2026年河南税务师资格考试试卷及答案

2026年河南税务师资格考试试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续5年，考生需在5年内通过全部科目。2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定。4.个人所得税法中，居民个人综合所得的应纳税所得额为每一纳税年度的收入额减除6万元的基本减除费用。5.资产评估法规定，资产评估机构从事证券业务资产评估业务，需取得证券期货相关业务资格。6.税务师事务所从事涉税服务业务，必须设立专职涉税服务人员，且人员数量不得少于5人。7.增值税专用发票的税率目前统一为13%，适用于所有销售行为。8.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.税务师资格考试的科目包括税法（一）、税法（二）、涉税服务实务、涉税服务相关法律和财务与会计。二、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.城市维护建设税2.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除，该规定适用于（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.个体工商户D.外商投资企业3.根据个人所得税法，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人提供技术服务取得的收入D.经营所得4.资产评估法规定，资产评估机构从事证券业务资产评估业务，其注册资本不得低于（）。A.100万元B.500万元C.1000万元D.2000万元5.增值税纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.11%6.企业发生的与生产经营相关的合理费用，如果未取得发票，但能提供其他有效凭证，则（）。A.不得税前扣除B.准予税前扣除C.减半税前扣除D.由税务机关核定税前扣除7.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，不包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得8.税务师事务所从事涉税服务业务，其合伙人或股东中，至少有（）名具有税务师执业资格。A.1名B.2名C.3名D.4名9.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定，该标准目前为（）。A.500万元B.800万元C.1000万元D.2000万元10.税务师资格考试的科目中，属于税法实务类的是（）。A.税法（一）B.税法（二）C.涉税服务实务D.财务与会计三、多选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.营业税（已废止）2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，如果未取得发票，但能提供其他有效凭证，则（）。A.准予税前扣除B.由税务机关核定税前扣除C.减半税前扣除D.不得税前扣除3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得4.资产评估法规定，资产评估机构从事证券业务资产评估业务，需满足的条件包括（）。A.注册资本不得低于1000万元B.具有证券期货相关业务资格C.拥有至少5名注册资产评估师D.具有健全的内部控制制度5.增值税纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.11%6.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除，该规定适用于（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.个体工商户D.外商投资企业7.税务师事务所从事涉税服务业务，必须设立专职涉税服务人员，且人员数量不得少于（）。A.5人B.10人C.15人D.20人8.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定，该标准目前为（）。A.500万元B.800万元C.1000万元D.2000万元9.税务师资格考试的科目中，属于税法实务类的是（）。A.税法（一）B.税法（二）C.涉税服务实务D.财务与会计10.下列收入中，属于个人所得税法规定的劳务报酬所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人提供技术服务取得的收入D.经营所得四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税纳税人小规模纳税人资格认定的条件和流程。2.个人所得税法中，居民个人综合所得的应纳税所得额包括哪些项目？3.资产评估法规定，资产评估机构从事证券业务资产评估业务，需满足哪些条件？4.税务师事务所从事涉税服务业务，必须设立专职涉税服务人员，其作用是什么？五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某一般纳税人企业2026年销售商品取得含税销售额100万元，该企业适用增值税税率为13%，请计算该企业应缴纳的增值税额。2.某居民个人2026年取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元，财产租赁所得3万元，请计算该个人应缴纳的个人所得税额（假设稿酬所得按应纳税额减征30%）。3.某资产评估机构从事证券业务资产评估业务，其注册资本为1500万元，拥有注册资产评估师8名，请判断该机构是否满足从事证券业务资产评估业务的条件。4.某小规模纳税人企业2026年取得含税销售额200万元，该企业适用增值税征收率为3%，请计算该企业应缴纳的增值税额。【标准答案及解析】一、判断题（总分20分）1.√税务师资格考试的成绩有效期为连续5年，考生需在5年内通过全部科目。2.√企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。3.√增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定。4.×个人所得税法中，居民个人综合所得的应纳税所得额为每一纳税年度的收入额减除6万元的基本减除费用，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的扣除。5.√资产评估法规定，资产评估机构从事证券业务资产评估业务，需取得证券期货相关业务资格。6.√税务师事务所从事涉税服务业务，必须设立专职涉税服务人员，且人员数量不得少于5人。7.×增值税专用发票的税率目前并非统一为13%，不同商品和服务的税率不同。8.√企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，只要能提供其他有效凭证，均可税前扣除。9.√个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.√税务师资格考试的科目包括税法（一）、税法（二）、涉税服务实务、涉税服务相关法律和财务与会计。二、单选题（总分20分）1.D城市维护建设税属于中央与地方共享税。2.B一般纳税人适用广告费和业务宣传费税前扣除规定。3.C个人提供技术服务取得的收入属于劳务报酬所得。4.C资产评估机构从事证券业务资产评估业务，其注册资本不得低于1000万元。5.B增值税纳税人销售不动产，适用税率为9%。6.B企业发生的与生产经营相关的合理费用，如果未取得发票，但能提供其他有效凭证，则准予税前扣除。7.D企业经营所得属于经营所得，不属于居民个人综合所得。8.B税务师事务所从事涉税服务业务，其合伙人或股东中，至少有2名具有税务师执业资格。9.A增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定，该标准目前为500万元。10.C涉税服务实务属于税法实务类科目。三、多选题（总分20分）1.B消费税属于中央税。2.A、B准予税前扣除或由税务机关核定税前扣除。3.A、B、C居民个人综合所得的应纳税所得额包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得。4.A、B、C、D资产评估机构从事证券业务资产评估业务，需满足注册资本、证券期货相关业务资格、注册资产评估师数量和内部控制制度等条件。5.B增值税纳税人销售不动产，适用税率为9%。6.B、C、D一般纳税人、个体工商户、外商投资企业适用该规定。7.A税务师事务所从事涉税服务业务，必须设立专职涉税服务人员，且人员数量不得少于5人。8.A增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定，该标准目前为500万元。9.C涉税服务实务属于税法实务类科目。10.C个人提供技术服务取得的收入属于劳务报酬所得。四、简答题（总分16分）1.增值税纳税人小规模纳税人资格认定的条件和流程-条件：年应税销售额未超过规定标准（目前为500万元），会计核算健全，能够提供准确税务资料。-流程：纳税人向主管税务机关提出申请，税务机关审核后，符合条件的予以登记为小规模纳税人。2.居民个人综合所得的应纳税所得额包括哪些项目-工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。3.资产评估机构从事证券业务资产评估业务需满足的条件-注册资本不得低于1000万元，具有证券期货相关业务资格，拥有至少5名注册资产评估师，具有健全的内部控制制度。4.税务师事务所专职涉税服务人员的作用-专职涉税服务人员负责提供税务咨询、税务筹划、纳税申报等服务，确保税务服务的专业性和合规性。五、应用题（总分24分）1.一般纳税人企业应缴纳的增值税额计算-含税销售额=100万元，税率=13%，不含税销售额=100/(1+13%)=88.496万元，应纳增值税=88.49613%=11.51万元。2.居民个人应缴纳的个人所得税额计算-工资薪金所得=12万元，稿酬所得=5万元（应纳税额=580%20%=0.8万元），财产租赁所得=3万元，应纳税所得额=12+0.8+3=15