2026年税务师涉税服务实务考前预测试卷及答案

2026年税务师涉税服务实务考前预测试卷及答案一、单项选择题（本题型共30小题，每小题1分，共30分）1.增值税纳税人以1个月或者1个季度为纳税期限的，应当自期满之日起（）日内申报纳税。A.5日B.10日C.15日D.30日答案C解析以1日、3日、5日、10日或者15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.现行政策规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）万元及以下。A.50B.80C.100D.500答案D解析增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。3.纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到预收货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.办妥托收手续的当天答案C解析采取赊销和分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.甲公司为增值税一般纳税人，下列购进的服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.信息技术服务B.货物运输服务C.餐饮服务D.广告服务答案C解析购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。5.纸质增值税专用发票的基本联次不包括（）。A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联答案D解析纸质增值税专用发票基本联次为发票联、抵扣联和记账联；存根联由开票方留存备查，不属于基本联次。6.根据增值税现行政策，下列各项中，不属于增值税应税交易的是（）。A.员工为本单位提供取得工资的服务B.物业公司向业主提供物业服务C.纳税人转让自建不动产D.纳税人销售自产货物答案A解析单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不属于增值税应税交易。7.企业在一个纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.15B.30C.60D.90答案C8.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.2%D.5%答案A9.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.1%B.2%C.8%D.14%答案B10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.3%B.5%C.12%D.20%答案C11.居民个人办理综合所得个人所得税汇算清缴的期限为取得所得的次年（）。A.1月1日至3月31日B.1月1日至5月31日C.3月1日至5月31日D.3月1日至6月30日答案D12.个体工商户从事生产经营活动取得的所得，适用的个人所得税税率形式为（）。A.3%至45%的七级超额累进税率B.5%至45%的九级超额累进税率C.5%至35%的五级超额累进税率D.20%比例税率答案C13.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.1B.3C.5D.10答案B解析因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但是不得加收滞纳金。14.下列关于税收优先权的表述中，正确的是（）。A.税收优先于所有担保债权B.税收优先于无担保债权C.税收一律优先于行政罚款，但劣后于没收违法所得D.税收一律优先于职工工资答案B解析税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。税收优先于罚款、没收违法所得。15.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（）的罚款。A.20%以上50%以下B.30%以上3倍以下C.1倍以上5倍以下D.50%以上5倍以下答案D16.纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，正确的救济途径是（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.只能申请税务行政复议C.先依法申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼D.由税务机关决定采用何种救济方式答案C解析纳税争议属于复议前置事项。纳税人必须先行申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院提起行政诉讼。17.税务行政复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。A.30B.60C.90D.120答案B18.涉税专业服务机构应当于每年（）前，向主管税务机关报送上一年度涉税专业服务总体情况。A.1月31日B.3月31日C.5月31日D.6月30日答案B19.税务师事务所可以采取合伙制或者（）组织形式。A.个人独资制B.有限责任公司制C.股份有限公司制D.全民所有制答案B20.税务师在执业过程中，下列行为符合规定的是（）。A.同时在两家以上税务师事务所执业B.对委托人偷税行为予以提示，并拒绝代理C.利用执业便利获取委托人财物D.允许他人以本人名义执业答案B解析税务师应当依法、客观、公正执业。对委托人违反税法行为的委托，应当予以拒绝；不得利用执业便利谋取不正当利益，不得允许他人以本人名义执业，不得同时在两家以上税务师事务所执业。21.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向税务机关报告。A.5B.10C.15D.30答案C22.企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。超过抵免限额的部分，可以在以后（）个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3B.5C.7D.10答案B23.增值税一般纳税人购进农产品，用于生产销售或者委托加工13%税率货物的，按照（）的扣除率计算进项税额。A.3%B.6%C.9%D.10%答案D解析购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，在按9%扣除率抵扣进项税额的基础上，加计1%，合计扣除率为10%。24.在一个纳税年度内，居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得答案D25.现行政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该部分所得的实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.20%答案B26.下列凭证中，应当缴纳印花税的是（）。A.农民与农村集体经济组织签订的农产品收购合同B.无息借款合同C.财产保险合同D.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同答案C解析农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免征印花税；无息或者贴息借款合同免征印花税；财产保险合同属于应税凭证。27.环境保护税的纳税义务发生时间为（）。A.排放应税污染物的当日B.排放应税污染物的次日C.纳税义务人收到环境保护税核定通知书的当日D.纳税义务人取得排污许可证的当日答案A28.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务的，应当向（）的主管税务机关申报纳税。A.销售地B.机构所在地C.购买方所在地D.纳税人自行选择地答案B解析固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。29.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中可以在税前直接扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.软件生产企业发生的职工培训费答案D解析软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除。A、B、C三项均属于不得税前扣除的项目。30.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（）日内申报纳税。A.5B.7C.10D.15答案D二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分）31.根据增值税现行政策，下列各项中，属于视同发生应税销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物用于个人消费E.将自产货物用于连续生产应税产品答案AC解析将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，以及将自产货物无偿赠送他人，均视同销售货物，缴纳增值税。将外购货物用于集体福利或者个人消费，属于进项税额不得抵扣情形，不属于视同销售。将自产货物用于连续生产应税产品，属于正常生产流转，不视同销售。32.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.住宿服务B.餐饮服务C.娱乐服务D.贷款服务E.信息技术服务答案BCD33.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.差旅费D.未经核定的准备金支出E.符合规定条件的公益性捐赠支出答案ABD34.根据企业所得税税前扣除凭证管理有关规定，下列说法正确的有（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证B.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关完税证明作为税前扣除凭证C.企业因对方注销无法补开、换开发票的，凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除D.企业取得不合规发票，可以直接作为税前扣除凭证E.对方为依法无需办理税务登记的单位，其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证答案ABCE解析企业取得私自印制、伪造、变造、作废等不合规发票的，不得作为税前扣除凭证，应及时补开、换开或者提供其他资料证实支出真实性。35.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.确认纳税主体B.行政处罚行为C.税收保全措施D.行政许可行为E.加收滞纳金答案BCD解析确认纳税主体、加收滞纳金属征税行为，适用“先复议后诉讼”的复议前置程序。对行政处罚、税收保全措施、行政许可等行为不服的，可以直接提起行政诉讼。36.根据税收征收管理法律制度，下列争议中，属于纳税争议且适用税务行政复议前置程序的有（）。A.确认纳税主体B.加收滞纳金C.扣缴义务人作出的代扣代缴税款行为D.税收保全措施E.不予退还税款答案ABCE解析征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式，加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴税款行为等。对征税行为不服，应当先申请行政复议。税收保全措施不属于征税行为。37.下列各项中，属于涉税专业服务机构可以开展的涉税专业服务业务的有（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.专业税务顾问D.注册验资E.资产评估答案ABC解析涉税专业服务业务范围包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理等。注册验资属于注册会计师执业范围，资产评估属于资产评估师执业范围。38.根据发票管理有关规定，下列说法正确的有（）。A.所有纳税人销售货物均应开具增值税专用发票B.发生销售退回的，应按规定开具红字发票C.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具D.纳税人可以开具与实际交易不符的发票E.全面数字化的电子发票与纸质发票具有同等法律效力答案BCE解析增值税专用发票限于增值税一般纳税人领用开具，小规模纳税人需要开具专用发票的，按规定可以自开或者代开。开具与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为，为法律所禁止。39.下列关于个人所得税综合所得的表述中，正确的有（）。A.综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得B.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额C.稿酬所得的收入额在减除20%费用的基础上，再减按70%计算D.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出E.居民个人综合所得汇算清缴应当于取得所得的次年5月31日前办理答案ABCD解析居民个人综合所得汇算清缴应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理，E选项表述错误。40.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以享受加计扣除的有（）。A.企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的部分B.企业安置残疾人员所支付的工资C.业务招待费D.广告费和业务宣传费E.税收滞纳金答案AB解析未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。三、简答题（本题型共5小题，每小题8分，共40分）41.根据增值税现行政策，简述增值税视同发生应税销售行为的情形，并说明无偿转让货物用于公益事业是否缴纳增值税。答案（1）视同发生应税销售行为的情形包括：①单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；②单位或者个人无偿转让货物、无形资产、不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；③单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；④国务院规定的其他情形。（2）单位或者个人无偿转让货物用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同发生应税销售行为，不缴纳增值税。42.简述企业所得税税前扣除凭证的种类，以及企业应当取得发票而未取得发票时应当如何处理。答案（1）税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。①内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证；②外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。（2）企业境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人的，其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。（3）企业应当取得而未取得发票、取得不合规发票的，不得作为税前扣除凭证，应当及时补开、换开合规发票。因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭合同协议、付款凭证、运输证明等证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。43.简述适用税务行政复议前置程序的纳税争议范围，以及申请税务行政复议的期限和条件。答案（1）适用复议前置的纳税争议范围包括：①确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；②加收滞纳金；③扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴税款行为。（2）申请人申请税务行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。（3）申请人可以在实际缴清税款和滞纳金后，或者在所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。44.简述全面数字化的电子发票（数电票）的主要特点，并说明发生销售退回、开票有误等情形时应如何处理。答案（1）数电票的主要特点：①无需领用发票，实行发票总额度管理；开票方通过电子发票服务平台开具，不需要申领税控设备；②票面信息全面数字化，发票号码、购销方信息、开票内容等均以数据形式生成；③交付方式便捷，可通过电子发票服务平台、电子邮件、二维码等方式自动交付；④数电票与纸质发票具有同等法律效力，可以作为入账和税前扣除凭证。（2）发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字数电票的，应当通过电子发票服务平台填开并上传《红字发票信息确认单》，按照规定开具红字数电票。红字数电票应当与蓝字数电票一一对应。45.根据涉税专业服务监管有关规定，简述税务师在执业中不得实施的行为（至少列出5项）。答案税务师执业中不得实施的行为包括：（1）私自接受委托、私自收取费用，或者收取委托人、利害关系人财物；（2）允许他人以本人名义执业，或者转借、出租、出借执业证书；（3）对委托人偷税、骗取退税等违法行为予以协助、隐瞒，或者提供虚假涉税信息；（4）利用执业便利谋取不正当利益；（5）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当手段承揽业务；（6）泄露在执业过程中知悉的委托人商业秘密和个人隐私；（7）出具虚假或者不实的涉税鉴证、审查报告。四、综合分析题（本题型共2小题，每小题25分，共50分）46.某生产制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年6月发生下列经营业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额2000万元；另收取优质费11.3万元，未开具发票。（2）将自产设备一台无偿赠送给长期合作单位，该设备无同类市场售价，生产成本80万元，成本利润率10%。（3）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明税额260万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额5万元；购入厂房一栋，取得增值税专用发票注明税额45万元。（4）将上月购入的一批原材料用于集体福利，该批原材料账面成本20万元，购入时已抵扣进项税额，适用增值税税率13%。（5）向银行支付贷款利息，取得增值税普通发票注明税额6万元。（6）销售自用旧设备一台，该设备购入时未抵扣进项税额，取得含税销售额20.6万元，选择简易计税方法。要求：（1）判断业务（2）是否缴纳增值税，并计算其销项税额；（2）计算当月销项税额合计；（3）计算当月可抵扣的进项税额；（4）计算一般计税方法下当月应纳增值税额；（5）计算业务（6）应缴纳的增值税额；（6）说明业务（5）中贷款利息对应的进项税额能否抵扣。答案（1）业务（2）属于将自产货物无偿赠送其他单位，应当视同销售缴纳增值税。由于无同类市场售价，按照组成计税价格计算销售额。组成计税价格=80×（1+10%）=88万元销项税额=88×13%=11.44万元（2）当月销项税额合计：业务（1）销项税额=2000×13%=260万元业务（1）优质费属于价外费用，应换算为不含税收入：优质费不含税金额=11.3÷（1+13%）=10万元优质费销项税额=10×13%=1.3万元业务（2）销项税额=11.44万元当月销项税额合计=260+1.3+11.44=272.74万元（3）当月可抵扣进项税额：业务（3）进项税额合计=260+5+45=310万元业务（4）将外购原材料用于集体福利，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出：进项税额转出=20×13%=2.6万元当月可抵扣进项税额=310-2.6=307.4万元（4）一般计税方法下当月应纳增值税额：应纳税额=当月销项税额-当月可抵扣进项税额=272.74-307.4=-33.66万元当月形成期末留抵税额33.66万元，一般计税方法下无需缴纳增值税。（5）业务（6）销售使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税：应缴纳增值税=20.6÷（1+3%）×2%=0.4万元（6）业务（5）中向银行支付的贷款利息，属于购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。即使取得增值税专用发票，也不得抵扣；取得增值税普通发票，更不能作为抵扣凭证。47.某居民企业2026年度会计核算利润总额为500万元。其他相关资料如下：（1）全年营业收入5000万元，营业成本3000万元。（2）全年发生业务招待费60万元。（3）全年发生广告费和业务宣传费900万元。（4）全年发生研究开发费用400万元，未形成无形资产，已计入当期损益。（5）全年实际发放合理的工资薪金总额800万元，发生职工福利费120万元、职工教育经费80万元，拨缴工会经费16万元并取得工会经费收入专用收据。（6）向非金融企业借款1000万元，期限1年，年利率8%，利息支出80万元已计入财务费用；金融企业同期同类贷款利率为6%。（7）通过公益性社会组织向某小学捐赠60万元，已计入营业外支出，并取得合法票据。（8）被税务机关处以行政罚款5万元，已计入营业外支出。（9）购买国债取得利息收入10万元，已计入投资收益。（10）当年购入并实际投入使用一台环境保护专用设备，投资额100万元，该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》。企业已预缴企业所得税80万元，适用企业所得税税率25%。要求：（1）分别计算业务招待费、广告费和业务宣传费、研究开发费用、职工福利费、职工教育经费、工会经费、利息支出应调整的应纳税所得额；（2）计算公益性捐赠和行政罚款应调整的应纳税所得额；（3）计算国债利息收入应调整的应纳税所得额；（4）计算2026年度应纳税所得额；（