2026年财会实务技能专项训练及解析

2026年财会实务技能专项训练及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（每题1分，共20分）1.2026年，某制造业企业为生产设备更新改造专门借入款项，该设备在改造期间达到预定可使用状态，则改造期间借款费用应（）。A.全部计入当期损益B.计入设备成本C.计入管理费用D.计入财务费用2.根据《企业会计准则第14号——收入（修订）》，下列关于合同中可变对价的说法，正确的是（）。A.可变对价应按最可能金额确定B.可变对价应按期望值确定C.可变对价应在合同开始日确定D.可变对价无需考虑限制因素3.某企业2026年购入一项无形资产，成本为120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2028年末该无形资产的可收回金额为80万元，则2028年末应计提的减值准备为（）。A.12万元B.8万元C.20万元D.0万元4.2026年，某小规模纳税人企业（季度申报）季度销售额为30万元（含税），则该季度应缴纳的增值税为（）。A.0.87万元B.0.9万元C.0.93万元D.1万元5.下列各项中，不应计入“财务费用”科目的是（）。A.银行借款利息支出B.汇兑损失C.现金折扣D.业务招待费6.某企业2026年发生研发费用100万元，其中符合资本化条件的支出为40万元，假设该企业为高新技术企业，则2026年税前可加计扣除的研发费用为（）。A.100万元B.140万元C.160万元D.180万元7.在编制现金流量表时，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包括（）。A.支付的生产工人工资B.支付的在建工程人员工资C.支付的行政人员工资D.支付的社保费用8.下列关于固定资产后续支出的说法，正确的是（）。A.符合资本化条件的支出应计入固定资产成本B.符合费用化条件的支出应计入管理费用C.固定资产改良支出应一次性计入当期损益D.固定资产修理支出应计入固定资产成本9.2026年，某企业将自产产品用于市场推广，该产品成本为20万元，市场售价为30万元（不含税），增值税税率为13%。则该业务应确认的“销项税额”为（）。A.2.6万元B.3.9万元C.5.2万元D.6.5万元10.某企业2026年“利润总额”为500万元，“纳税调整增加额”为30万元（业务招待费超限额），“纳税调整减少额”为20万元（国债利息收入），则该企业2026年应纳税所得额为（）。A.490万元B.510万元C.530万元D.550万元11.在Excel中，若要根据“A1:A10”区域中的客户名称匹配“B1:B10”区域中的信用等级，最适合使用的函数是（）。A.VLOOKUPB.SUMIFC.COUNTIFD.PIVOT12.下列各项中，属于企业内部控制“控制活动”要素的是（）。A.建立诚信和道德价值观B.聘请胜任的员工C.授权审批制度D.内部审计部门设置13.某企业采用“分批法”计算产品成本，2026年10月投产批次A，完工产品数量为100件，月末在产品数量为20件，在产品完工程度为50%，则该批次在产品的约当产量为（）。A.10件B.20件C.30件D.40件14.根据《企业会计准则第21号——租赁》，出租人对于经营租赁的租金收入，应（）。A.在租赁期内按直线法确认B.在租赁期内按实际利率法确认C.在收到租金时一次性确认D.按租赁资产的使用寿命分期确认15.下列关于“现金比率”的说法，正确的是（）。A.现金比率=货币资金/流动负债B.现金比率越高，企业短期偿债能力越弱C.现金比率=货币资金/总资产D.现金比率通常应大于116.2026年，某企业将一台设备以融资租赁方式出租，该设备账面价值为50万元，公允价值为60万元，最低租赁收款额现值为55万元，则出租人应确认的“未实现融资收益”为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元17.下列税种中，属于“价外税”的是（）。A.消费税B.增值税C.房产税D.印花税18.在财务软件中，若要生成“资产负债表”，其数据主要来源于（）。A.总账系统的科目余额表B.明细账C.凭证汇总表D.日记账19.某企业2026年“营业收入”为2000万元，“营业成本”为1200万元，“销售费用”为300万元，“管理费用”为200万元，“财务费用”为50万元，则该企业2026年的“销售毛利率”为（）。A.40%B.50%C.60%D.70%20.下列各项中，属于“财务机器人（RPA）”在财务领域典型应用场景的是（）。A.财务报表分析B.发票审核与校验C.税务筹划D.预算编制二、多选题（每题2分，共20分）21.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.短期薪酬B.离后福利C.辞退福利D.设备折旧费22.在编制资产负债表时，下列项目中应根据明细账余额分析填列的有（）。A.应收账款B.预付款项C.应付账款D.预收款项23.下列关于“增值税进项税额抵扣”的说法，正确的有（）。A.购进免税农产品可按9%的扣除率计算抵扣B.购进国内旅客运输服务可按9%计算抵扣C.购进不动产可分2年抵扣进项税额D.用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣24.下列各项中，属于“成本核算方法”的有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.定额法25.下列关于“财务软件”初始化设置的说法，正确的有（）。A.需设置会计科目体系B.需录入期初余额C.需设置凭证类型D.需录入客户档案26.下列各项中，属于“企业内部控制目标”的有（）。A.保证财务报告的可靠性B.提高经营效率和效果C.保证资产的安全完整D.确保遵守法律法规27.下列关于“个人所得税综合所得”的说法，正确的有（）。A.包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费B.每月可减除5000元基本减除费用C.专项附加扣除包括子女教育、继续教育等D.年度汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日28.下列各项中，应计入“管理费用”科目的有（）。A.行政管理部门固定资产折旧B.业务招待费C.研发费用D.存货盘亏损失29.下列关于“现金流量表”中“经营活动现金流量”的说法，正确的有（）。A.销售商品收到的现金属于经营活动现金流入B.购建固定资产支付的现金属于经营活动现金流出C.支付给职工的现金属于经营活动现金流出D.偿还债务支付的现金属于经营活动现金流出30.下列各项中，属于“财务分析基本方法”的有（）。A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.因素分析法三、判断题（每题1分，共10分）31.企业为生产产品而发生的直接材料、直接人工、制造费用，均应计入“生产成本”科目。（）32.采用“先进先出法”核算存货发出成本时，物价上涨时期会高估当期利润。（）33.企业将自产产品用于对外捐赠，应按产品成本确认收入，并按公允价值计算增值税销项税额。（）34.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，会计政策变更应采用追溯调整法处理。（）35.企业支付的银行承兑汇票手续费，应计入“财务费用”科目。（）36.小规模纳税人企业销售货物，无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。（）37.在Excel中，“数据透视表”可以快速对大量数据进行分类汇总和分析。（）38.企业为在建工程专门借入的款项，在工程达到预定可使用状态前发生的利息，应计入在建工程成本。（）39.“资产负债率”越高，说明企业的长期偿债能力越强。（）40.企业接受的投资者投入的实物资产，应按投资合同约定的价值入账。（）四、实务操作题（每题10分，共30分）41.某企业2026年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，购入原材料一批，价款100000元，增值税13000元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。（2）12月10日，销售产品一批，价款200000元，增值税26000元，款项已收到并存入银行，该批产品成本为150000元。（3）12月20日，以银行存款支付本月生产车间水电费8000元。（4）12月31日，计提本月生产工人工资50000元，车间管理人员工资20000元，行政管理人员工资30000元。（5）12月31日，结转本月完工产品成本180000元（假设无期初在产品）。要求：根据上述业务编制相关会计分录。42.某企业为增值税一般纳税人，2026年第四季度（10-12月）发生以下业务：（1）10月销售货物开具增值税专用发票，销售额500000元，税额65000元；（2）11月购进原材料取得增值税专用发票，金额300000元，税额39000元；（3）12月销售货物开具普通发票，金额206000元（含税）；（4）12月购进固定资产取得增值税专用发票，金额100000元，税额13000元（该固定资产当月投入使用）。要求：计算该企业2026年第四季度应缴纳的增值税（假设无上期留抵税额）。43.某企业2026年12月31日有关账户余额如下：“应收账款”借方余额300000元（其中明细账A公司借方余额200000元，B公司贷方余额100000元）；“预收款项”贷方余额150000元（其中明细账C公司贷方余额180000元，D公司借方余额30000元）；“坏账准备”贷方余额15000元（按应收账款余额的5%计提）。要求：计算该企业2026年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额。五、案例分析题（20分）44.甲公司为高新技术企业（2026年），2026年发生以下业务：（1）1月，为研发新技术购入一台设备，价款500万元，增值税65万元（已全额抵扣），预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧。（2）全年发生研发人员工资200万元，研发材料费100万元，设备折旧100万元，其他研发费用50万元（符合资本化条件的支出为300万元）。（3）12月，将研发成功的新技术对外转让，取得转让收入800万元，增值税50万元（已收到款项），该技术的账面价值为300万元。（4）全年实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用400万元（含研发费用200万元），财务费用100万