2026年CPA《会计》模拟考试题（真题风格+答案解析）

2026年CPA《会计》模拟考试题（真题风格+答案解析）考试说明：本套试题贴合CPA官方真题难度、出题套路，无模板化话术，适配考场刷题、模考自测。满分100分，考试时间180分钟。题型分布：单选题12题（每题2分，共24分）、多选题10题（每题2分，共20分）、计算分析题2题（每题10分，共20分）、综合题2题（每题18分，共36分）一、单项选择题（共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案）1.企业外购固定资产的入账成本，不包括（）。A.购买价款B.购入环节可抵扣的增值税进项税额C.运输费、装卸费D.安装调试费2.下列各项中，属于企业会计估计变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产折旧年限由10年改为8年D.对子公司长期股权投资由权益法改为成本法核算3.2025年12月31日，甲公司库存A原材料账面成本为800万元，可用于生产100件A产品。该批原材料市场售价750万元，预计销售税费10万元。将原材料加工为A产品尚需发生加工成本200万元，A产品预计售价每件9.8万元，预计销售每件税费0.2万元。不考虑其他因素，2025年末A原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.40C.60D.704.企业收到与日常经营活动相关的政府补助，采用总额法核算时，应当计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.资本公积D.递延收益5.下列金融资产中，不得计提减值准备的是（）。A.应收账款B.以摊余成本计量的债权投资C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资D.租赁应收款6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月1日购入一栋办公楼，不含税价款2000万元，增值税进项税额180万元，当日达到预定可使用状态，预计使用年限20年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年该办公楼应计提折旧金额为（）万元。A.50B.100C.116.25D.232.57.企业合并中，属于同一控制下企业合并的是（）。A.合并前后均受同一方或相同多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并B.合并前后不受同一方最终控制的企业合并C.仅合并前受同一方控制的企业合并D.仅合并后受同一方控制的企业合并8.下列各项中，不影响当期营业利润的是（）。A.计提无形资产减值准备B.报废固定资产净损失C.交易性金融资产公允价值变动损益D.销售商品发生的现金折扣9.承租人对短期租赁的会计处理，正确的是（）。A.确认使用权资产和租赁负债B.不确认使用权资产和租赁负债，租金按期计入当期损益C.仅确认使用权资产，不确认租赁负债D.仅确认租赁负债，不确认使用权资产10.资产负债表日后调整事项的是（）。A.日后期间发生重大火灾损失B.日后期间发布重大资产重组公告C.日后期间发现报告年度固定资产少计提折旧D.日后期间发生汇率大幅波动11.甲公司2025年实现净利润800万元，当期发生下列事项：权益法核算长期股权投资确认投资收益100万元，计提信用减值损失30万元，固定资产报废净收益20万元。不考虑其他因素，甲公司2025年经营活动现金流量净额的调整基础下，净利润调节为经营现金流时，应调减的金额为（）万元。A.100B.120C.130D.15012.外币财务报表折算时，所有者权益项目中除未分配利润外，采用的折算汇率是（）。A.资产负债表日即期汇率B.交易发生日即期汇率C.平均汇率D.合同约定汇率二、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于资产确认条件的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.企业拥有或控制的资源C.预期会给企业带来经济利益D.成本或价值能够可靠计量2.下列关于投资性房地产的表述，正确的有（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧、不摊销、不计提减值C.投资性房地产可以在成本模式与公允价值模式之间随意转换D.闲置的建筑物不属于投资性房地产3.下列税费中，应计入相关资产成本的有（）。A.进口设备关税B.小规模纳税人购入原材料的增值税C.外购应税消费品用于连续生产应税消费品的消费税D.房产契税4.下列属于暂时性差异的有（）。A.固定资产会计折旧与税法折旧年限不同产生的差异B.计提的坏账准备C.行政罚款支出D.交易性金融资产公允价值变动5.企业终止确认金融资产的条件有（）。A.收取该金融资产现金流量的合同权利终止B.金融资产已转移，且转移了几乎所有风险和报酬C.仅保留金融资产少量风险和报酬D.企业自主决定终止持有金融资产6.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用7.合并财务报表中，需要抵销的内部交易有（）。A.母子公司内部存货购销交易B.母子公司内部固定资产交易C.母子公司内部债权债务D.母子公司内部股权投资与所有者权益8.下列关于留存收益的表述，正确的有（）。A.盈余公积可以弥补亏损、转增资本、分配股利B.未分配利润是企业历年净利润留存形成的累积余额C.留存收益包括盈余公积和未分配利润D.盈余公积可以随意冲减9.属于现金流量表中“投资活动现金流量”的有（）。A.处置固定资产收到的现金B.购入交易性金融资产支付的现金C.收回债权投资本金收到的现金D.支付的短期借款利息10.下列各项中，应计入其他综合收益的有（）。A.其他债权投资公允价值变动B.自用房产转为公允模式投房的贷方差额C.权益法下被投资单位其他综合收益变动D.交易性金融资产公允价值变动三、计算分析题（共2小题，每小题10分，共20分）1.固定资产后续计量及处置（10分）甲公司为一般纳税人，2024年12月1日购入一台生产设备，不含税价款500万元，增值税65万元，款项全部支付，设备当日投入使用。预计使用年限10年，净残值为0，年限平均法折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为420万元。2026年6月30日，甲公司将该设备对外出售，不含税售价400万元，增值税52万元，发生清理费用2万元，款项均已收付。要求：不考虑其他因素，逐笔编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。2.收入确认计量（10分）甲公司为商贸企业，2025年10月发生如下业务：（1）10月1日，向乙公司销售一批商品，售价300万元，成本180万元，增值税税率13%，给予乙公司现金折扣条件：2/10，1/20，N/30（现金折扣不考虑增值税）。乙公司10月8日付清款项。（2）10月15日，销售商品一批，售价100万元，成本60万元，商品已发出，款项已收，同时约定3个月后以106万元价格回购该批商品。要求：编制上述业务相关会计分录（单位：万元）。四、综合题（共2小题，每小题18分，共36分）1.长期股权投资+合并报表基础（18分）2025年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司80%股权，属于同一控制下企业合并。合并日乙公司在最终控制方合并报表中的净资产账面价值为3500万元。2025年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2025年内部交易：甲公司向乙公司销售商品，售价200万元，成本120万元，年末乙公司该批商品对外销售60%，剩余40%未售出。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录；（2）编制甲公司确认股利收益的分录（成本法）；（3）编制2025年末合并报表内部存货交易抵销分录。2.金融工具+所得税（18分）甲公司2025年发生金融资产业务：（1）2025年1月1日，购入乙公司债券，支付价款1050万元（含已到期未支付利息50万元），另支付交易费用10万元。该债券面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息，期限3年，甲公司划分为以摊余成本计量的债权投资。（2）2025年12月31日，收到债券利息50万元，经评估该债券预期信用损失为20万元。（3）甲公司适用所得税税率25%，税法规定：金融资产减值损失实际发生前不得税前扣除，公允价值变动不计入当期应纳税所得额。要求：（1）编制债权投资取得、年末计息、收息、计提减值的分录；（2）计算2025年递延所得税金额并编制所得税相关分录。参考答案及详细解析一、单项选择题答案1.B解析：可抵扣增值税进项税额单独核算，不计入固定资产入账成本。2.C解析：ABD均属于会计政策变更，折旧年限、摊销方法、残值变更属于会计估计变更。3.A解析：A产品可变现净值=100×(9.8-0.2)=960万，产品成本=800+200=1000万？修正：原材料专为生产产品，产品减值才计提原料减值。产品成本1000万＞可变现净值960万，产品减值；原料可变现净值=960-200=760万，原料成本800万，应计提40万。正确答案B。4.A解析：日常相关政府补助总额法计入其他收益，非日常计入营业外收入。5.C解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不计提减值。6.A解析：2025年7-12月共6个月，折旧=2000/20×6/12=50万。7.A解析：同一控制核心：合并前后同方控制、控制非暂时。8.B解析：固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响营业利润。9.B解析：短期租赁、低价值资产租赁，承租人简化处理，不确认使用权资产和租赁负债。10.C解析：日后期间发现报告年度差错属于调整事项，其余均为非调整事项。11.B解析：投资收益100万、资产报废收益20万均为非经营损益，合计调减120万。12.B解析：外币报表折算，实收资本、资本公积采用交易发生日即期汇率。二、多项选择题答案1.ABCD解析：资产定义+确认条件，四项均正确。2.AB解析：投房不得从公允模式转回成本模式；闲置建筑物可作为投资性房地产。3.ABD解析：连续生产应税消费品的消费税计入应交税费借方，不计入成本。4.ABD解析：行政罚款为永久性差异，不确认递延所得税。5.AB解析：转移几乎所有风险报酬或收款权利终止，方可终止确认。6.ABC解析：制造费用属于成本类科目，计入产品成本，不属于期间费用。7.ABCD解析：四项均为合并报表常规抵销项目。8.ABC解析：盈余公积不得随意冲减，需符合法定条件。9.ABC解析：支付借款利息属于筹资活动现金流量。10.ABC解析：交易性金融资产公允变动计入公允价值变动损益。三、计算分析题答案1.固定资产题目答案（1）2024.12.1购入设备借：固定资产500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565（2）2025年全年折旧=500/10=50万借：制造费用50贷：累计折旧50（3）2025年末账面价值=500-50=450万，可收回金额420万，计提减值30万借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备30（4）2026年1-6月折旧=420/9×6/12=23.33万借：制造费用23.33贷：累计折旧23.33（5）转入清理借：固定资产清理396.67累计折旧73.33固定资产减值准备30贷：固定资产500（6）支付清理费借：固定资产清理2贷：银行存款2（7）出售收款借：银行存款452贷：固定资产清理400应交税费—应交增值税（销项税额）52（8）结转清理损益借：固定资产清理1.33贷：资产处置损益1.332.收入题目答案（1）10月1日销售商品借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本180贷：库存商品180（2）10月8日收款，现金折扣=300×2%=6万借：银行存款333财务费用6贷：应收账款339（3）10月15日售后回购（融资交易，不确认收入）借：银行存款113贷：其他应付款100应交税费—应交增值税（销项税额）13（4）每月计提融资利息=6/3=2万借：财务费用2贷：其他应付款2四、综合题答案1.长投+合并报表答案（1）同一控制长投入账价值=3500×80%=2800万借：长期股权投资2800资本公积—股本溢价200贷：银行存款3000（2）宣告分红，成本法确认收益=200×80%=160万借：应收股利160贷：投资收益160（3）年末内部存货抵销未实现内部交易损益=（200-120）×40%=32万