第15章财务报告概述(课件)《中级财务会计》(上海交通大学出版社)

中级财务会计

财务报告

第十五章

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目录页

ContentsPage

第一节财务报告概述

第二节资产负债表

第四节现金流量表

第三节利润表

第五节所有者权益变动表

第六节财务报表附注

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第一节财务报告概述

•财务报告的含义与分类

•财务报表的编制要求

•财务报表的作用

•财务报表列报的基本要求

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第一节财务报告概述一、财务报告的含义与分类

（一）财务报告的含义

财务报告是反映企业的财务状况和经营成果的总结性书面文件。财务报告分为

年度、半年度、季度和月度报告。

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益

（或股东权益）变动表及相关附表。

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第一节财务报告概述一、财务报告的含义与分类

（二）财务报告的分类

财务报告主要包括会计报表和财务报表附注，财务报表是财务报告

的核心，为了全面地认识财务报表的内容体系，加深对财务报表内容体

系的理解，摸清其变化，需要对财务报表的分类及其编制要求进行研究。

1．按经济内容分类

财务报表按经济内容可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

（1）反映资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表；

（2）反映经营成果的报表，如利润表；

（3）反映现金流量及变动情况的报表，如现金流量表；

（4）反映所有者权益各组成部分的增减变动情况的报表，如所有者权益变动表。

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第一节财务报告概述一、财务报告的含义与分类

2．按报送对象分类

财务报表按报送对象可以分为对外财务报表和对内财务报表。

（1）对外财务报表是指企业向外部报表使用者编报的财务报表，包括资产负债

表、利润表和现金流量表等。

（2）对内财务报表是指为了企业内部管理需要而编制的财务报表，其种类、格

式、编制方法、编制日期及报送对象等由企业自行确定。

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第一节财务报告概述一、财务报告的含义与分类

3．按报送时间分类

会计报表按报送时间可以分为月报、季报和年报。

（1）月报要简明扼要，及时反映；

（2）季报在会计信息的详细程度方面，介于月报和年报之间；

（3）年报要揭示完整，反映全面。

4．按编制单位分类

财务报表按编制单位可以分为单位报表、合并报表和汇总报表。

（1）单位报表是由独立核算的基层单位编制的反映本单位情况的报表。

（2）合并报表是指总公司或集团性公司将本公司本身的财务报表与所属独立

公司财务报表合并汇总编制的财务报表。

（3）汇总报表是指上级主管部门本身的财务报表与所属单位财务报表合并汇

总编制的财务报表。

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第一节财务报告概述二、财务报表的编制要求

为了充分发挥财务报表的作用，保证财务报表所提供的信息质量，在编制会计报表时，

会计必须保证会计报表的质量。在编制财务报表时，应做到以下四点。

1数字真实

2便于理解

3全面完整

4报送及时

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第一节财务报告概述三、财务报表的作用

1．对企业主管部门的作用

财务报表是给企业领导和管理人员分析、检查企业财务状况、

经营成果的依据。

利用财务报表，可将所属单位的财务信息和同期其他单位比较、和

自身前期比较，以及运用财务会计报表的资料和其他资料分析，编制

下期计划，预测经营前景。

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第一节财务报告概述三、财务报表的作用

2．对外部管理者的作用

企业需要定期向财政、税收、审计部门、银行以及投资人、债权人等提供资料：

（1）财政税收部门可以了解企业的资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、利润计划的完

成与上缴情况，以及有无违反税法和财经纪律的现象，以更好地发挥财政、税收的监督职能；

（2）审计部门可以了解企业财务状况和经营状况以及财经政策、法规、纪律的执行情况，为

进行财务审计工作提供必要的资料；

（3）银行部门可以考察企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款的物质保证程度，研究

企业的资金正常需要量；

（4）债权人可以分析企业的偿债能力，作为贷款的决策依据；

（5）财务报标也可以成为企业的外部投资者提供投资的决策依据。

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第一节财务报告概述四、财务报表列报的基本要求

1依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表

2列报基础

3重要性和项目列报

4列报的一致性

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第一节财务报告概述四、财务报表列报的基本要求

5财务报表项目金额间的相互抵销

6比较信息的列报

7财务报表表首的列报要求

8报告期间

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第二节资产负债表

•资产负债表的含义

•资产负债表的作用

•资产负债表的格式

•资产负债表的填制方法

•资产负债表编制示例

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第二节资产负债表一、资产负债表的含义

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表

明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有

者对其资产的要求权。

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第二节资产负债表二、资产负债表的作用

资产负债表的作用主要表现在以下几方面：

1反映企业拥有的经济资源及其分布情况

2反映企业的权益结构

3反映企业的流动性和财务实力

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第二节资产负债表三、资产负债表的格式

资产负债表的格式一般有两种：一种是报告式，另一种是账户式。我国会计制度

规定，企业一律采用账户式格式的资产负债表。

资产负债表的内容分为资产、负债和所有者权益三类。

资产类按照流动性强弱分别包括流动资产、长期资产、固定资产、

无形资产、递延资产和其他资产五类；负债按照偿还期长短分为流

动负债、长期负债、递延负债等；所有者权益按照其永久性程度排

列实收资本、资本公积、未分配利润等。

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第二节资产负债表四、资产负债表的填制方法

资产负债表是按月编制的会计报表，表头需要填列企业名称、报表名

称、编制的日期和计量单位。各项目的期末数根据相关账户的总账余额

或明细账余额调整填列。

具体做法如下：

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第二节资产负债表四、资产负债表的填制方法

（一）资产负债表项目的填列方法

（1）根据总账账户余额填列。

（2）根据明细账账户余额计算填列。

（3）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列。

（4）根据有关账户余额减去备抵账户余额后的净额填列。

（5）综合运用上述填列方法分析填列。

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第二节资产负债表四、资产负债表的填制方法

（二）资产负债表项目的填列说明

1．资产项目的填列说明

2．负债项目的填列说明

3．所有者权益项目的填列说明

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第三节利润表

•利润表的含义

•利润表的作用

•利润表的格式

•利润表的填制方法

•利润表编制示例

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第三节利润表一、利润表的含义

利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。它表示企

业因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入，以及与

各种收入相对应的费用、损失，并将收入和费用、损失加以对比，

结出当期的净利润。

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第三节利润表二、利润表的作用

利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息，通过利润表，可以反

映企业在一定会计期间的收入实现情况、费用耗费情况以及除生产经营

活动之外所取得的各种利得和损失。

利润表便于会计报表的使用者了解企业的管理水平和盈

利能力，判断企业未来的发展趋势，以便做出正确的经济

决策。

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第三节利润表三、利润表的格式

当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。

单步式利润表

多步式利润表

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第三节利润表四、利润表的填制方法

利润表“上年金额”栏内各项数字的填列

利润表“本年金额”栏内各项数字的填列

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第四节现金流量表

•现金流量表的含义

•现金流量表的作用

•现金流量表的结构

•现金流量表的填制方法

•现金流量表编制示例

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第四节现金流量表一、现金流量表的含义

现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价

物的流入和流出信息的会计报表，是一张动态报表。

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第四节现金流量表二、现金流量表的作用

现金流量表的作用主要表现为以下几个方面。

1．有助于反映企业资产的变现能力、支付能力、偿债能力和对外筹资能力

2．有助于评价企业的收益质量，满足财务报表使用者的需要

3．有助于分析、评价企业过去现金流量的合理性，预测企业未来获得现金流量

的能力

4．有助于提高会计信息的真实性，防止会计造假

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第四节现金流量表三、现金流量表的结构

现金流量表中的现金包括现金和现金等价物。企业的现

金流量指的是某一段时期内现金流入流出的数量。现金流

量表包括基本报表和补充资料。

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第四节现金流量表三、现金流量表的结构

（一）经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直

接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现

金流量。

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第四节现金流量表三、现金流量表的结构

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等

价物范围内的投资及其处置活动。

不同企业由于行业特点不同，对投资活动的认定也存

在差异。

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第四节现金流量表三、现金流量表的结构

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，

不属于筹资活动。

对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，应当归

并到相关类别中，并单独反映。

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第四节现金流量表三、现金流量表的结构

（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响

编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量及境外子公司

的现金流量折算成记账本位币。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表

中单独列报。

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第四节现金流量表三、现金流量表的结构

（五）现金流量表补充资料

除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露将净利润调

节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、

现金及现金等价物净变动等信息。

1．将净利润调节为经营活动现金流量

2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

3．现金和现金等价物的构成

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

现金流量表的编制方法有直接法和间接法。

我国《企业会计制度》规定，企业必须采用直接法报告经营活动的现金流

量，同时在补充资料中用间接法计算现金净流量。两者金额一致。

具体说来，现金流量可以通过以下途径获得：根据有关账户的会计分录分

析填列；对当期业务进行分析，并对有关项目进行调整。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

（一）经营活动产生的现金流量

1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

根据利润表、资产负债表有关项目及部分账户记录资料填列的计算公式为：

销售商品、提供劳务收到的现金＝

营业收入＋增值税销项税额＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额＋（应收账款年初余额－应

收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备

2．“收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

3．“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收

到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政

府补助收入等。

4．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

根据报表资料填列的计算公式如下：

购买商品、接受劳务支付的现金＝

营业成本＋增值税的进项税额＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）

＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成

本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

5．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，其填列方式为：

支付给职工以及为职工支付的现金＝

应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额

6．“支付的各项税款”项目

该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，其填列公式为：

支付的各项税费＝

（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交增值税（已

交税金）

7．“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，其填列公式为：

支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

（二）投资活动产生的现金流量

1．“收回投资所收到的现金”项目

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的

现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。

2．“取得投资收益所收到的现金”项目

该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目

该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，包括因资产毁

损而收到的保险赔偿收入，减去为处置这好处费资产而支付的有关费用扣的净额。

4．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司或其他营业单位持有的

现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本科目根据有关科目的记录分析填列。

5．“收到其他与投资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的

金额，如果金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

6．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税

款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

7．“投资所支付的现金”项目

该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金。

8．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

该项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他

营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目根据有关科目的记录分析填列。

9．“支付其他与投资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的

现金，如果金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

（三）筹资活动产生的现金流量

1．“吸收投资所收到的现金”项目

该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等

发行费用后的净额）。

2．“借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额

（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。

3．“与筹资活动有关的其他现金收入”项目

该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的

现金，如果金额较大的，应单列项目反映。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

4．“偿还债务所支付的现金”项目

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。

5．“分配股利、偿付利息所支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、

债券利息等。

6．“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的

现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

（四）汇率变动对现金的影响

本项目反映下列两个金额之间的差额：企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算

为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金

流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额：企业外币现金及现金等价物净增加额按资产

负债表日的即期汇率折算的金额。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

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第四节现金流量表四、现金流量表的填制方法

（五）现金及现金等价物净增加额

经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量以及筹

资活动产生的现金流量的净额相加。

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第五节所有者权益变动表

•所有者权益变动表的含义

•所有者权益变动表的构成

•所有者权益变动表的填制方法

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第五节所有者权益变动表一、现金流量表的含义

所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部

分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面

反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权

益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结

构信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，

让报表使用者准确理解所有者权益变动表的根源。

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第五节所有者权益变动表二、所有者权益变动表的构成

所有者权益变动表包括：

（1）综合收益总额。

（2）会计政策变更和差错更正的