会计职称《中级会计实务》考点梳理试卷（完整解析版）

会计职称《中级会计实务》考点梳理试卷（完整解析版）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.企业购入一项管理用非专利技术，其实际支出包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。该非专利技术应确认为（）。A.固定资产B.无形资产C.长期待摊费用D.投资性房地产2.某企业采用融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期届满后预计能取得该设备的所有权。在租赁期开始日，该企业应将该租赁认定为（）。A.经营租赁B.融资租赁C.售后回租D.直接租赁3.下列各项中，不属于企业收入确认条件的是（）。A.交易合同已签订B.企业已将商品或服务上的主要风险和报酬转移给客户C.企业的成本能够可靠地计量D.收入金额能够可靠地计量，且经济利益很可能流入企业4.甲公司采用先进先出法核算发出存货的成本。2023年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月10日购入200件，单位成本12元；12月20日发出150件。甲公司12月20日发出的存货成本为（）元。A.1500B.1620C.1800D.21005.企业为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的专门借款利息，在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，应（）。A.计入管理费用B.计入财务费用C.计入在建工程/研发支出D.直接计入当期损益，不得资本化6.下列关于长期股权投资采用权益法核算的表述中，正确的是（）。A.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益C.被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益D.投资企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算，被投资单位发生的亏损，投资企业应按持股比例减少长期股权投资的账面价值，但以投资账面价值减记至零为限7.某企业于2023年1月1日发行3年期、面值总额为1000万元、票面年利率为4%、每年末付息、到期一次还本的债券。2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。（假定不考虑相关税费）A.1000B.1020C.1040D.10048.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常具有无条件性B.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为当期收益C.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业的未来经济利益9.企业因债务重组获得债权人豁免的债务，应将其计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.债务重组收益D.资本公积10.企业采用计划成本法核算材料采购成本。购入材料2000千克，实际成本为110万元，计划单位成本为50元/千克；期末领用材料1500千克。该批领用材料的计划成本为（）万元。A.75B.80C.87.5D.90二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、少选或未选均不得分。）11.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法B.因固定资产预计净残值预计发生变动，对固定资产折旧金额进行调整C.因固定资产使用环境发生改变，将其折旧方法由年限平均法改为工作量法D.企业执行新的会计准则，对投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式12.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计算固定资产可收回金额时，应考虑预计处置费用C.固定资产减值测试应以单项资产为基础进行D.企业对固定资产计提减值准备，应贷记“资产减值损失”科目13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权于某一时点转移的场景B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业需持续管理客户关系以创造履约义务满足场景C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的商品转让给客户时确认收入D.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，应在设备完工交付时确认收入14.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回15.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应计提减值准备B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得通过损益转回C.评估金融资产未来现金流量时，应采用该金融资产的历史回报率D.如果有客观减值迹象，即使该金融资产账面价值高于预计未来现金流量现值，也应计提减值准备16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产和一项负债B.对于融资租赁，租赁期届满时承租人通常拥有优惠购买权C.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的收取款项的权利确认为一项资产D.最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值的90%17.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的前提是母公司拥有被投资单位的控制权B.合并财务报表是以母公司和所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并C.合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是企业集团内部各企业之间往来款项的合计金额D.合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是企业集团本期营业收入总额，减去已转销的内部销售收入后的余额18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.计算当期应交所得税时，应将企业的会计利润调整为应纳税所得额C.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异D.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异19.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况B.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量C.取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量D.支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量20.下列关于所有者权益的表述中，正确的有（）。A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B.资本公积可以转增资本C.未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或待分配利润D.所有者投入的资本应计入实收资本或股本三、计算分析题（本类题共2题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，结果单位为元。）21.甲公司2023年12月1日存货结存A材料1000千克，单位成本10元；12月10日购入A材料2000千克，单位成本12元；12月18日发出A材料1500千克；12月28日购入A材料1000千克，单位成本13元；12月31日发出A材料500千克。甲公司采用加权平均法核算发出存货成本。计算甲公司12月31日结存A材料的成本。22.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，成本60万元，增值税销项税额13万元，商品已发出，款项尚未收到。该商品约定于1个月后退货，甲公司根据经验判断退货率为10%。（2）销售商品一批，售价80万元，成本50万元，增值税销项税额10.4万元，商品已发出，款项已收讫。（3）将成本为20万元的自产商品用于本公司仓库建设。计算甲公司2023年12月应确认的增值税销项税额和应交增值税额。四、综合题（本类题共1题，共10分。请根据要求进行账务处理，合并编制分录，结果单位为元。）23.甲公司2023年12月发生如下交易或事项：（1）1日，采用经营租赁方式租入一台管理用设备，租赁期为2年，年租金为12万元，于每年末支付。该设备在租赁开始日公允价值为50万元。甲公司按年计提租金费用。（2）15日，购入一项管理用软件，购买价款为80万元，增值税进项税额10.8万元，款项已支付。预计使用年限为3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。（3）31日，对该项管理用软件进行减值测试，经测试该软件可收回金额为65万元。（4）31日，对上述经营租赁的设备计提本月租金费用。请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B解析：管理用非专利技术属于无形资产。2.B解析：租赁期届满后预计能取得资产所有权的融资租赁。3.A解析：收入确认需要同时满足五个条件，交易合同已签订只是其中之一，还需满足其他条件。4.B解析：采用先进先出法，12月20日发出150件，其中100件成本10元，50件成本12元，合计1500+600=1620元。5.C解析：符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息应资本化。6.B解析：权益法下，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。7.A解析：分期付息、到期还本的债券，2023年12月31日摊余成本即为其初始成本1000万元。8.C解析：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益。9.A解析：债务重组获得债权人豁免的债务，属于利得，计入营业外收入。10.C解析：领用材料的计划成本=1500千克×50元/千克=75000元=87.5万元。二、多项选择题11.AD解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项B和C属于会计估计变更。12.BCD解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，但在后续期间可能转回存货减值损失。计算可收回金额应考虑预计处置费用。减值测试应以单项资产为基础。计提减值准备贷记“资产减值损失”的同时，借记“资产减值准备”。13.AB解析：收入确认时点（某一时点/某一时段）的判断依据是控制权转移时点/履约义务履行时点。为特定客户设计制造的大型专用设备，控制权通常在完工交付时转移，应在此时确认收入。14.AC解析：无形资产的摊销金额计入管理费用（如果与日常活动相关）或制造费用（如果与生产相关）。使用寿命有限的无形资产摊销年限不应超过预计使用年限。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。15.AD解析：金融资产发生减值应计提减值准备。评估金融资产未来现金流量时，应采用该金融资产当前的内在报酬率（即要求回报率），而非历史回报率。如果存在客观减值迹象，即使账面价值高于预计未来现金流量现值，也应计提减值准备。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备可以通过损益转回。16.AB解析：承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。融资租赁通常包含优惠购买权。出租人应在租赁期开始日确认应收融资租赁款（资产），该金额通常不一定是最低租赁付款额的现值，但最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值的75%（而非90%）。17.ABD解析：合并报表范围以控制权为基础。合并资产负债表中的“应付账款”项目反映的是集团内部企业之间往来款项，需抵销内部债权债务。合并利润表中的“营业收入”项目反映的是集团本期营业收入总额，需抵销内部销售收入和成本。18.ABCD解析：所得税会计采用资产负债表债务法。计算当期应交所得税基于应纳税所得额。递延所得税负债对应应纳税暂时性差异。递延所得税资产对应可抵扣暂时性差异。19.ABCD解析：现金流量表反映现金及现金等价物流入流出。销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动。取得借款收到的现金属于筹资活动。支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动。20.ABCD解析：所有者权益定义正确。资本公积可以转增资本。未分配利润是未分配的税后利润。所有者投入的资本计入实收资本或股本。三、计算分析题21.12月31日结存A材料成本=（1000×10+2000×12+1000×13）-（1500×（1000×10+2000×12）/3000+500×（1000×10+2000×12+1000×13）/4000）=61000-(1500×11+500×12.25)=61000-(16500+6125)=38375元或加权平均单位成本=(期初材料成本+本期购入材料成本)/(期初材料数量+本期购入材料成本数量)12月1日至18日发出前总成本=1000×10=10000元，总数量=1000千克12月10日购入后总成本=10000+2000×12=34000元，总数量=3000千克加权平均单位成本=34000/3000=11.33元/千克12月18日发出成本=15