2026年税务师考试涉税服务实务专项训练试卷案例分析题

2026年税务师考试涉税服务实务专项训练试卷案例分析题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。甲公司6月应纳增值税额为（）万元。A.10B.16.5C.26D.19.52.乙企业为居民企业，2023年度实现会计利润200万元。经查，该企业计入管理费用的业务招待费支出为30万元，发生的广告费和业务宣传费为25万元。已知乙企业2023年度销售（营业）收入为800万元。乙企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.185B.190C.195D.2053.丙个人2023年8月取得一次性奖金10万元，该奖金适用税率为10%，速算扣除数为2520元。丙个人该笔一次性奖金应缴纳个人所得税为（）元。A.7000B.7500C.10000D.102504.丁公司将其拥有的一栋闲置办公楼于2023年5月1日出租给戊企业，租期12个月，每月收取租金50万元。已知该办公楼原值3000万元，累计折旧600万元，采用直线法计提折旧。2023年度丁公司该办公楼出租业务应缴纳土地增值税的计税价格（不含税收入）为（）万元。A.600B.750C.900D.15005.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付额的100%在税前扣除B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产活动，不能享受税收优惠D.小型微利企业无论何种情形，均可以享受100%的所得税优惠税率6.税务师事务所为委托人提供涉税服务，收取服务费50万元，该笔收入属于（）。A.营业税改征增值税的应税行为，适用6%税率B.营业税改征增值税的应税行为，适用9%税率C.不征收增值税的业务D.免征增值税的业务7.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.不动产所有权转移的当天B.收到预收款的当天C.不动产交付使用当天D.签订销售合同的当天8.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得应税收入的是（）。A.企业分配给股东的股息、红利B.保险公司的赔偿款C.个人出租房屋取得的租金收入D.外籍个人从其境外雇主取得的工资薪金9.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款B.申请延期申报，但无需缴纳滞纳金C.免除罚款，但需缴纳滞纳金D.免除罚款和滞纳金10.税务师在代理企业所得税纳税申报时，发现委托人有一笔与生产经营无关的支出，但委托人坚持要求在税前扣除。税务师应当（）。A.直接按照委托人要求进行申报，因为这是客户的意愿B.建议委托人调整申报，并告知可能面临的风险，但最终由委托人决定C.拒绝代理该业务，因为违反了职业道德D.进行必要的解释和说明，若委托人仍坚持，则无需承担责任二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.一般纳税人购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣B.一般纳税人购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣C.纳税人接受应税服务时，取得增值税专用发票即可抵扣进项税额D.一般纳税人销售货物的同时收取的运费，其对应的进项税额可以抵扣2.企业所得税前可以扣除的成本费用包括（）。A.生产产品的原材料成本B.职工福利费C.转让固定资产的净损失D.企业发生的与生产经营无关的赞助支出3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育只能享受一次专项附加扣除C.大病医疗支出在扣除医保报销后，个人负担的部分可以享受专项附加扣除D.住房贷款利息和住房租金不能同时享受专项附加扣除4.税务师事务所在提供涉税服务过程中，可能涉及的法律责任包括（）。A.行政责任，如罚款、没收违法所得B.民事责任，如赔偿损失C.刑事责任，如提供虚假涉税报告D.职业责任，如暂停执业、吊销执业资格5.下列关于税务代理实务的表述，正确的有（）。A.税务师可以代理纳税人办理纳税申报B.税务师可以代理纳税人申请退税C.税务师可以代理纳税人进行税务筹划，但需遵守相关规定D.税务师在代理过程中，对委托人提供的资料负有保密义务6.企业发生的下列支出，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.研发材料费D.研发成果的转让收入7.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的计税依据是转让房地产的收入减去扣除项目后的余额C.转让自用住房的，可以免征土地增值税D.土地增值税实行四级超率累进税率8.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.税款代扣代缴9.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人发生较大经营困难B.纳税人因不可抗力导致资金困难C.纳税人账目混乱，难以按期申报D.纳税人故意隐瞒收入10.税务师在提供税务咨询服务时，应当（）。A.客观、公正地提供信息和建议B.遵守职业道德和执业规范C.对委托人提供的商业秘密予以保密D.确保提供的咨询方案合法合规三、案例分析题假设你作为某税务师事务所的税务师，接受甲公司的委托，为其提供以下涉税服务：1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月经营情况如下：*销售商品取得含税收入234万元，该批商品成本为150万元。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。*支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1万元。*支付给小规模纳税人咨询公司的咨询费5万元，取得普通发票。*当月发生管理费用20万元，其中含业务招待费3万元，与生产经营无关的支出2万元。*当月取得国债利息收入5万元。*月末结转销售成本。要求：计算甲公司2023年12月应纳增值税额和应纳企业所得税额（企业所得税税率为25%）。2.乙个人2023年8月将自有的两处房产中的一处出租给丙企业，租期1年。出租房产原值800万元，已累计折旧200万元，采用直线法计提折旧。当月收取租金收入8万元，另收押金2万元。已知当地政府规定的房产租赁税率为12%。乙个人2023年度除出租房产外，还有工资收入20万元，银行存款利息收入2万元。要求：*计算乙个人出租房产当月应缴纳的房产税。*计算乙个人2023年度应缴纳的个人所得税（综合所得）。3.丁公司2023年5月1日将其拥有一栋办公楼出租给戊公司，租期3年。该办公楼原值2000万元，累计折旧400万元，采用直线法计提折旧。2023年每月收取租金100万元。2023年10月，丁公司将该办公楼以2500万元的价格出售给己公司。要求：计算丁公司2023年度与该办公楼出租及出售业务相关的土地增值税（假设土地增值税扣除项目金额为1500万元，适用四级超率累进税率，其中50%的部分税率为30%，超过50%至100%的部分税率为40%，超过100%的部分税率为50%）。4.丙公司是一家小型微利企业，2023年度实现会计利润80万元。经查，该企业存在以下事项：*2023年1月取得符合条件的居民企业之间的股息收入10万元。*支付给关联方的利息费用5万元，按照独立交易原则计算的费用为3万元。*发生的广告费和业务宣传费为30万元，2022年尚未扣除的金额为5万元。要求：计算丙公司2023年度应纳的企业所得税额。5.你接受戊公司的委托，为其提供税务咨询服务。戊公司是一家生产型制造企业，2023年度计划进行以下业务活动：*计划投资建设一条生产线，预计投资额1000万元，建设期2年，预计3年后投产。该生产线符合高新技术企业税收优惠政策条件。*计划将部分闲置厂房出租给庚公司，预计年租金收入50万元。*计划开发一项新技术，预计研发投入200万元。要求：针对戊公司的上述业务活动，提出相关的税务筹划建议（至少提出三条，并简要说明理由）。试卷答案一、单项选择题1.A解析：甲公司6月应纳增值税额=117/(1+13%)×13%-6.5-10×13%=13-6.5-1.3=5.2万元。选项A正确。2.B解析：业务招待费扣除限额=800×60%=480万元；实际发生额的60%=30×60%=18万元。税前扣除限额为18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=800×15%=120万元；实际发生额的80%=25×80%=20万元。税前扣除限额为20万元。应纳税所得额=200+(30-18)+(25-20)=200+12+5=217万元。选项B正确。3.A解析：应纳税额=100000×10%-2520=10000-2520=7480元。选项A正确。4.D解析：土地增值税的计税价格（不含税收入）=50×12=600万元。选项D正确。5.B解析：选项A，按照实际支付额的50%在税前扣除；选项C，可以享受税收优惠；选项D，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项B正确。6.A解析：税务师事务所提供涉税服务属于“现代服务—鉴证咨询服务”，适用6%税率。选项A正确。7.B解析：根据增值税相关规定，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项B正确。8.C解析：个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”，是居民个人综合所得的应税收入。选项C正确。9.B解析：根据税收征收管理法相关规定，纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以申请延期申报，但需按规定缴纳滞纳金。选项B正确。10.B解析：税务师应当建议委托人调整申报，并告知可能面临的风险，但最终由委托人决定。选项B正确。二、多项选择题1.A,B,D解析：选项A，用于免税项目的进项税额不得抵扣；选项B，用于集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣；选项C，取得增值税专用发票是抵扣的前提，但还需要满足其他条件，如用于可抵扣项目；选项D，销售货物的同时收取的运费，其对应的进项税额可以抵扣。选项A、B、D正确。2.A,C解析：选项B，职工福利费超标准部分不得扣除；选项D，与生产经营无关的赞助支出不得扣除。选项A、C正确。3.A,C,D解析：选项B，继续教育可以享受一次扣除，但期限不超过48个月；选项A、C、D表述正确。4.A,B,C,D解析：税务师事务所及其涉税服务人员可能因违反税法及相关法律法规，承担行政、民事、甚至刑事责任，同时也需承担相应的职业责任。选项A、B、C、D正确。5.A,B,C,D解析：税务师可以代理纳税人办理纳税申报、申请退税、进行税务筹划（需遵守相关规定），并在代理过程中对委托人提供的资料负有保密义务。选项A、B、C、D正确。6.A,B,C解析：研发费用加计扣除范围包括研发人员工资、研发设备折旧费、研发材料费等实际发生的费用。选项A、B、C正确。7.A,B,C,D解析：根据土地增值税相关规定，选项A、B、C、D表述均正确。8.A,C,D解析：个人所得税的征收方式包括查账征收、定期定额征收、税款代扣代缴等。查定征收不属于个人所得税的征收方式。选项A、C、D正确。9.A,B,C解析：纳税人发生较大经营困难、因不可抗力导致资金困难、账目混乱难以按期申报等情形，可以申请延期缴纳税款。选项A、B、C正确。10.A,B,C,D解析：税务师在提供税务咨询服务时，应当客观公正提供信息、遵守职业道德和执业规范、对委托人提供的商业秘密予以保密、确保提供的咨询方案合法合规。选项A、B、C、D正确。三、案例分析题1.应纳增值税额=234/(1+13%)×13%-13-1=27-13-1=13万元。应纳税所得额=234/(1+13%)-150-(20-3-2)+(5-10)=200-150-15+(-5)=10万元。应纳企业所得税额=10×25%=2.5万元。解析思路：首先分别计算增值税销项税额和进项税额，相减得出应纳增值税额。其次，计算企业会计利润，然后根据税法规定调整相关项目（业务招待费、与生产经营无关的支出、国债利息收入），得出应纳税所得额，再乘以企业所得税税率计算应纳企业所得税额。2.当月应纳房产税=8×12%=0.96万元。出租房产的年应纳税所得额=(800-200)×(1-30%)-0.96×12=420-11.52=408.48万元。工资、利息所得应纳税所得额=(20-6000×20%×12/12)+2=20-9.6+2=12.4万元。综合所得应纳税所得额=12.4+408.48=420.88万元。综合所得应纳个人所得税=420.88×20%-6960=84.176-6960=15.176万元。解析思路：首先根据房产税计算公式计算房产税。其次，计算出租房产的应纳税所得额（原值×成新率-允许扣除的税金等）。再次，计算工资、利息所得的应纳税所得额。最后，将出租所得和工资、利息所得合并，计算综合所得应纳个人所得税。3.出租业务应纳土地增值税：0万元（未发生转让行为）。出售业务应纳土地增值税：增值额=2500-1500=1000万元。增值额与扣除项目金额的比率=1000/1500=66.67%（超过50%至100%）。应纳土地增值税=1000×40%-1500×5%=400-75=325万元。解析思路：首先判断出租业务是否需要缴纳土地增值税（本案例不需要）。其次，计算出售业务的增值额。再次，根据增值额与扣除项目金额的比率确定适用税率和速算扣除系数。最后，根据公式计算应纳土地