2026年固定资产报废处置考试题库及答案

2026年固定资产报废处置考试题库及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有一个正确答案）1．企业因丧失使用功能报废一台设备，该设备原值100万元，已提折旧80万元，未计提减值准备。报废清理过程中以银行存款支付清理费用2万元，残料变价收入5万元已存入银行。不考虑相关税费，该设备报废清理净损失为（）万元。A．15B．17C．20D．22答案：B解析：账面价值＝100－80＝20万元；清理净损失＝20＋2－5＝17万元。2．下列固定资产处置情形中，其清理净损益应计入“资产处置收益”项目的是（）。A．因火灾毁损固定资产B．因已丧失使用功能报废固定资产C．出售正常使用过的固定资产D．因自然灾害报废固定资产答案：C解析：出售、转让固定资产产生的净损益计入资产处置收益；报废、毁损产生的净损益计入营业外收支。3．一般纳税人企业销售自己使用过的、按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，增值税正确处理是（）。A．按13%税率计算销项税额B．按9%税率计算销项税额C．按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税D．免征增值税答案：C解析：一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。4．企业固定资产报废处置前，应先将固定资产的账面价值转入（）科目。A．待处理财产损溢B．资产处置损益C．固定资产清理D．营业外支出答案：C解析：固定资产报废、出售、毁损均应通过“固定资产清理”科目核算。5．下列各项中，不属于固定资产报废处置内部审批必要材料的是（）。A．报废申请单B．技术鉴定报告C．董事会或授权机构决议D．银行对账单答案：D解析：银行对账单不属于固定资产报废内部审批的专门材料。6．某企业报废一辆运输车辆，原值20万元，已提折旧12万元，已计提减值准备1万元。报废残料出售取得含税收入1.13万元，增值税税率13%，清理费用0.3万元。该车辆报废净损失为（）万元。A．6.3B．7.3C．7.0D．6.0答案：A解析：账面价值＝20－12－1＝7万元；不含税残料收入＝1.13÷1.13＝1万元；净损失＝7＋0.3－1＝6.3万元。7．企业因自然灾害毁损固定资产，扣除保险赔偿和残料价值后的净损失，应计入（）。A．管理费用B．营业外支出C．资产处置收益D．其他业务成本答案：B解析：因自然灾害毁损固定资产的净损失属于非流动资产毁损报废损失，计入营业外支出。8．下列不属于固定资产报废损失企业所得税税前扣除留存备查资料的是（）。A．固定资产计税基础相关资料B．企业内部责任认定和核销资料C．处置收入入账凭证D．下年度经营预算答案：D解析：下年度经营预算与固定资产报废损失税前扣除无直接关系，不属于应留存备查资料。9．某小规模纳税人企业报废设备取得残料收入10.3万元，适用征收率3%减按2%征收增值税。应确认的增值税税额为（）万元。A．0.3B．0.2C．0.6D．0.1答案：B解析：不含税收入＝10.3÷（1＋3%）＝10万元；应纳税额＝10×2%＝0.2万元。10．关于固定资产报废处置的会计处理，下列表述正确的是（）。A．固定资产原值直接计入营业外支出B．清理过程中发生的清理费用计入管理费用C．残料变价收入冲减固定资产清理D．报废净收益应计入其他业务收入答案：C解析：残料变价收入贷记“固定资产清理”科目，冲减清理支出。11．企业报废一台设备，该设备原值80万元，累计折旧75万元，减值准备2万元。以银行存款支付清理费1.5万元，取得残料收入4万元，另应收保险赔款3万元。清理完毕，该业务对当期利润总额的影响金额为（）万元。A．减少2.5万元B．减少3.5万元C．增加2.5万元D．增加3.5万元答案：C解析：账面价值＝80－75－2＝3万元；清理净损益＝4＋3－3－1.5＝2.5万元（收益），增加利润总额2.5万元。12．下列不属于行政事业单位国有资产处置方式的是（）。A．报废B．转让C．对外投资D．无偿调拨答案：C解析：对外投资属于国有资产使用行为，不属于处置方式。处置方式包括无偿调拨、出售、出让、转让、置换、报废、报损等。13．企业将报废固定资产的残料入库，会计处理应为（）。A．借：原材料贷：固定资产清理B．借：银行存款贷：固定资产清理C．借：固定资产清理贷：原材料D．借：营业外支出贷：原材料答案：A解析：残料入库按估计价值借记“原材料”，贷记“固定资产清理”。14．下列固定资产中，其处置净损益应计入营业外支出的情形是（）。A．出售不需用机器设备B．转让办公楼C．正常报废生产线D．换出固定资产进行非货币性资产交换答案：C解析：正常报废生产线属于固定资产报废清理，净损益计入营业外收支。15．企业报废固定资产产生的增值税进项税额转出问题，下列表述正确的是（）。A．报废固定资产已抵扣进项税额的，一律需要转出B．报废固定资产属于非正常损失的，其已抵扣进项税额需要转出C．报废固定资产不需要转出进项税额，因为不属于非正常损失D．报废固定资产的进项税额转出后可以重新抵扣答案：B解析：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的固定资产，其已抵扣进项税额需要转出；正常报废不需要转出。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题至少有两个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1．企业报废固定资产清理过程中，可能涉及的会计科目有（）。A．固定资产清理B．累计折旧C．营业外支出D．资产处置收益答案：ABC解析：报废清理不涉及资产处置收益，出售转让才涉及。2．下列各项中，属于固定资产报废处置企业所得税前扣除应留存备查资料的有（）。A．固定资产计税基础相关资料B．企业内部有关责任认定和核销资料C．固定资产盘点表D．损失金额较大的专业技术鉴定报告答案：ABD解析：固定资产盘点表不是固定资产报废损失税前扣除必须留存备查的专用资料。3．关于固定资产报废净损益的列报，下列表述正确的有（）。A．因丧失使用功能报废的净损失计入营业外支出B．因自然灾害毁损的净损失计入营业外支出C．出售固定资产的净损失计入营业外支出D．出售固定资产的净收益计入资产处置收益答案：ABD解析：出售固定资产的净损失应计入资产处置收益项目，以负数列示。4．企业处置固定资产时，下列增值税处理正确的有（）。A．一般纳税人销售已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率计算销项税额B．一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可简易计税减按2%征收C．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收D．报废固定资产残料收入免征增值税答案：ABC解析：报废固定资产残料收入一般属于销售货物，应按规定计算缴纳增值税。5．下列各项中，属于固定资产报废内部审批流程的有（）。A．使用部门提出报废申请B．技术部门出具鉴定意见C．财务部门审核账面价值D．管理层或授权机构审批答案：ABCD解析：完整的内部审批流程通常包括申请、鉴定、财务审核、审批等环节。6．固定资产清理科目贷方登记的内容包括（）。A．转入清理的固定资产账面价值B．发生的清理费用C．残料变价收入D．应收保险赔偿答案：CD解析：固定资产清理借方登记转入账面价值、清理费用和相关税费；贷方登记残料收入、保险赔偿和出售价款等。7．下列固定资产处置中，净损益应当计入营业外收支的有（）。A．正常报废B．因自然灾害毁损C．出售不需用固定资产D．因丧失使用功能报废答案：ABD解析：出售不需用固定资产的净损益计入资产处置收益。8．企业报废固定资产，影响清理净损益的因素有（）。A．固定资产原值B．累计折旧C．已计提的减值准备D．清理费用和残料收入答案：ABCD解析：固定资产账面价值由原值、累计折旧和减值准备决定，清理费用和残料收入直接参与净损益计算。9．行政事业单位固定资产报废处置，应当遵循的原则包括（）。A．公开B．公平C．公正D．政府统一调度答案：ABC解析：行政事业单位国有资产处置应遵循公开、公平、公正原则。10．下列固定资产处置损失中，属于企业所得税资产损失税前扣除范围的有（）。A．房屋建筑物报废损失B．机器设备毁损损失C．运输工具被盗损失D．固定资产盘亏损失答案：ABCD解析：固定资产报废、毁损、被盗、盘亏等损失均属于企业所得税资产损失税前扣除范围。三、填空题（共10空，每空1分，共10分）1．企业报废固定资产时，应先将固定资产的________转入“固定资产清理”科目。答案：账面价值2．因丧失使用功能而报废固定资产产生的净损失，应计入________科目。答案：营业外支出3．一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法依3%征收率减按________征收增值税。答案：2%4．固定资产清理完成后，因出售、转让等原因产生的处置利得或损失，应计入________项目。答案：资产处置收益5．固定资产报废处置的残料变价收入，应贷记________科目。答案：固定资产清理6．企业因自然灾害毁损固定资产，扣除保险赔偿和残料价值后的净损失，应计入________科目。答案：营业外支出7．企业所得税资产损失税前扣除实行________管理方式，企业应当完整保存相关资料备查。答案：自行申报扣除、资料留存备查8．行政事业单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经________不得处置。答案：批准9．固定资产报废清理中，企业取得的保险赔款应贷记________科目。答案：固定资产清理10．企业固定资产报废损失在计算企业所得税应纳税所得额时，应依据相关证据材料确认并________扣除。答案：准予四、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）1．企业正常报废固定资产的净损失应当计入管理费用。（）答案：×解析：正常报废净损失应计入营业外支出。2．企业出售正常使用过的固定资产，其清理净收益应计入营业外收入。（）答案：×解析：出售固定资产的净收益应计入资产处置收益。3．一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的机器设备，按适用税率计算增值税销项税额。（）答案：√4．企业报废固定资产的残料变价收入，应当确认为其他业务收入。（）答案：×解析：残料变价收入应贷记“固定资产清理”科目。5．固定资产清理科目期末贷方余额，反映尚未清理完毕的固定资产清理净收益。（）答案：√6．因管理不善造成固定资产被盗、丢失、霉烂变质，属于增值税非正常损失，已抵扣进项税额需要转出。（）答案：√7．行政事业单位处置固定资产取得的收入，应当按照政府非税收入管理的规定上缴国库。（）答案：√8．企业报废固定资产转入清理时，应按已计提折旧借记“累计折旧”科目。（）答案：√9．企业固定资产正常报废的净损失和出售固定资产的净损失，均计入营业外支出。（）答案：×解析：出售固定资产的净损失应计入资产处置收益项目。10．企业报废固定资产时，已计提的固定资产减值准备应转入“固定资产清理”科目。（）答案：√五、简答题（共4题，每题5分，共20分）1．简述固定资产报废处置的一般会计处理步骤。答案：固定资产报废处置时，一般通过“固定资产清理”科目核算。第一步，将固定资产账面价值转入清理，借记“固定资产清理”“累计折旧”“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产”科目；第二步，发生清理费用时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；第三步，取得残料变价收入或保险赔款时，借记“银行存款”“原材料”“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；第四步，清理完成后，属于正常报废、丧失使用功能或自然灾害等原因产生的净损益，转入“营业外支出”或“营业外收入”科目；属于出售、转让等原因产生的净损益，转入“资产处置收益”项目。2．简述一般纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税处理规定。答案：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产属于按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；如果该固定资产已抵扣进项税额，或者属于按规定可以抵扣但企业未抵扣的非不得抵扣情形，应按适用税率计算销项税额。适用简易计税办法的，不得开具增值税专用发票，但可以放弃减税，按3%征收率计算纳税并开具增值税专用发票。3．简述固定资产报废损失企业所得税前扣除需要留存备查的主要资料。答案：企业固定资产报废、毁损损失税前扣除应留存备查的主要资料包括：固定资产计税基础相关资料；企业内部有关责任认定和核销资料；企业内部有关部门出具的鉴定材料；涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况说明；损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。企业应当完整保存相关资料备查，并对资料的真实性、合法性负责。4．简述行政事业单位固定资产报废处置的审批和收入管理规定。答案：行政事业单位处置固定资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。一般由单位提出处置申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批；重大资产处置可能需报同级人民政府批准。处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的规定，扣除相关税费后上缴国库，实行“收支两条线”管理，不得隐瞒、截留、坐支和挪用。六、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）1．某企业报废一台生产设备，原值120万元，预计净残值率5%，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，已使用8年，未计提减值准备。报废时以银行存款支付清理费用1万元，残料变价收入含税5.65万元（增值税税率13%），已存入银行。要求：计算该设备报废清理净损益，并编制清理完毕结转净损益的会计分录。答案：年折旧额＝120×（1－5%）÷10＝11.4万元；已提折旧＝11.4×8＝91.2万元；账面价值＝120－91.2＝28.8万元；不含税残料收入＝5.65÷（1＋13%）＝5万元；清理净损益＝5－28.8－1＝－24.8万元，为净损失24.8万元。结转会计分录：借：营业外支出——非流动资产毁损报废损失24.8贷：固定资产清理24.82．某一般纳税人企业出售一台已使用过且已抵扣进项税额的机器设备，原值50万元，已提折旧20万元，未计提减值准备。出售含税价款33.9万元，增值税税率13%，款项已收存银行。要求：计算该设备出售的处置净损益，并编制相关会计分录。答案：账面价值＝50－20＝30万元；不含税售价＝33.9÷（1＋13%）＝30万元；销项税额＝30×13%＝3.9万元；处置净损益＝30－30＝0。会计分录：转入清理：借：固定资产清理30累计折旧20贷：固定资产50取得出售价款：借：银行存款33.9贷：固定资产清理30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9清理完毕，无净损益，不需要结转。七、综合应用题（共1题，10分）某公司2026年3月报废一辆运输车辆，原值45万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，已使用7年零3个月（即87个月）。该车辆未计提减值准备。报废时发生拖