审计招聘笔试题库及答案示例

审计招聘笔试题库及答案示例考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填在题干后的括号内）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可靠的内部控制B.管理层的诚信C.应计制会计基础D.审计风险模型2.下列关于审计证据特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见B.审计证据的适当性是指审计证据的质量，即其能够证明某个审计事项的程度C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的逻辑联系D.审计证据的可靠性仅与其来源有关，与证据的形式无关3.在审计过程中，注册会计师计划审计工作时需要确定的重要性水平，通常是指（）。A.财务报表中单个错报的金额上限B.对财务报表使用者决策可能产生影响的错报的金额阈值C.注册会计师愿意接受的审计风险水平D.可接受的检查风险水平4.下列审计程序中，通常属于控制测试的是（）。A.复核销售交易记录B.函证应收账款C.检查现金盘点过程D.分析销售收入的变动趋势5.当存在特别风险且评估的风险较高时，注册会计师通常需要（）。A.减少进一步审计程序的幅度B.忽略控制测试，直接执行实质性程序C.增加进一步审计程序的不可预见性D.降低可接受的检查风险6.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿不需要反映审计过程的实质C.审计工作底稿的控制程序有助于保证审计工作底稿的完整性D.审计工作底稿需要妥善保管，以支持审计意见7.在销售与收款循环审计中，注册会计师检查客户订购单是否连续编号的主要目的是为了测试（）。A.销售收入的完整性B.销售收入的准确性C.销售交易的授权审批D.应收账款的计价和分摊8.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师需要检查固定资产的购置凭证，以验证其存在性B.注册会计师需要检查固定资产减值准备的计提是否充分C.固定资产的使用年限和折旧方法由企业内部决定，无需注册会计师关注D.注册会计师需要确认固定资产是否在财务报表中恰当列报9.下列关于存货审计的表述中，正确的是（）。A.存货监盘程序的主要目的是为了测试存货的计价和分摊B.注册会计师只需要对全部存货进行监盘即可获取充分、适当的审计证据C.存货的计价方法对审计工作没有影响D.存货的跌价准备计提是否充分是存货审计的重要环节10.根据中国《企业会计准则》，下列项目中，属于其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动损益B.确认的递延所得税负债C.以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值变动D.固定资产处置净收益二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项字母填在题干后的括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.错报对财务报表使用者作出经济决策的影响程度B.错报发生的可能性C.错报的性质D.企业所处的经营环境2.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.注册会计师可以通过降低检查风险来降低审计风险D.审计风险是一个可估计的数值3.在执行控制测试时，注册会计师可能采用的程序包括（）。A.检查文件记录B.询问被审计单位人员C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制程序4.下列关于函证应收账款的说法中，正确的有（）。A.函证是获取应收账款存在性证据的重要程序B.函证可以获取应收账款计价和分摊的充分、适当的审计证据C.注册会计师应当对全部应收账款进行函证D.函证回函是应收账款账龄分析的重要依据5.下列关于采购与付款循环审计的表述中，正确的有（）。A.检查采购订单的授权审批是测试采购交易完整性的重要程序B.检查入库单的连续编号有助于测试采购交易的完整性C.检查供应商发票是否经过恰当的审批是测试采购交易准确性的重要程序D.检查应付账款是否存在重复付款是测试采购交易计价和分摊的重要程序6.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要检查银行存款日记账与总账是否相符B.注册会计师需要函证银行存款余额C.注册会计师需要检查现金盘点程序D.注册会计师需要测试银行存款余额调节表的编制是否恰当7.下列关于收入准则的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入C.附有退货权的销售商品收入，应在退货期满时确认收入D.企业应当根据完工百分比法确认建造合同收入8.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估是识别和应对风险的过程C.控制活动是指企业为实现控制目标而制定的政策和程序D.信息与沟通是指企业内部在人员、信息、技术等方面支持控制政策和程序有效运行的因素9.下列关于所得税审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要检查企业所得税纳税申报表B.注册会计师需要检查企业计算的应纳税所得额C.注册会计师需要检查企业享受的税收优惠D.注册会计师需要检查企业递延所得税资产的可实现性10.下列关于审计职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。*独立性是指避免产生利益冲突，保持客观和公正*客观性是指无偏见地收集和分析证据，形成恰当的专业判断*专业胜任能力和应有关注是指保持应有的职业胜任能力，并以应有的关注执行审计工作*保密是指未经客户同意，不得披露其所知的有保密义务的信息三、简答题1.简述审计风险模型中各要素的含义及其之间的关系。2.简述销售与收款循环的主要业务流程及其相关的内部控制要点。3.简述注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的因素。四、论述题结合审计实务经验，论述注册会计师如何运用职业判断评估重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计风险模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）是注册会计师执行审计工作的基础。2.D解析：审计证据的可靠性与其来源、形式都有关，例如内部证据不如外部证据可靠，书面证据不如口头证据可靠。3.B解析：重要性水平是指对财务报表使用者作出经济决策可能产生影响的错报的金额阈值。4.C解析：检查现金盘点过程是控制测试的一种典型程序，旨在测试盘点程序的控制effectiveness。5.C解析：当存在特别风险且评估的风险较高时，注册会计师通常需要增加进一步审计程序的不可预见性，以应对风险。6.B解析：审计工作底稿需要反映审计过程的实质，是执行审计工作的记录和证据。7.A解析：检查客户订购单是否连续编号的主要目的是为了测试销售收入的完整性，防止漏记销售。8.C解析：固定资产的使用年限和折旧方法需要符合企业会计准则，并保持一贯性，注册会计师需要关注其合理性。9.D解析：存货的跌价准备计提是否充分是存货审计的重要环节，关系到存货的计价和分摊。10.C解析：根据企业会计准则，以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值变动计入其他综合收益。A项计入公允价值变动损益；B项计入递延所得税负债；D项计入资产处置损益。二、多项选择题1.ABCD解析：评估重大错报风险需要考虑错报的影响程度、可能性、性质以及企业所处的经营环境等因素。2.ABC解析：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。注册会计师可以通过降低检查风险来降低审计风险。审计风险是一个可估计的数值，但其具体数值难以确定。3.ABCD解析：控制测试的程序包括检查文件记录、询问被审计单位人员、观察特定控制的运行情况和重新执行控制程序等。4.AD解析：函证是获取应收账款存在性证据的重要程序，但不能直接获取计价和分摊的充分、适当的审计证据。注册会计师不一定需要对全部应收账款进行函证，通常会选择风险较高的、金额较大的、账龄较长的等。函证回函是验证存在性和所有权的重要依据，但不是账龄分析的重要依据。5.BCD解析：检查入库单的连续编号有助于测试采购交易的完整性。检查供应商发票是否经过恰当的审批是测试采购交易准确性的重要程序。检查应付账款是否存在重复付款是测试采购交易计价和分摊的重要程序。检查采购订单的授权审批是测试采购交易发生和完整性。6.ABCD解析：注册会计师需要检查银行存款日记账与总账是否相符，函证银行存款余额，检查现金盘点程序（虽然现金不属于银行存款，但与货币资金审计相关），测试银行存款余额调节表的编制是否恰当。7.AB解析：附有退货权的销售商品收入，应在满足收入确认条件时（例如，退货权消失时）确认收入，而不是退货期满时。企业应根据合同约定的履约义务确认收入，不一定是完工百分比法。8.ABCD解析：控制环境是其他内部控制要素的基础。风险评估是识别和应对风险的过程。控制活动是指企业为实现控制目标而制定的政策和程序。信息与沟通是指企业内部在人员、信息、技术等方面支持控制政策和程序有效运行的因素。9.ABCD解析：注册会计师需要检查企业所得税纳税申报表、企业计算的应纳税所得额、企业享受的税收优惠以及企业递延所得税资产的可实现性。10.ABCD解析：以上四项都是审计职业道德基本原则的正确表述。三、简答题1.审计风险模型中，固有风险是指在没有内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性；控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。三者之间的关系是：审计风险等于固有风险乘以控制风险乘以检查风险。即，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。注册会计师可以通过了解和评估固有风险和控制风险，来规划进一步审计程序，并将检查风险控制在可接受的范围内，从而将审计风险降至可接受的低水平。2.销售与收款循环的主要业务流程包括：接受客户订单、批准赊销信用、开具发票、发货、记录销售、办理收款、记录现金收入、注销应收账款。相关的内部控制要点包括：职责分离（如销售、收款职责分离）、授权审批（如赊销信用审批）、凭证连续编号（如销售订单、发票、发货单）、记录准确（如销售明细账与总账核对）、定期对账（如与客户对账）、收款控制（如现金收入及时存入银行、银行存款日记账与总账核对）、内部控制监督等。3.注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的因素包括：监盘时间（最好在期末盘点）、监盘范围（根据重要性、风险确定）、监盘方式（观察、抽查）、参与人员（被审计单位人员、注册会计师）、存货状况（检查是否有损坏、过时、陈旧等）、盘点程序（检查是否按照规定进行）、控制测试（观察盘点过程是否有效）、抽样方法（确定抽查样本）、存在性验证（检查存货是否实际存在）、完整性考虑（是否所有存货都已盘点）等。四、论述题注册会计师运用职业判断评估重大错报风险是一个持续的过程，贯穿于审计工作的始终。职业判断是基于注册会计师的知识、经验、对被审计单位及其环境的了解以及专业skepticism所做出的专业判断。注册会计师可以通过以下方面运用职业判断评估重大错报风险：首先，了解被审计单位及其环境是运用职业判断的基础。注册会计师需要了解被审计单位的行业状况、经营模式、竞争环境、法律法规环境、财务状况、经营成果、现金流量、治理结构等方面的情况。通过了解被审计单位及其环境，注册会计师可以识别出可能产生重大错报的领域和风险因素。例如，处于夕阳产业的被审计单位可能面临收入下降和资产减值的风险；治理结构不完善的被审计单位可能存在舞弊的风险。其次，了解被审计单位的内部控制是运用职业判断的重要环节。注册会计师需要了解被审计单位内部控制的设计和运行情况，评估内部控制的有效性。通过了解内部控制，注册会计师可以识别出内部控制的薄弱环节，并针对这些环节设计相应的审计程序。例如，如果发现被审计单位的销售赊销审批控制薄弱，注册会计师可能需要增加对销售收入的实质性程序。再次，注册会计师需要运用专业skepticism。专业skepticism是指注册会计师对审计过程中获取的信息保持质疑态度，并职业怀疑地评价这些信息。注