2026年税务师考试《税法一》培训试卷（附解析）

2026年税务师考试《税法一》培训试卷（附解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据税收法律关系主体的不同，税收法律关系可以分为（）。A.中央与地方之间的税收法律关系B.纳税主体与扣缴义务人之间的税收法律关系C.国家与纳税人之间的税收法律关系D.税务机关与其他政府部门之间的税收法律关系2.下列关于税收法律级次表述正确的是（）。A.税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定B.税收行政法规的效力低于税收地方性法规C.税收规章的效力高于税收法律解释D.国际税收协定是制定国内税收法律的依据3.纳税人销售应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.纳税人提供应税服务的当天B.收到预收款的当天C.应税服务完成的当天D.货物交付或服务的最后一笔款项收到的当天4.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产半成品用于连续生产应税产品C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物用于非应税项目5.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常是（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收6.下列关于增值税小规模纳税人征收率的表述，正确的是（）。A.增值税小规模纳税人的征收率统一为3%B.小规模纳税人销售不动产的征收率统一为5%C.小规模纳税人提供不动产经营租赁服务的征收率统一为5%D.小规模纳税人适用征收率的调整由省级税务机关决定7.下列关于增值税出口退税政策的表述，正确的是（）。A.所有出口货物均可以享受增值税零税率或免税政策B.出口货物劳务的增值税零税率是指对出口货物劳务按征税率计算后，退还其在国内生产、采购环节已缴纳的增值税C.出口免税是指对出口货物劳务在生产、采购环节不征收增值税D.出口企业申请出口退税时，必须提供出口货物报关单8.消费税的征税范围包括（）。A.化妆品B.图书C.汽车D.农用拖拉机9.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税B.委托加工应税消费品，受托方为消费税一般纳税人，不再代收代缴消费税C.批量生产的应税消费品，以每批次为计税单位计算消费税D.销售应税消费品连同包装物一同销售的，无论包装物是否单独计价，均不并入消费税计税依据10.消费税纳税人销售应税消费品，如果连同包装物一同销售的，其消费税计税依据为（）。A.货物和包装物的销售总额B.货物的销售金额C.货物的销售金额加上包装物的购进金额D.货物的销售金额加上包装物的作价11.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业对外投资期间分回的利润12.企业发生的下列支出，属于资本性支出的是（）。A.季节性停工期间的职工工资B.生产车间管理人员的工资C.购买用于生产产品的原材料支出D.购建固定资产发生的支出13.下列关于企业收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品同时收取的款项，无论是否可以区分，均应全部作为预收账款处理B.建造合同的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入C.企业销售商品提供延期的售后服务，应在商品销售时全额确认收入D.出租固定资产的租赁收入，应在租赁期开始日一次性确认收入14.企业发生的与其生产经营活动有关的下列支出，不属于税前扣除项目的是（）。A.按照规定缴纳的财产保险费B.支付给关联方的利息费用C.职工教育经费D.存货的合理损耗15.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业利用废水、废气、废渣等资源生产的产品的收入，减按90%计入收入总额C.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，适用于所有行业的企业D.技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税16.下列关于个人所得来源地的判断，正确的是（）。A.劳务所得，以纳税人提供劳务的地点为所得来源地B.税息、红利所得，以支付利息、红利的单位所在地为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地或所在地为所得来源地D.财产转让所得，以被转让财产的所在地为所得来源地17.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算中，允许扣除的项目不包括（）。A.工资支出B.车辆购置税C.按规定缴纳的工商管理费D.与生产经营无关的支出18.个人取得的下列收入，不属于个人所得税工资、薪金所得的是（）。A.年终加薪B.业绩奖金C.任职、受雇期间的工资D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴19.个人出租房屋取得的收入，其应纳税所得额的计算中，允许扣除的项目包括（）。A.房屋的折旧费用B.按揭贷款的利息费用C.出租过程中的修缮费用D.出租房屋的房产税20.企业为员工购买商业健康保险的支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理正确的是（）。A.全部计入职工福利费，按照规定标准扣除B.全部计入职工工资薪金支出，按照规定标准扣除C.不允许税前扣除D.部分计入职工福利费，部分计入职工工资薪金支出扣除21.税务机关对纳税人欠缴税款自欠缴之日起，按日加收滞纳税款的利率为（）。A.欠缴税款的0.5%B.欠缴税款的1%C.国家存款利率D.借款利率22.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.减免征收税款C.延期缴纳税款，但最长不得超过6个月D.免除滞纳金23.税务行政复议的申请人必须是（）。A.对税务机关的具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织B.税务机关的工作人员C.被税务机关罚款的纳税人D.税务机关的上级主管部门24.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定B.税务行政诉讼原则上不适用调解C.税务行政诉讼的被告只能是作出具体行政行为的税务机关D.税务行政诉讼中，原告可以自行委托代理人二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）1.税收法律关系的构成要素包括（）。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的产生、变更和消灭的条件2.下列关于增值税征税范围表述正确的有（）。A.提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围B.提供餐饮服务属于增值税征税范围C.金融服务不属于增值税征税范围D.纳税人销售不动产属于增值税征税范围3.增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售应税服务，对方要求开具专用发票D.出口货物劳务4.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.消费税纳税人必须是一般纳税人C.消费税纳税人必须达到一定的销售额标准D.消费税纳税人分为生产应税消费品纳税人、委托加工应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人5.下列关于消费税计税价格的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税B.委托加工应税消费品，受托方为消费税一般纳税人，不再代收代缴消费税C.对外销售应税消费品，如果价格明显偏低，税务机关有权核定其计税价格D.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税6.企业所得税的税前扣除项目，应当符合（）。A.相关性B.合理性C.及时性D.资本性7.下列关于企业资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.企业使用过的固定资产，其折旧年限可以按照税法规定年限的50%缩短使用C.无形资产的摊销费用，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益，准予在税前扣除D.企业外购的用于生产经营的货物，其进项税额可以全额抵扣8.下列关于个人所得来源地的表述，正确的有（）。A.劳务所得，以纳税人提供劳务的地点为所得来源地B.税息、红利所得，以支付利息、红利的单位所在地为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地或所在地为所得来源地D.财产转让所得，以被转让财产的所在地为所得来源地9.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算中，允许扣除的项目包括（）。A.工资支出B.车辆购置税C.按规定缴纳的工商管理费D.与生产经营无关的支出10.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴11.下列关于税收征收管理法规定的税务检查权的表述，正确的有（）。A.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、凭证B.税务机关有权查阅、复制与纳税有关的合同、文件C.税务机关有权向有关单位和个人调查与纳税有关的情况D.税务机关可以强制执行纳税人的财产12.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是上级行政机关对下级行政机关的具体行政行为进行监督的一种方式B.税务行政复议不适用诉讼时效的规定C.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行13.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定B.税务行政诉讼原则上不适用调解C.税务行政诉讼的被告只能是作出具体行政行为的税务机关D.税务行政诉讼中，原告可以自行委托代理人14.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式执行B.税务机关可以采取查封、扣押纳税人财产的方式执行C.税务机关采取强制执行措施，必须向纳税人下达强制执行决定书D.税务机关强制执行时，可以优先执行纳税人相当于应纳税款数额的存款三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某一般纳税人企业2023年6月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用税率13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库，发票已认证抵扣。该企业6月应纳增值税多少万元？2.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年7月销售自产化妆品取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金5万元（单独记账，未逾期）。该企业7月销售化妆品应缴纳消费税多少万元？（化妆品消费税税率30%）3.某居民企业2023年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元（其中含支付给关联方的利息费用10万元，超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分不得扣除），销售费用30万元，财务费用20万元（其中含支付给关联方的利息费用5万元，符合税法规定），投资收益10万元（免税）。该企业2023年度应纳税所得额多少万元？（假设该企业符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。）4.某个人2023年8月取得工资收入30000元，9月取得年终奖50000元。假设该个人月度扣除标准为5000元，年终奖单独计税。该个人8月和9月应缴纳个人所得税多少元？（工资薪金所得适用税率为3%，3%税率的速算扣除数为0）四、综合分析题（本题型共2题，每题8分，共16分。请结合题意，回答问题，有计算需求的请列示计算步骤。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：*销售商品取得含税销售额150万元，货已发出，款项已收讫。*将自产货物用于本企业办公室修缮，成本为80万元，无同类货物销售价格。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已入库。*支付给小规模纳税人运输企业运输费取得普通发票，注明金额10万元。*当月销项税额、进项税额已正确核算。请计算甲公司10月应纳增值税多少万元？2.张女士为个体工商户，主要经营房屋租赁业务。2023年12月取得房屋出租收入20万元，其中含代客收取的物业费2万元（已开具发票给业主），该收入已全部计入当期应税所得。12月发生与生产经营相关的修缮费用3万元，取得合规发票。张女士12月应纳个人所得税多少万元？（假设个体工商户业主的月度扣除标准为5000元，修缮费用按实际发生额扣除）试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.A5.D6.B7.B8.A9.A10.A11.B12.D13.B14.B15.A16.B17.D18.D19.C20.B21.B22.A23.A24.C二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.BC4.AD5.ACD6.AB7.AC8.BC9.AC10.ACD11.ABC12.ACD13.BCD14.BC三、计算题1.销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5(万元)进项税额=6.5万元应纳增值税=13.5-6.5=7(万元)解析思路：首先计算含税销售额对应的不含税销售额，然后根据适用税率计算销项税额；根据增值税专用发票确认进项税额；最后销项税额减去进项税额，得到应纳增值税额。2.化妆品应税销售额=200万元包装物押金5万元（未逾期，不计入应税销售额）应纳消费税=200*30%=60(万元)解析思路：销售商品收取的包装物押金，如果未逾期，不计入应税销售额，因此应税销售额为200万元；根据化妆品适用的消费税税率，计算应纳消费税额。3.利息费用调整：关联方利息费用10万元，超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分不得扣除，假设金融企业同期同类贷款利率为5%，则超过部分为10-50*5%=5(万元)财务费用调整：关联方利息费用5万元，符合税法规定，可以扣除。应纳税所得额=500-300-20-50+5-30-20+5-10+(10-5)=85(万元)解析思路：首先计算营业收入和营业成本，然后计算营