标准4.课税对象选择经营所得，投资所得，资本利得，其他所得。5.法人所得税计税依据确定征税对象是净所得，从总所得到应税所得的计算过程6.税率选择单一比例税率、分类比例税率和累进税率第三节个人所得税税制要素设计1.课税范围选择经济发展水平；经济结构2.课税方式选择征收模式：分类所得税制，综合所得税制，混合所得税制具体课税方式：课源法，申报法，估征法3.纳税主体确定管辖权标准：公民，居民，地域申报身份：个人制和家庭制4.计税依据确定征税对象是纯收益额，从应税所得确定的毛收入中扣除生计费、为取得收入所必须支付的成本费用以及为体现社会特定目标而鼓励的支出。5.税率选择比例税率和累进税率第四节所得课税发展趋势1.世界各国所得税改革趋势2.理论设想个人所得税和法人所得税一体化；对法人开征现金流量税；个人所得税的综合所得税战略；个人所得税的线性所得税战略；支出税取代个人所得税的设想；储蓄无限宽免税。第五节社会保障税1.我国开征社会保障税的意义2.社会保障税的国际借鉴课税项目内容：大体上可以分为养老保险、失业保险和医疗补贴三大类。课征形式：一般的做法是综合征收，也有少数分类征收。税基选择：多数为工资税率设计：通常采用比例税率。税款负担确定：一般由劳资双方共同负担。3.我国社会保障税税制设计4.社会保障基金的保值增值第十三章财产税及其他税种教学目标和要求（按认知程度分）★了解：财产税的形式与特征，财产税的征收条件、沿革；行为税的意义与特征；资源税的范围与类别；环境保护税的理论依据与制度设计；证券税收制度。★★熟悉：财产税的利弊、发展趋势；我国对行为税的成功运用；资源税的作用；证券税收存在的问题和改革设想。★★★掌握：我国财产税制度的发展与完善；我国资源税在运用中存在的问题及改进方向；我国环境保护税存在的问题及完善。主讲内容：第一节财产课税1.财产税的形式与特征2.财产税的利弊3.财产税的征收条件、沿革与发展趋势4.我国财产税制度的发展与完善第二节行为课税1.行为税的意义与特征2.我国对行为税的成功运用第三节资源课税1.资源税的范围与类别2.资源税的作用3.我国资源税在运用中存在的问题及改进方向。第四节环境保护税1.环境保护税的理论依据。2.环境保护税的制度设计。3.现行环境保护税在实施过程中的主要问题。4.我国环境保护税的完善。第五节证券税收1.证券税收制度2.证券税收存在的问题和改革设想。第十四章税收管理教学目标和要求（按认知程度分）★了解：税收管理的定义和作用；税收管理权限的划分；税收管理机构的设置。★★熟悉：税务登记制度、纳税申报制度、发票管理制度；税收法律责任。★★★掌握：税收收入的划分；税款征收制度；税务行政复议；税务行政诉讼；我国税收征管发展趋势。主讲内容：第一节税收管理概述1.税收管理的定义2.税收管理的作用第二节税收管理体制1.税收管理权限的划分2.税收收入的划分3.税收管理机构的设置第三节税收征管制度1.税务登记制度2.纳税申报制度3.发票管理制度4.税款征收制度第四节税收行政司法制度1.税收法律责任2