2026年税务师考试《财务与会计》冲刺押题试卷（附答案）

2026年税务师考试《财务与会计》冲刺押题试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案。)1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.预付账款D.长期股权投资2.企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异，如果差异为超支差异，则应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.原材料D.材料成本差异（贷方）3.某企业本期销售商品收入为100万元，销售退回为5万元，销售折让为3万元。则本期确认的销售收入金额为（）万元。A.95B.98C.100D.1024.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现的净利润，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”D.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——成本”5.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售商品成本B.提供劳务成本C.原材料成本D.管理费用6.企业计提固定资产减值准备，其计入的科目是（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.递延所得税资产7.下列各项中，属于企业广义的“期间费用”的是（）。A.营业成本B.管理费用C.资产减值损失D.营业外支出8.企业采用应付税款法核算所得税费用，下列表述正确的是（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债不予以确认B.当期所得税费用等于应交所得税C.会计利润等于税前利润D.所得税费用一定等于应交所得税9.某企业生产车间本月发生直接材料费用10万元，直接人工费用6万元，制造费用4万元。本月生产产品领用材料8万元，生产车间管理人员薪酬1万元。则该企业本月计入产品成本的生产费用总额为（）万元。A.16B.19C.23D.2510.下列各项财务指标中，能够反映企业短期偿债能力的是（）。A.每股收益B.总资产报酬率C.流动比率D.资产负债率二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有最合适的答案。多选、错选、漏选均不得分。)1.下列各项中，属于企业财务报表附注披露内容的有（）。A.会计政策的说明B.风险管理C.分部信息D.关联方关系及其交易2.企业购入交易性金融资产时，其支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入（）。A.交易性金融资产成本B.应收股利C.投资收益D.货币资金3.下列各项中，会导致企业资产总额减少的有（）。A.用现金支付应付账款B.接受投资者投入资本C.发生固定资产盘亏D.用银行存款购买库存商品4.企业计提坏账准备，可能涉及的科目有（）。A.坏账准备B.资产减值损失C.应收账款D.管理费用5.下列各项中，属于企业财务管理目标影响因素的有（）。A.股东B.债权人C.政府D.企业员工6.采用品种法计算产品成本的企业，其成本计算对象是（）。A.产品批次B.产品品种C.生产步骤D.会计期间7.下列各项中，属于企业财务分析中偿债能力分析指标的有（）。A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.每股净资产8.企业采用标准成本法进行成本管理时，成本差异包括（）。A.材料价格差异B.材料用量差异C.直接人工效率差异D.制造费用能量差异9.下列各项中，可能影响企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务收入D.资产减值损失10.下列关于现金流量表的说法中，正确的有（）。A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.经营活动产生的现金流量是现金流量表的重要组成部分C.现金流量表采用权责发生制基础编制D.现金流量表有助于评价企业的偿债能力和支付能力三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分，除非有特殊说明，每步骤得分的中间结果保留两位小数，最后结果保留一位小数。答案中的金额单位以万元表示。)1.某企业2025年12月31日资产负债表“应付账款”项目余额为50万元，“预付账款”项目余额为10万元。“预付账款”中，对A公司预付款项5万元，因A公司破产无法收回，已报经批准转销。该企业2025年度利润表中“营业成本”为200万元，“管理费用”为20万元，“财务费用”为10万元。假定不考虑其他因素，计算该企业2025年度利润表中的“销售费用”金额。2.某企业2025年12月31日库存商品账面余额为80万元，已计提存货跌价准备5万元。2026年1月5日，将该批库存商品全部销售，售价为100万元（不含增值税），增值税销项税额为13万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，计算该企业2026年1月5日销售商品应确认的“资产减值损失”转出金额。3.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为200万元，已计提累计折旧40万元，已计提固定资产减值准备20万元。假定不考虑其他因素，计算该企业2025年12月31日固定资产的账面净值。4.某企业2025年度销售商品收入为500万元，销售退回为10万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。该企业2025年末“应收账款”账面余额为100万元，计提坏账准备5万元。假定不考虑其他因素，计算该企业2025年度的“营业利润”金额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目，有计算需求的请列示计算过程，结果保留两位小数。答案中的金额单位以万元表示。会计分录以“借”、“贷”号开头。财务报表项目请直接填入金额。）（假定不考虑增值税和相关税费）1.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，买价10万元，增值税进项税额1.3万元，运杂费0.7万元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）生产车间领用该批原材料8万元，其中，用于产品生产6万元，用于车间一般消耗2万元。（3）销售产品一批，售价20万元，成本15万元，款项已收讫。（4）结转本期制造费用（假定全部由产品承担）。（5）结转本期完工入库产品成本（假定无在产品）。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。2.某企业2025年12月31日有关财务数据如下（单位：万元）：现金及现金等价物50交易性金融资产100应收账款（不含坏账准备）150预付款项30存货200固定资产原值500累计折旧100固定资产减值准备50无形资产50短期借款100应付账款120长期借款200实收资本300未分配利润80要求：根据上述资料，计算填列该企业2025年12月31日资产负债表相关项目金额：（1）货币资金（2）存货（3）固定资产（4）流动资产合计（5）非流动资产合计（6）资产总计（7）流动负债合计（8）负债合计（9）所有者权益合计（10）资产总计试卷答案一、单项选择题1.C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。预付账款符合流动资产的定义。固定资产、无形资产、长期股权投资属于非流动资产。2.D解析：采用计划成本法核算材料成本差异，超支差异（实际成本大于计划成本）计入“材料成本差异”科目的贷方。3.B解析：本期确认的销售收入=销售商品收入-销售退回-销售折让=100-5-3=92万元。4.A解析：采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，并增加长期股权投资的账面价值，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。5.D解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。管理费用属于期间费用，计入利润表“营业利润”项目，但不属于营业成本。6.A解析：企业计提固定资产减值准备，应计入“资产减值损失”科目，同时减少固定资产的账面价值（通过冲减“固定资产减值准备”科目）。7.B解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。营业成本和资产减值损失计入营业利润；营业外支出计入利润总额。8.A解析：应付税款法下，当期所得税费用等于应交所得税，不确认递延所得税资产和递延所得税负债。9.A解析：计入产品成本的生产费用=直接材料+直接人工+制造费用=8+6+4=18万元。（注意：题目中生产车间管理人员薪酬1万元应计入制造费用，制造费用总额为4万元，包含管理人员的薪酬，领用材料8万元直接计入制造费用，但计入产品成本的是领用计入制造费用的部分，即6+4=10，加上直接人工6，合计16。或者理解为制造费用总额4万已包含管理费，领用材料8万计入制造费用，则产品成本=直接人工+领用计入制造费用的材料=6+4=10，但这里制造费用4万是总额，领用材料8万是直接计入的，若制造费用4万不含管理费，则产品成本=6+4=10，若制造费用4万含管理费，则产品成本=6+8=14。根据通常理解，制造费用是归集后分配的，题目直接给制造费用4万，应理解为不含管理费，则产品成本=直接人工+（领用计入制造费用的材料）=6+(4)=10。但题目给出的选项没有10。重新审题，题目说本月发生制造费用4万，生产车间管理人员薪酬1万计入制造费用，本月生产产品领用材料8万，生产车间管理人员薪酬1万。计入产品成本的生产费用=直接材料（用于生产）+直接人工+制造费用（分配计入）=8+6+(4+1)=19。选项B正确。）10.C解析：流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，计算公式为流动资产/流动负债。速动比率也是短期偿债能力指标，但流动比率更直接。每股收益反映盈利能力，总资产报酬率反映资产运用效率，资产负债率反映长期偿债能力。二、多项选择题1.ABCD解析：财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。包括：企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的明细资料、其他有助于理解和分析财务报表的重要信息（如风险管理、分部信息、关联方关系及其交易等）。2.B解析：企业购入交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应作为应收项目处理，计入“应收股利”科目。购买价款扣除应收股利后的余额，作为交易性金融资产的初始入账价值。3.AC解析：A.用现金支付应付账款，资产（现金）减少，负债（应付账款）减少，资产总额减少。B.接受投资者投入资本，资产（如银行存款）增加，所有者权益增加，资产总额增加。C.发生固定资产盘亏，资产（固定资产）减少，同时可能引起负债（如预计负债）增加或所有者权益减少（通过“营业外支出”等科目），但通常资产减少的金额更大或相等，导致资产总额减少。D.用银行存款购买库存商品，资产（银行存款）减少，另一资产（库存商品）增加，资产总额不变。4.ABC解析：企业计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。“应收账款”是坏账准备对应的资产科目，其账面余额与坏账准备余额之差是应收账款的可收回金额。管理费用与坏账准备计提无关。5.ABCD解析：企业的财务管理目标受到股东、债权人、政府、社会公众（如客户、供应商）以及企业员工等多种因素的影响。股东追求财富最大化，债权人关注其债权的安全性，政府关注税收和宏观经济稳定，员工关注收入和福利，这些都会影响企业的财务决策和目标。6.B解析：品种法是以产品品种作为成本计算对象归集和分配生产费用、计算产品成本的一种方法。它适用于产品品种不多、生产周期较短、管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业。7.ABC解析：偿债能力分析指标包括短期偿债能力指标（流动比率、速动比率、现金比率等）和长期偿债能力指标（资产负债率、产权比率、利息保障倍数等）。A.流动比率=流动资产/流动负债。B.速动比率=(流动资产-存货)/流动负债。C.资产负债率=总负债/总资产。D.每股净资产=净资产/发行在外的普通股股数，主要反映股东权益状况，属于股东权益指标，与偿债能力关系间接。8.ABCD解析：标准成本法下，成本差异通常包括：材料成本差异（价格差异+用量差异）、直接人工成本差异（效率差异+工资率差异）、制造费用成本差异（耗费差异+能量差异）。9.ABC解析：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失（收益以负数表示）+公允价值变动收益。因此，主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失都会影响营业利润。10.ABD解析：A.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，这是其基本定义。B.经营活动产生的现金流量是企业现金流量的主要部分，反映了企业核心业务的现金收支状况。D.现金流量表通过经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量信息，有助于评价企业的偿债能力（特别是短期偿债能力）和支付能力。C.现金流量表采用现金收付制基础编制，而不是权责发生制基础。三、计算分析题1.销售费用=营业成本+管理费用+财务费用-营业利润营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用营业利润=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-财务费用-销售费用销售费用=主营业务成本+管理费用+财务费用-营业利润营业利润=主营业务收入-营业成本-管理费用-财务费用营业利润=200-200-20-10=-30万元销售费用=营业成本+管理费用+财务费用-营业利润销售费用=200+20+10-(-30)=200+20+10+30=260万元答：该企业2025年度利润表中的“销售费用”金额为260万元。2.资产减值损失转出金额=（库存商品账面余额-已计提存货跌价准备）-销售收入资产减值损失转出金额=(80-5)-100=75-100=-25万元因为计算结果为负数，表示原计提的存货跌价准备金额不足以弥补结转销售时的损失，但通常转出的是原计提的金额。更正的思路是：销售时，冲减存货账面价值（原成本80万，减备抵5万，账面价值75万），确认收入100万，成本75万。原计提的5万跌价准备在销售时需要转出。但这里计算结果为-25万，可能题目意图是问，由于销售，原来计提的5万跌价准备现在不需要了，或者说需要转出5万，使得资产减值损失科目减少5万？如果理解为销售时，原计提的5万跌价准备冲减资产减值损失（贷方），同时冲减存货跌价准备（借方），则资产减值损失增加5万。但题目问的是“转出金额”，通常指原计提的金额。重新审视题目：销售商品售价100万，成本80万（账面价值），已提跌价准备5万。销售时，结转成本，同时转出对应的跌价准备。资产减值损失转出金额=销售时的成本结转-原账面价值=80-(80-5)=5万元。原答案-25万可能是误解了转出含义。按标准处理，销售时转出原计提的跌价准备金额。资产减值损失转出金额=销售成本-销售时存货的账面价值=80-(80-5)=5万元。答：该企业2026年1月5日销售商品应确认的“资产减值损失”转出金额为5万元。3.固定资产账面净值=固定资产账面原值-累计折旧-固定资产减值准备固定资产账面净值=200-40-20=140万元答：该企业2025年12月31日固定资产的账面净值为140万元。4.营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+资产减值损失营业利润=(500-10)-0-30-20+5=490-30-20+5