2026年会计初级职称考试模拟试题（实务操作部分）

2026年会计初级职称考试模拟试题（实务操作部分）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意）1.企业购入不需要安装即可直接投入使用的管理用设备一台，其成本应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.固定资产2.企业销售商品时代收的款项，如果符合收入确认条件，应贷记的会计科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.主营业务收入3.企业购入原材料一批，买价100000元，增值税进项税额13000元，运输费2000元，途中合理损耗500元，入库前整理费1000元。该批原材料的入账价值为（）元。A.100000B.112000C.113000D.1155004.企业采用实际成本法核算原材料，发出原材料用于生产产品，应借记的会计科目是（）。A.原材料B.应付职工薪酬C.生产成本D.管理费用5.企业计提固定资产折旧时，应借记的会计科目可能是（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.固定资产6.企业发生无法查明原因的现金短款，经批准处理后，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.销售费用7.企业销售商品，如果附有退货条件且退货可能性无法估计，其收入应在（）时确认。A.发出商品时B.客户提出退货要求时C.退货期满时D.收到客户支付的商品价款时8.企业支付的职工工资，计入生产车间生产工人的工资，应贷记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.生产成本C.管理费用D.制造费用9.企业将自产的产品用于集体福利，应按照产品的（）确认收入。A.成本B.售价C.售价扣除增值税销项税额D.市场价格10.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.应交税费—应交增值税（销项税额）B.应交税费—应交增值税（进项税额）C.预收账款D.应收账款11.企业采用预付账款方式采购原材料，预付账款减少时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.原材料C.预付账款D.应付账款12.企业结转已完成销售商品的成本，应借记的会计科目是（）。A.库存商品B.主营业务成本C.应收账款D.预收账款13.企业计提坏账准备，减少坏账准备余额时，应借记的会计科目是（）。A.资产减值损失B.坏账准备C.应收账款D.管理费用14.企业支付的行政管理部门的办公费用，应计入（）。A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.营业外支出15.企业处置固定资产产生的净损失，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.主营业务成本D.其他业务成本16.下列项目中，不应计入产品成本的是（）。A.生产工人的工资B.生产车间使用的固定资产折旧费C.生产车间管理人员的工资D.销售人员的工资17.企业接受投资者投入的现金资产，应借记的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.银行存款D.应付账款18.企业计提应交的所得税，应借记的会计科目是（）。A.所得税费用B.应交税费—应交所得税C.预提费用D.应付职工薪酬19.企业用银行存款支付以前期间已确认的应付账款，应借记的会计科目是（）。A.银行存款B.应付账款C.管理费用D.营业外收入20.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.生产成本C.销售费用D.财务费用E.制造费用2.企业购入需要安装的设备，其成本包括（）。A.买价B.增值税进项税额C.运输费D.安装调试费E.途中保险费3.下列税种中，可能影响企业利润的有（）。A.增值税B.企业所得税C.印花税D.城市维护建设税E.教育费附加4.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的成本应包含购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销D.无形资产的摊销金额一般计入管理费用E.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5.企业计提固定资产减值准备，可能涉及的会计科目有（）。A.资产减值损失B.管理费用C.固定资产减值准备D.固定资产E.应交税费6.下列关于收入确认条件的表述中，正确的有（）。A.企业已将商品的控制权转移给客户B.企业的成本能够可靠地计量C.相关的经济利益很可能流入企业D.交易价格能够可靠地计量E.客户已经付款7.下列项目中，可能计入应付职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费和住房公积金D.职工教育经费E.非货币性福利8.下列关于预付账款的表述中，正确的有（）。A.预付账款是指企业按照合同规定预付的款项B.预付账款属于企业的资产C.预付账款科目应按供应单位设置明细账D.预付账款增加记贷方，减少记借方E.企业发生的预付款项，如果有确凿证据表明不能收回的，应转入管理费用9.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交税费—应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.所得税费用包括当期所得税和递延所得税D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应当以相关的暂时性差异为基础E.递延所得税费用（或收益）计入当期损益10.下列关于财务报表的说法中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表D.资产负债表中的资产应当按照流动性分为流动资产和非流动资产E.利润表中的收入和费用应当按照其性质分类列示三、业务题1.甲公司为一般纳税人，2023年6月发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，买价100000元，增值税进项税额13000元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）销售产品一批，售价200000元，增值税销项税额34000元，成本150000元，货款尚未收到。（3）结转本月发生的销售费用5000元，管理费用8000元。（4）按税法规定计算并结转本月应交的城市维护建设税和教育费附加，假设城建税税率为7%，教育费附加率为3%。（不考虑其他税费）（5）用银行存款支付本月应交的增值税销项税额34000元。请根据上述业务，编制相关的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，2023年7月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500000元，增值税进项税额65000元，款项已用银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0元，采用年限平均法计提折旧。假设不考虑其他因素。请计算该设备2023年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。3.丙公司采用实际成本法核算原材料，2023年8月31日，“原材料—A材料”科目余额为100000元，“在途物资”科目余额为20000元（A材料）。9月份发生以下业务：（1）月初购入A材料一批，买价30000元，增值税进项税额3900元，材料已验收入库。（2）本月生产车间领用A材料50000元，其中30000元用于产品生产，20000元用于车间一般消耗。（3）月末盘点，发现A材料盘亏2000元，原因待查。请根据上述业务，编制相关的会计分录。4.丁公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品一批，售价50000元，增值税销项税额8500元，成本30000元。合同约定，货到后10天内客户若发现商品质量问题可以退货。10月10日，客户来电称商品存在质量问题，要求退货，丁公司同意退货，并已发出商品。假设不考虑其他因素。请编制销售商品和发生退货时的会计分录。5.戊公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售产品一批，售价80000元，增值税销项税额13600元，成本60000元，货款已收讫。（2）将自产的产品一批用于集体福利，该产品的市场售价为15000元，成本为12000元。（3）计算并结转本月应交的增值税（销项税额为13600+13600元，假设无进项税额抵扣）。请根据上述业务，编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：购入的管理用设备属于固定资产，其成本应计入固定资产科目。2.B解析：销售商品时代收的款项是预收客户的款项，应贷记预收账款科目。3.D解析：原材料的入账价值包括买价、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、保险费、入库前整理费以及合理损耗。100000+2000+1000+500=115500元。4.C解析：发出原材料用于生产产品，其成本应计入生产成本，借记生产成本科目。5.A,B解析：计提固定资产折旧时，根据固定资产的使用地点和用途，可能借记管理费用（行政管理部门使用）、制造费用（生产车间使用）、销售费用（销售部门使用）等科目。6.A解析：无法查明原因的现金短款，经批准处理后，应计入管理费用。7.C解析：附有退货条件且退货可能性无法估计的销售商品，收入应在退货期满时确认。8.D解析：支付的职工工资，计入生产车间生产工人的工资，应贷记制造费用科目（如果车间是生产车间）或管理费用科目（如果车间是行政管理部门）。根据选项，最可能指生产车间。9.B解析：将自产的产品用于集体福利，应按照产品的售价确认收入。10.A解析：销售商品时代收的增值税销项税额，是应上缴给税务机关的款项，应计入应交税费—应交增值税（销项税额）科目。11.C解析：预付账款减少，表示预付的款项已经收到货物或服务，应贷记预付账款科目。12.B解析：结转已完成销售商品的成本，表示收入已经确认，相应的成本也需结转，应借记主营业务成本科目。13.B解析：计提坏账准备减少坏账准备余额，意味着之前计提的多计提了，应冲减坏账准备科目。14.B解析：支付的行政管理部门的办公费用属于管理活动发生的费用，应计入管理费用科目。15.B解析：处置固定资产产生的净损失计入营业外支出。16.D解析：销售人员的工资属于销售活动发生的费用，应计入销售费用。生产成本、制造费用、管理费用属于期间费用或产品成本的一部分。17.C解析：企业接受投资者投入的现金资产，资产增加记借方，所有者权益增加记贷方。18.A解析：计提应交的所得税，表示所得税费用增加，应借记所得税费用科目。19.A,B解析：用银行存款支付以前期间已确认的应付账款，资产减少记贷方，负债减少记借方。同时，银行存款减少记借方。20.A解析：增值税属于流转税。企业所得税、个人所得税属于所得税。土地增值税属于资源税。二、多项选择题1.A,C,D解析：管理费用、销售费用、财务费用属于期间费用。生产成本、制造费用属于产品成本。2.A,B,C,D,E解析：购入需要安装的设备，其成本包括买价、增值税进项税额（若不可抵扣则计入成本）、运输费、安装调试费、途中保险费等所有使该资产达到预定可使用状态前所发生的支出。3.B,D,E解析：企业所得税、城市维护建设税、教育费附加会影响企业的应纳税所得额和最终利润。增值税是价外税，不直接影响利润。印花税通常计入管理费用，影响利润。4.A,B,C,E解析：选项D，无形资产的摊销金额一般计入管理费用或营业成本等，而非直接计入制造费用（制造费用是产品成本的一部分）。选项E，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回是正确的。5.A,C,D解析：计提固定资产减值准备，借记资产减值损失（确认损失），贷记固定资产减值准备（减少资产账面价值），同时固定资产科目余额减少。6.A,B,C,D解析：收入确认条件包括：商品控制权转移给客户、成本可可靠计量、经济利益很可能流入、交易价格可可靠计量。客户付款是重要的环节，但不是确认收入的必要条件，因为可能采用赊销方式。7.A,B,C,D,E解析：应付职工薪酬包括所有应支付给职工的报酬和福利，涵盖工资、福利费、社保、公积金、教育经费、非货币性福利等。8.A,B,C解析：预付账款是预付给供应商的款项，是企业资产。科目按供应单位设置明细账是正确的。预付账款增加记借方，减少记贷方。如果预付款项不能收回，应转入营业外支出（而非管理费用），或冲减预付账款后计入营业外收入（如果是收到退款）。9.A,B,C,D,E解析：所得税会计处理采用资产负债表债务法。应交税费—应交所得税是按税法计算的应交税额。所得税费用包括当期所得税和递延所得税。递延所得税基于暂时性差异。递延所得税费用（或收益）计入当期损益。10.A,B,C,D,E解析：以上对资产负债表、利润表、现金流量表的定义、反映内容和列示要求均正确。三、业务题1.（1）借：原材料100000贷：银行存款100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款13000（2）借：应收账款234000贷：主营业务收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）34000（3）借：销售费用5000借：管理费用8000贷：应付职工薪酬13000（4）假设本月应交增值税销项税额为34000元，无进项税额抵扣，则应交城建税和教育费附加=34000*(7%+3%)=3400元。借：税金及附加3400贷：应交税费—应交城市维护建设税238(34000*7%)贷：应交税费—应交教育费附加102(34000*3%)（5）借：应交税费—应交增值税（已交税金）34000贷：银行存款34000解析：业务（1）购入原材料，买价计入原材料，增值税进项税额计入应交税费—应交增值税（进项税额）。支付时，借记原材料和应交税费，贷记银行存款。业务（2）销售商品，收入计入主营业务收入，增值税销项税额计入应交税费—应交增值税（销项税额），款项未收，借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税费。业务（3）结转费用，借记销售费用和管理费用，贷记应付职工薪酬。业务（4）计算城建税和教育费附加，借记税金及附加，贷记应交税费—应交城市维护建设税和应交税费—应交教育费附加。业务（5）支付增值税，借记应交税费—应交增值税（已交税金），贷记银行存款。2.年限平均法计提折旧额=(500000-0)/5/12*6=5000元借：管理费用5000贷：累计折旧5000解析：年限平均法下，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。本题预计净残值为0。月折旧额=年折旧额/12。2023年7月1日购入，当年只计提7月、8月、9月、10月、11月、12月的折旧，共6个月。计提折旧时，借记管理费用，贷记累计折旧。3.（1）借：原材料30000贷：银行存款30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3900（2）借：生产成本30000借：制造费用20000贷：原材料50000（3）借：待处理财产损溢2000贷：原材料2000解析：业务（1）购入A材料，买价计入原材料，增值税进项税额计入应交税费—应交增值税（进项税额），支付时，借记原材料和应交税费，贷记银行存款。业务（2）领用A材料，用于产品生产的计入生产成本，用于车间一般消耗的计入制造费用，借记生产成本和制造费用，贷记原材料。业务（3）盘点发现盘亏，先计入待处理财产损溢，贷记原材料。4.（销售时）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000