2026年税务师考试《税收筹划》冲刺卷（附答案）

2026年税务师考试《税收筹划》冲刺卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.实际操作可行性原则C.税收利益最大化原则D.风险最小化原则2.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有风险性C.税收筹划具有滞后性D.税收筹划具有免费性3.根据我国企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得扣除的是（）。A.向关联方的利息支出（符合规定比例和条件）B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）C.按规定比例扣除的广告费和业务宣传费D.与取得收入无关的支出4.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.统一税率D.累进税率5.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，其免征额为（）元/年。A.3,000B.36,000C.60,000D.120,0006.下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.股票转让所得7.企业购置并使用符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，该设备投资额的（）可以在税前扣除。A.10%B.20%C.30%D.100%8.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位或个人D.上述所有情形9.根据我国《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税三税之和B.增值税、消费税两税之和C.增值税或消费税中较高者D.增值税或消费税中较低者10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，以下列哪种情况可以据实扣除？（）A.一个纳税年度内的销售（营业）收入不超过150万元B.一个纳税年度内的销售（营业）收入超过150万元，但不超过500万元，且该部分收入占企业总收入60%C.超过税法规定比例的部分，不得扣除D.总是全额扣除11.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育支出只能由父母一方扣除B.慈善捐赠支出可以全额在计算应纳税所得额时扣除C.继续教育支出在学历（学位）教育期间，按照每月4000元的标准定额扣除D.住房贷款利息支出和住房租金支出，纳税人不能同时享受12.企业同时为增值税一般纳税人和小规模纳税人，下列关于其发票管理的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人只能自行开具增值税专用发票B.一般纳税人不得向小规模纳税人购买增值税专用发票C.一般纳税人发生应税行为，如果选择简易计税方法，可以自行开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票13.某企业为一般纳税人，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，后将其全部用于建造自用办公楼。该批原材料进项税额（）。A.13万元，可以抵扣B.13万元，不可以抵扣C.0万元D.100万元14.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.消费税C.增值税D.印花税15.税收筹划的基本流程中，最后一步通常的是（）。A.筹划方案的选择与实施B.筹划方案的评估与反馈C.案例分析D.知识更新16.税收筹划风险中，属于经营风险的是（）。A.因税收政策理解错误导致纳税罚款B.因市场变化导致筹划方案预期收益落空C.因计算错误导致多缴或少缴税款D.因税务机关执法不当导致额外税负17.某居民企业2019年度应纳税所得额为200万元，假设该企业符合小型微利企业条件，其2019年度实际应缴纳的企业所得税额为（）万元。（设适用小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.20B.30C.40D.5018.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税时（）。A.完全不允许扣除B.按实际发生额扣除C.按规定标准扣除D.视同股息分配处理19.税收筹划的综合评价指标体系中，除了税收成本、税收收益外，通常还应包括（）。A.筹划方案的复杂性B.筹划方案的创新性C.筹划方案的合规性与风险D.筹划方案的实施时间20.“实质重于形式”原则在税收筹划中的应用主要体现在（）。A.不考虑交易的经济实质，只关注其法律形式B.严格按照法律形式判断纳税义务C.判断交易的经济实质，根据实质确定纳税义务和税负D.压缩交易时间以规避税收优惠二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每题所有正确答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.无偿性E.效益性2.企业所得税法规定，下列支出中，属于职工福利费支出范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工困难补助C.职工生日礼品D.职工旅游支出E.职工丧葬补助费3.个人所得税的税目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.股票转让所得4.企业所得税税收筹划的常用方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.优化组织机构形式C.合理选择交易方式D.控制成本费用支出E.调整收入实现时间5.增值税纳税人进行税务风险管理的重点包括（）。A.发票管理B.进项税额管理C.出口退税管理D.税率适用管理E.混合销售/兼营判断6.以下关于税收筹划流程的表述中，正确的有（）。A.确定筹划目标B.收集信息与案例分析C.设计筹划方案D.方案评估与选择E.方案实施与反馈7.以下项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.股息、红利等权益性投资收益E.逾期未收回的应收账款利息8.城市维护建设税的计税依据中，可能包括（）。A.增值税B.消费税C.营业税（现多已停征）D.关税E.资源税9.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金E.赡养老人10.税收筹划风险的主要来源包括（）。A.税收政策变动风险B.税务执法风险C.筹划方案设计风险D.经济环境变化风险E.管理操作风险三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述税收筹划与逃税、避税的区别。2.企业在进行投资决策时，可以考虑哪些与税收相关的因素？3.简述税收筹划方案评估的主要指标。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列出计算步骤，每步骤得分解，结果保留两位小数）1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年度取得经营收入250万元，发生符合规定的成本费用共计180万元。该个体工商户业主在2023年度取得工资收入12万元。假设个体工商户的生产经营所得适用5%的预缴率，个人所得税按月预缴。请计算该业主2023年度应预缴的个人所得税（不考虑其他扣除因素）。2.A公司（一般纳税人）2023年10月销售给B公司一批货物，取得含税销售额117万元。已知该货物增值税税率为13%，成本为80万元。A公司另外向B公司收取包装费2万元（不含税）。请计算A公司2023年10月就此项销售业务应确认的增值税销项税额。五、综合题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析和计算）某居民企业（一般纳税人）2023年度实现会计利润总额500万元。经查，存在以下事项：（1）收到国债利息收入20万元，已计入会计利润。（2）缴纳的职工福利费150万元，计入会计利润；按规定标准允许扣除的职工福利费为工资薪金总额的14%。（3）广告费和业务宣传费支出80万元，计入会计利润；该企业2023年度销售（营业）收入为800万元。（4）将自产的产品用于赞助某活动，成本为30万元，无同类产品市场价格。（5）发生公益性捐赠支出50万元，已扣除。（6）2023年1月1日购入一台生产经营用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价100万元，增值税税额13万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假设不考虑净残值。（7）经税务机关核定的关联方利息支出30万元，超过独立交易原则下的合理范围。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。（企业所得税税率为25%，符合小型微利企业所得税优惠政策条件，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.B6.D7.D8.D9.B10.C11.D12.C13.B14.C15.B16.B17.B18.C19.C20.C二、多项选择题1.ABCE2.ABE3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABC8.AB9.ABCDE10.ABCDE三、简答题1.答案要点：*税收筹划：在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益。具有合法性。*逃税：采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款的行为，是违法行为。*避税：利用税法漏洞或不完善之处，减少纳税义务，有时处于法律的灰色地带，边界模糊。区别主要在于合法性。2.答案要点：*投资方式：直接投资、间接投资等，不同方式税负不同。*投资地点：不同地区税收优惠政策差异。*投资行业：不同行业适用税率和税收政策不同。*投资期限：长期投资与短期投资可能涉及不同税收政策。*资产结构：固定资产与流动资产比例影响折旧和税负。*融资方式：债权融资与股权融资利息支出税前扣除规定不同。*组织形式：公司制、合伙制等组织形式税负不同。3.答案要点：*税收成本：包括直接税负、合规成本、风险成本等。*税收收益：通过筹划获得的税负降低或税收利益。*效率性：方案实施带来的整体效益。*风险性：方案实施可能面临的法律风险、政策风险等。*合法性：方案是否符合税法规定。四、计算题1.解析与计算：*个体工商户生产经营所得=收入总额-成本费用-允许扣除的业主工资=250-180-（12÷12×60%）（假设业主工资按月均分，且超过标准部分不允许扣除，此处按税法规定允许扣除部分计算，即不超过扣除标准部分，若12万全部不允许则结果不同，但题目未明确说明，按常规考题思路处理）=70-0.6=69.4（万元）。*应纳税所得额=69.4万元。*预缴个人所得税=69.4×5%=3.47（万元）。*（注：实际税法中业主工资扣除标准复杂，此处简化处理，若题目意图是业主工资不允许扣除，则应纳税所得额为250-180-12=58万元，预缴税额为58×5%=2.9万元。）2.解析与计算：*销售额（不含税）=117÷（1+13%）=103.30（万元）。*包装费（不含税）=2万元。*总销售额（不含税）=103.30+2=105.30（万元）。*增值税销项税额=105.30×13%=13.69（万元）。五、综合题解析与计算：（1）国债利息收入20万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额。（2）职工福利费：允许扣除限额=工资薪金总额×14%。题目未提供工资总额，假设工资总额包含业主工资12万元，则允许扣除限额至少为（180+12）×14%=29.52（万元），实际发生150万元，超过限额，应调增应纳税所得额150-29.52=120.48（万元）。（3）广告费和业务宣传费：允许扣除限额=销售（营业）收入×15%=800×15%=120（万元），实际发生80万元，未超过限额，可以据实扣除，无需调整。（4）赞助支出30万元，属于与生产经营无关的支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额30