《新编企业纳税实务（第4版）》高职全套教学课件

项目一熟悉纳税工作流程

全套可编辑PPT课件项目1熟悉纳税工作流程项目2增值税实务项目3消费税实务项目4关税实务项目5资源类税实务项目6财产行为税实务项目7个人所得税实务项目8企业所得税实务项目一熟悉纳税工作流程知识点◎了解“五证合一”公司登记的程序◎掌握相关登记工作的文书准备◎发票的使用流程技能点◎一般纳税人资格登记◎购置税控装置及其会计核算◎发票的领购、开具、保管纳税工作过程图项目一熟悉纳税工作流程学生背景：学生应当已具备知识和技能：《税收征收管理法》、《发票管理办法》知识◎任务一税务登记 ◎任务二账簿、凭证管理◎任务三购置税控装置及会计核算 ◎任务四纳税申报和税款缴纳

目录已成历史现在的五证合一营业执照依法纳税是每个公民应尽的义务任务一税务登记 一、企业涉税基础信息补充登记和备案

企业进行工商登记时，工商行政管理机关已经采集企业信息，税务机关不再重复采集。“一照一码”营业执照=税务登记证企业应在领取营业执照之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案，在开立存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告全部账号。任务一税务登记 二、纳税人资格登记（一）纳税人资格分类2018年5月1日起，小规模纳税人标准为年应征增值税销售人统一为500万元以下。（二）增值税一般纳税人资格登记程序：资格登记制

一般纳税人小规模纳税人一般纳税人填报《增值税一般纳税人资格登记表》任务一税务登记 三、新办纳税人“套餐式”服务：

网上办税服务厅任务二账簿、凭证管理知识点◎发票的领购、开具和保管◎增值税专用发票的使用流程◎电子发票的法律地位一、涉税账簿的设置流程（一）涉税账簿的设置

账簿是纳税人、扣缴义务人连续的记录各种经济业务的账册或簿籍，包括总账、明细账、日记账及其他各种辅助账簿，其外在形式可分为订本式、活页式、卡片式。

凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，即会计凭证。会计凭证按其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。领取营业执照或发生纳税义务设置账簿任务二账簿、凭证管理任务二账簿、凭证管理一、涉税账簿的设置流程（二）领购发票领购簿依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票，填写纳税人领购发票票种核定申请表主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿税务登记证件经办人身份证明发票领购簿任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（一）领购发票1.需要初次领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续，税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。2.需要再次领购发票的纳税人，需要提供发票领购簿、税控IC卡（一般纳税人使用），凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（一）领购发票3.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明（是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料）、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。4.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(1)销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项的，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。(2)填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(3)单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(4)开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。(5)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(6)除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，但省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任务二账簿、凭证管理二、发票的使用流程（二）开具和保管发票(7)任何单位和个人应当按照发票管理的规定使用发票，不得有下列行为：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。③拆本使用发票。④扩大发票使用范围。⑤以其他凭证代替发票使用。任务二账簿、凭证管理（二）开具和保管发票(8)开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票的使用情况。(8)使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。任务二账簿、凭证管理三、增值税专用发票的使用流程（一）领购专用设备（二）申请专用发票的最高开票限额（三）专用发票的初始发行（四）领购专用发票（五）开具专用发票（六）保管专用发票（七）认证专用发票（八）抄税、报税

（九）作废和缴销专用发票增值税专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。任务二账簿、凭证管理四、电子发票的法律地位自2015年12月起在全国范围推行通过增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税电子普通发票。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。任务三购置税控装置及会计核算

知识点◎购置税控装置的税收优惠◎购置税控装置的会计核算

◎纳税会计核算任务三购置税控装置及会计核算一、购置税控装置税控装置是指由国家法定机关依法指定企业生产、安装、维修，由国家法定机关依法实施监管，具有税收监控功能和严格的物理、电子保护的计税装置，是进行税收源泉控管的工具。安装使用税控装置，最终要达到的目标是运用现代化手段实现自行申报、按期缴纳，同时提高征税工作效率，减少税款流失。税控收款机税控加油机增值税防伪税控系统出租车税控计价器已推行的税控装置主要有4类任务三购置税控装置及会计核算二、初次购买税控装置的税收优惠

为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人初级购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报一般纳税人支付税控盘、技术维护费时：借：管理费用

贷：银行存款全额扣减增值税时：借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报小规模纳税人支付税控盘、技术维护费借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税贷：管理费用任务三购置税控装置及会计核算三、税控装置的会计核算与纳税申报增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第23栏“应纳税额减征额”。小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第11栏“本期应纳税额减征额”任务三购置税控装置及会计核算四、纳税会计核算企业纳税会计核算基本前提:

1.纳税会计主体

2.持续经营

3.货币时间价值

4.纳税会计分期纳税会计处理原则:

1.遵从税法原则

2.慎用谨慎性原则

3.纳税筹划原则

5.接受监督检查原则1.“应交税费”2.“税金及附加”3.“所得税费用”企业应主要设置科目任务四纳税申报和税款缴纳一、纳税申报流程（一）熟悉纳税申报方式（二）正常纳税申报流程纳税期内无应纳税款应办理零申报，减免税期间应办理减免税申报登陆网上办税服务厅如实填写纳税申报表报送纳税申报表及有关材料直接申报邮寄申报数据电文（电子申报）任务四纳税申报和税款缴纳一、纳税申报流程（三）延期申报因不可抗力或客观困难需延期申报的，应于其所延期申报表税种的纳税期限终了前5日向主管税务机关提出延期申请，并填写“延期申报申请核准表”（四）零申报当期未发生应税行为，纳税申报表应注明“零”或“无收入”字样任务四纳税申报和税款缴纳二、税款缴纳流程（一）熟悉税款征收方式

1.查账征收

2.核定征收

3.定期定额征收

4.代收、代扣代缴

5.委托征收

6.查验征收

7.邮寄纳税

8.其他方式（二）正常缴纳税款流程1.纳税人直接申报缴纳税款“预储划转”缴库“现金缴税”缴库“支票缴款”缴库2.纳税人采用网上数据电文等方式申报、缴纳税款（三）延期缴纳税款1.在规定期限内提出书面申请2.主管税务机关批准任务四纳税申报和税款缴纳三、税款的减免税程序（一）核准类减免税程序

1.纳税人提出申请

2.等待核准减免税批复未下达之前，应按规定办理申报缴纳税款。享受减免税期间，仍应按规定办理纳税申报。（二）备案类减免税程序备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。项目二增值税实务

项目二增值税实务知识点◎增值税额的计算◎增值税会计科目◎增值税业务会计处理◎增值税纳税申报增值税工作过程图技能点◎正确计算应纳增值税额◎正确进行增值税会计处理◎正确填制增值税纳税申报表项目二增值税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

增值税法律知识◎任务一计算增值税应纳税额◎任务二设置增值税会计科目◎任务三增值税会计处理◎任务四增值税申报与缴纳

目录任务一计算增值税应纳税额 一、确定纳税人和征税范围在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。征税范围任务一计算增值税应纳税额二、确定应税销售额应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务、发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，一般计税方法的销售额不包括收取的销项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。一般计税方法：销售额＝含税销售额÷（1+税率）简易计税方法：销售额＝含税销售额÷（1+征收率）任务一计算增值税应纳税额 三、确定适用税率（1）税率13%。纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，提供有形动产租赁服务时适用。（2）税率9%。销售特定的货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权时适用。（3）税率6%。纳税人销售无形资产（不含土地使用权）、金融服务、增值电信服务、现代服务（不含租赁服务）、生活服务时适用。（4）零税率。出口货物、跨境应税行为税率为零。采用简易计税方法时适用征收率3%。任务一计算增值税应纳税额 四、一般计税方法计算应纳税额

五、简易计税方法应纳税额的计算六、进口货物应纳税额计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率应纳税额=销售额×征收率应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税举例任务二设置增值税会计科目一、一般纳税人设置会计科目“应交税费—应交增值税”明细账格式年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计进项税额销项税额抵减已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税

任务二设置增值税会计科目三、小规模纳税人设置会计科目与应用举例小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，。“应交税费—应交增值税”科目，其账页采用三栏账簿格式，不需要在“应交增值税”账户中设置专栏。其贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税税额；借方发生额反映企业已缴纳的增值税税额；期末贷方余额反映企业应交未交的增值税税额；期末借方余额反映企业多交的增值税税额。任务三增值税业务会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理二、销售等业务的会计处理三、差额征税的会计处理四、出口退税的会计处理五、其他增值税业务的会计处理任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理（一）采购等业务进项税额允许抵扣的会计处理购买商品、材料等货物购买设备等有形动产类固定资产购买无形资产购买修理修配劳务(看部门)购买加工劳务购买交通运输等应税服务（行业）购买建筑服务接受实物投资、捐赠、股利等进口货物购进农产品举例一般纳税人核算进项税额的原始依据是增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、税收缴款凭证等任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理1.购进商品、材料等货物借：在途物资、原材料、库存商品等（应计入资产的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理2.购进有形动产类固定资产借：固定资产（应计入资产的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理3.购进无形资产借：无形资产（应计入资产的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理4.购进修理修配劳务借：生产成本、制造费用、管理费用等（应计入成本费用的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理5.购进加工劳务借：委托加工物资（应计入资产的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理6.购进交通运输等应税服务借：销售费用、主营业务成本等（应计入成本费用的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理7.购进建筑服务借：工程施工等科目（应计入成本费用的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）或：应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣的增值税）贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）举例8.接受实务投资、捐赠、股利等的会计处理企业接受投资者转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”、“应交税费—待认证进项税额”科目；按确认的投资货物价值（不含增值税），借记“原材料”等科目；按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”或“股本”等科目；按其差额，贷记“资本公积”科目。接受捐赠者按规定的入账价值，贷记“营业外收入—捐赠利得”科目。9.进口货物增值税一般纳税人进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”、“应交税费—待认证进项税额”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“原材料”等科目。10.购进农产品购进农产品时，取得增值税专用发票的，按发票上注明的增值税额，取得海关进口增值税专用缴款书的，按缴款书上注明的增值税额，取得农产品收购发票或销售发票的，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”、“应交税费—待认证进项税额”科目；按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“库存商品”、“生产性生物资产”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理（二）采购等业务进项税额不得抵扣的会计处理增值税专用发票未经税务机关认证时：借：库存商品、管理费用、无形资产、固定资产、应付职工薪酬等科目应交税费—待认证进项税额贷：银行存款、应付账款”等科目增值税专用发票经税务机关认证后：借：库存商品、管理费用、无形资产、固定资产、应付职工薪酬等科目贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理（三）尚未取得增值税扣税凭证的会计处理增值税不暂估入账待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理（四）购买方作为扣缴义务人的会计处理按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）可抵扣的增值税额贷：应付账款应交税费—代扣代交增值税应代扣代缴的增值税额举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理（五）进项税额抵扣情况发生改变的会计处理借：待处理财产损溢、应付职工薪酬等科目贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）或应交税费—待认证进项税额等科目举例任务三增值税业务会计处理一、一般纳税人取得资产或接受服务等业务的会计处理二、销售等业务的会计处理三、差额征税的会计处理四、出口退税的会计处理五、其他增值税业务的会计处理任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（一）一般销售业务会计处理借：应收账款、银行存款、财务费用、营业外支出等贷：主营业务收入、其他业务收入、

或：固定资产清理、工程结算等应交税费—应交增值税（销项税额）

或：应交税费—简易计税科目举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（二）视同销售业务会计处理借：应付职工薪酬、长期股权投资、应付股利、营业外支出等贷：主营业务收入、库存商品等应交税费—应交增值税（销项税额）

举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（四）兼营行为的会计处理借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（五）包装物的会计处理随货出售单独计价包装物：借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入（货物的不含税价）

其他业务收入（包装物的不含税价）应交税费—应交增值税（销项税额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（五）包装物的会计处理随货出售不单独计价包装物：借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入（货物+包装物的不含税价）应交税费—应交增值税（销项税额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（五）包装物的会计处理出租包装物：借：银行存款等贷：其他业务收入（不含税租金）应交税费—应交增值税（销项税额）举例任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理（五）包装物的会计处理收包装物押金：借：银行存款贷：其他应付款（包装物押金）没收包装物押金：借：其他应付款（包装物押金）贷：其他业务收入（不含税租金）应交税费—应交增值税（销项税额）举例退包装物押金时：借：其他应付款（包装物押金）贷：银行存款三、差额征税的账务处理差额征税的账务处理。（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费—简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。（二）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。金融商品转让不得开具增值税专用发票。四、出口退税的账务处理为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物：按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物：在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。3.销售自己使用过的固定资产自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，2014年7月1日前按照4%征收率减半征收增值税，自2014年7月1日起，按照3%征收率减按2%征收增值税。任务三增值税业务会计处理二、涉税业务的会计处理小规模纳税人的会计处理销售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税上交增值税时：借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款举例五、其他增值税业务的会计处理（一）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。（二）增值税期末留抵税额的账务处理。纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目。（三）小规模纳税人的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。小规模纳税人采取简易办法计算增值税，其征收率为3%，按不含税销售额乘以征收率，计算其应交增值税。会计核算时，设置“应交增值税”明细科目，不需设置专栏。（四）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

任务四增值税申报和缴纳一、财务报表相关项目列示举例“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。任务四增值税申报和缴纳一、财务报表相关项目列示举例“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。“应交税费—待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示。任务四增值税申报和缴纳二、纳税申报资料和申报缴纳流程（一）一般纳税人申报缴纳流程（二）小规模纳税人申报缴纳流程举例任务四增值税申报和缴纳二、纳税申报资料和申报缴纳流程增值税一般纳税人纳税申报表（主表）的附表、附列资料：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（3）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（4）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）（5）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）（6）《增值税减免税申报明细表》任务四增值税申报和缴纳二、纳税申报资料和申报缴纳流程（二）小规模纳税人申报缴纳流程1.填制纳税申报表（小规模纳税人适用）2.整理申报资料3.纳税申报并缴纳税款4.缴纳税款会计处理（1）《增值税纳税申报表及其附列资料（2）《增值税减免税申报明细表》（3）会计报表（4）主管税务机关规定的其他必报资料任务四增值税申报和缴纳二、纳税申报资料和申报缴纳流程增值税一般纳税人必报资料：（1）《增值税纳税申报表及其附列资料（2）金税卡、增值税专用发票存根联明细表、抵扣联明细表（3）会计报表（4）成品油购销存情况明细表（5）主管税务机关规定的其他必报资料项目三消费税实务

项目三消费税实务知识点◎消费税额的计算◎消费税会计科目◎消费税会计处理◎消费税纳税申报消费税工作过程图技能点◎正确计算应纳消费税额◎正确进行消费税会计处理◎正确填制消费税纳税申报表项目三消费税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

消费税法律知识◎任务一计算消费税应纳税额◎任务二消费税的会计处理◎任务三消费税申报与缴纳

目录任务一计算消费税应纳税额 一、确定纳税人、税目和税率凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称条例)规定消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，均为消费税纳税义务人16税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。税率形式：比例税率和定额税率任务一计算消费税应纳税额二、从量定额办法计算应纳税额三、从价定率办法计算应纳税额四、复合计税办法计算应纳税额应纳税额=销售数量×单位税额应纳税额=销售额×税率应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率举例任务一计算消费税应纳税额 二、从量定额办法计算应纳税额(1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。任务一计算消费税应纳税额 三、从价定额办法计算应纳税额（一）销售应税消费品销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。“价外费用”是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。（二）自产自用应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）任务一计算消费税应纳税额 三、从价定额办法计算应纳税额（三）委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）（四）进口应税消费品进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）任务一计算消费税应纳税额 四、复合计税计算办法纳税人自产自用应税消费品的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）纳税人委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）纳税人进口应税消费品的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）任务一计算消费税应纳税额五、已纳消费税的扣除用外购或委托加工收回的已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品，准予从消费税应纳税额中按当期生产领用数量计算扣除原料已纳的消费税税款。举例任务二消费税会计处理一、会计科目的设置和核算依据为了准确反映应纳消费税的计算和缴纳情况，按照规定，应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”科目，借方反映已经缴纳的消费税，贷方反应尚未缴纳的消费税。期末余额在贷方，表示企业应交未交的消费税额，余额在借方表示企业多交或可以抵扣的消费税额。会计核算依据主要有消费税纳税申报表、税款缴款书，此外还有销货发票。任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（一）企业销售应税消费品的会计处理计算应交消费税时：借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税实际缴纳消费税时：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款举例任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（二）企业自产自用应税消费品会计处理2.用于连续生产非应税消费品：须缴纳消费税借：生产成本

贷：库存商品、原材料、自制半成品

应交税费—应交消费税任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（二）企业自产自用应税消费品会计处理3.用于在建工程或直接转为固定资产货物移送使用时：借：在建工程、固定资产

贷：库存商品、原材料、自制半成品

应交税费—应交消费税举例任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（二）企业自产自用应税消费品会计处理4.用于管理部门、销售部门、捐赠、赞助、广告等其他方面货物移送使用时：借：管理费用、营业外支出、销售费用

贷：库存商品、原材料、自制半成品

应交税费—应交增值税（销项税额）

应交税费—应交消费税举例任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（二）企业自产自用应税消费品会计处理5.用于对外投资、发放职工福利、派发股利等其他方面计算应交消费税时：借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税同时记货物收入，并结转成本

举例任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（二）企业自产自用应税消费品会计处理6.用于换取其他存货、固定资产等其他方面计算应交消费税时：借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税同时记货物收入，并结转成本举例任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（二）企业自产自用应税消费品会计处理7.用于抵偿债务计算应交消费税时：借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税同时记货物收入，并结转成本举例任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（三）应税消费品包装物应交消费税的核算1.包装物随同应税消费品销售计算应交消费税时：借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税同时记货物收入，并结转成本举例包装物随同应税消费品销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。其应缴纳的消费税均计入“税金及附加”科目。任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（三）应税消费品包装物应交消费税的核算2.出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金计算应交消费税时：借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税同时记收入，并结转成本举例出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金，没收的押金计入“其他业务收入”，应按照应税消费品适用税率计算的消费税，计入“税金及附加”科目。任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（四）委托加工应税消费品的会计处理1.发出委托加工材料2.支付加工费、运杂费、消费税时（1）委托方收回后直接用于销售的借：委托加工物资

贷：应付账款、银行存款（2）委托方收回后用于连续生产应税消费品3.加工完成验收入库举例受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方不高于该价格销售时不再缴纳消费税任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（四）委托加工应税消费品的会计处理1.发出委托加工材料2.支付加工费、运杂费、消费税时（2）委托方收回后用于连续生产应税消费品借：委托加工物资应交税费—应交消费税

贷：应付账款、银行存款举例受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方已纳的消费税款准予扣减任务二消费税会计处理二、涉税业务的会计处理（五）企业进口应税消费品需要缴纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项应税消费品的成本，借记“固定资产”、“材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。举例任务三消费税申报和缴纳一、纳税申报根据应税消费品具体情况填制纳税申报表，分为：二、税款缴纳：纳税期限、纳税地点举例烟类应税消费品消费税纳税申报表卷烟消费税纳税申报表（批发）成品油消费税纳税申报表酒及酒精消费税纳税申报表小汽车消费税纳税申报表其他应税消费品消费税纳税申报表项目四关税实务

项目四关税实务知识点◎关税完税价格◎关税额的计算◎关税会计科目◎关税会计处理◎报关和缴纳关税工作过程图技能点◎正确计算应纳关税额◎正确进行关税会计处理项目四关税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

关税法律知识◎任务一计算关税应纳税额◎任务二关税会计处理◎任务三报关和缴纳关税

目录任务一计算关税应纳税额 一、确定纳税人和征税范围二、确定一般进口货物完税价格三、确定特殊进口货物完税价格四、确定出口货物完税价格五、确定运输及相关费用、保险费六、计算应纳税额任务一计算关税应纳税额一、纳税人和征税范围关税的纳税义务人是指：进口货物的收货人、出口货物的发货人及进境物品的所有人。进境物品的所有人具体是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。关税的征收范围：一类是进出口的货物；

一类是进境物品。二、确定一般进口货物完税价格一般进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。任务一计算关税应纳税额二、确定一般进口货物完税价格1、应当计入完税价格的进口货物的费用2、不计入货物完税价格的项目3、进口货物完税价格的估定任务一计算关税应纳税额三、特殊进口货物的完税价格1、保税区、出口加工区货物2、运往境外修理的货物3、运往境外加工的货物4、暂时进境货物5、租赁方式进口的货物6、予以补税的减免税货物7、以其他方式进口的货物任务一计算关税应纳税额四、出口货物完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。（一）出口货物的成交价格出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我国境外时，买方向卖方实付或应付的价格。（二）出口货物完税价格的估定任务一计算关税应纳税额五、运输及其相关费用、保险费的确定（一）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物陆运、空运、海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。（二）以其他方式进口的货物邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。（三）出口货物出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。任务一计算关税应纳税额任务一计算关税应纳税额六、应纳税额的计算（一）进出口货物关税的计算（二）进境物品进口税的计算应纳税额=完税价格×关税税率应纳税额=货物数量×单位税额进口税税额=完税价格×进口税税率任务二涉税业务会计处理一、会计科目的设置和核算依据“应交税费—应交进口关税”和“应交税费—应交出口关税”科目说明：计提关税时，贷记该科目，缴纳关税时，借记该科目。贷方余额表示欠缴的进（出）口关税，借方余额表示多缴的进（出）口关税。核算的主要依据：应税凭证（如报关单、许可证）、完税凭证（如缴款书）和合同、发票及各种付款的结算凭证。任务二关税会计处理二、关税实务会计处理（一）自营进出口关税的会计处理发生进口关税时：借：材料采购、原材料、固定资产等科目

贷：应交税费—应交进口关税发生出口关税时：借：税金及附加贷：应交税费—应交出口关税进口当时直接支付关税的，可不通过“应交税费”科目，直接贷记“银行存款”科目举例任务二关税会计处理二、关税实务会计处理（一）自营进出口关税的会计处理缴纳关税时：借：应交税费—应交进口（或出口）关税贷：银行存款举例任务二关税会计处理二、关税实务会计处理（二）代理进出口关税的会计处理受托企业在核算关税时：借：应收账款、预收款项

贷：应交税费—应交进（出）口关税收到委托单位税款时：借：银行存款贷：应收账款、预收款项委托方通过代理公司进口货物，不通过“应交税费”科目举例任务二关税会计处理二、关税实务会计处理（二）代理进出口关税的会计处理缴纳关税时：借：应交税费—应交进（出）口关税贷：银行存款举例任务三报关与税款缴纳一、进出口货物报关

进口货物纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。进口货物到达前，纳税义务人经海关核准可以先行申报。具体办法由海关总署另行规定。任务三报关与税款缴纳二、纳税期限纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款5‰的滞纳金。纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。任务三报关与税款缴纳三、税款征收与退还制度（一）税收保全措施（二）关税补征和追征（三）关税退还（四）关税争议处理项目五资源类税实务项目五资源类税实务知识点◎4种资源类税种税额的计算◎4种资源类税种会计科目◎4种资源类税种会计处理◎4种资源类税种纳税申报资源税工作过程图技能点◎正确计算应纳税额◎正确进行会计处理◎正确填制纳税申报表项目五资源税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

资源类税法律知识◎任务一资源税◎任务二土地使用税◎任务三耕地占用税◎任务四土地增值税

目录任务一资源税一、计算资源税应纳税额（一）确定纳税人和征税对象（二）正确应用资源税优惠政策（三）正确判断资源税纳税义务发生时间（四）确定计税依据（五）计算应纳税额任务一资源税（四）确定计税依据1.销售数量：纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。2.销售额：指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。

3.销售额的核定（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）举例任务一资源税二、资源税会计核算（一）资源税核算的科目设置“应交税费——应交资源税”科目：属于负债类科目，贷方登记企业应缴纳的资源税，借方登记企业已缴纳或允许抵扣的资源税，贷方余额表示企业期末应缴未缴的资源税额。“税金及附加”、“应交税费——应交资源税”任务一资源税二、资源税会计核算（二）资源税的会计处理1．销售应税资源税产品的会计处理计提资源税：借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税实际缴纳资源税时：借：应交税费—应交资源税

贷：银行存款举例任务一资源税二、资源税会计核算（二）资源税的会计处理2．自产自用应税资源税产品的会计处理计提资源税：借：生产成本、制造费用

贷：应交税费—应交资源税实际缴纳资源税时：借：应交税费—应交资源税

贷：银行存款举例任务一资源税二、资源税会计核算（二）资源税的会计处理3．收购未税矿产品的会计处理代扣、代缴的资源税：借：材料采购贷：应交税费—应交资源税实际上缴资源税时：借：应交税费—应交资源税

贷：银行存款举例任务一资源税三、资源税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点（二）编制申报表，进行纳税申报资源税纳税申报表纳税期限、纳税地点

举例任务二土地使用税一、计算土地使用税应纳税额全年应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额举例（一）确定纳税人和征税对象、税率（二）正确应用土地使用税优惠政策（三）正确判断土地使用税纳税义务发生时间（四）确定土地使用税计税依据（五）计算应纳税额任务二土地使用税二、土地使用税会计核算（一）土地使用税核算的科目设置计提土地使用税：借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地使用税实际缴纳土地使用税时：借：应交税费—应交土地使用税贷：银行存款“税金及附加”、“应交税费——应交土地使用税”举例任务二土地使用税三、土地使用税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点（二）编制申报表，进行纳税申报城镇土地使用税纳税申报表纳税期限、纳税地点

举例任务三耕地占用税一、计算耕地占用税应纳税额应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用税额举例（一）确定纳税人和征税对象、税率（二）正确应用耕地占用税优惠政策（三）正确判断耕地占用税纳税义务发生时间（四）确定耕地占用税计税依据（五）计算应纳税额任务三耕地占用税二、耕地占用税会计核算（一）耕地占用税核算的科目设置计提耕地占用税：借：在建工程

贷：应交税费—应交耕地占用税实际缴纳耕地占用税时：借：应交税费—应交耕地占用税贷：银行存款“在建工程”、“应交税费——应交耕地占用税”举例或者：借：在建工程贷：银行存款任务三耕地占用税三、耕地占用税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点（二）编制申报表，进行纳税申报耕地占用税纳税申报表纳税期限、纳税地点

举例任务四土地增值税一、计算土地增值税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确判断资源税纳税义务发生时间（三）正确应用土地增值税优惠政策（四）确定土地增值税计税依据（五）计算土地增值税应纳税额（六）土地增值税应用举例任务四土地增值税一、计算资源税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象、税率土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地增值税的税率采用四级超率累进税率。任务四土地增值税（四）确定计税依据土地增值额＝转让房地产取得的收入－规定扣除的项目金额注意：

纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。举例任务四土地增值税一、计算土地增值税应纳税额（五）计算土地增值税应纳税额或者：应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率）应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数举例任务四土地增值税二、土地增值税会计核算（一）主营房地产业务企业应纳土地增值税的核算计提土地增值税：借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税实际缴纳土地增值税时：借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款“税金及附加”、“应交税费——应交土地增值税”举例任务四土地增值税二、土地增值税会计核算（一）工业企业应纳土地增值税的核算计提土地增值税：借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税实际缴纳土地增值税时：借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款“固定资产清理”、“应交税费——应交土地增值税”举例任务四土地增值税三、土地增值税申报和缴纳（一）土地增值税的纳税申报要求（二）明确土地增值税的纳税环节和纳税地点（三）编制申报表，进行纳税申报土地增值税纳税申报表举例任务四土地增值税三、土地增值税申报和缴纳（一）土地增值税的纳税申报要求①凡领取了工商营业执照，并已办理税务登记的房地产开发企业，不论是否取得房地产转让收入，均应于每季终了后的10日内办理纳税申报手续；取得转让收入的，应同时缴纳土地增值税。②其他纳税人应自房地产转让合同签订之日起7日内办理纳税申报手续，并于取得房地产转让收入的次月10日内缴纳土地增值税。任务四土地增值税三、土地增值税申报和缴纳（一）土地增值税的纳税申报要求③纳税人在办理纳税登记申报手续时，应先填报项目登记表和纳税申报表，然后持项目登记表、纳税申报表、房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地使用权转让合同、房屋买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，向主管税务机关办理纳税申报手续。举例任务四土地增值税三、土地增值税申报和缴纳（三）编制申报表，进行纳税申报土地增值税纳税申报表种类土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用）土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表土地增值税纳税申报表（五）（从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用）土地增值税纳税申报表（六）（纳税人整体转让在建工程适用）土地增值税纳税申报表（七）（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）举例项目六财产行为税实务

项目六财产行为税实务知识点◎7种财产行为税种税额的计算◎7种财产行为税种会计科目◎7种财产行为税种会计处理◎7种财产行为税种纳税申报资源税工作过程图技能点◎正确计算应纳税额◎正确进行会计处理◎正确填制纳税申报表项目六财产行为税实务学生背景：学生应当已具备知识和技能：

财产行为税法律知识◎任务一房产税实务◎任务二车船税实务◎任务三烟叶税实务◎任务四车辆购置税实务◎任务五契税实务◎任务六印花税实务◎任务七城市维护建设税和教育费附加实务

目录任务一房产税实务一、计算房产税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象和税率（二）正确应用房产税优惠政策（三）正确判断房产税纳税义务发生时间（四）确定计税依据，计算应纳税额任务一房产税实务一、计算房产税应纳税额（一）确定纳税人、征税对象和税率房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人房产税的征税对象是房产税率：（1）从价计征的税率：1.2%

（2）从租计征的税率：12%任务一房产税实务（四）确定计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。（1）从价计征：房产的计税价值按房产原值一次减除10%~30%后的余值计缴（2）从租计征：房产的租金收入按房产的租金收入为房产税的计税依据。所谓租金收入：含货币收入和实物收入举例任务一房产税实务一、计算房产税应纳税额（五）计算应纳税额1.从价计征的计算2.从租计征的计算应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%应纳税额=

租金收入×12%举例任务一房产税实务二、房产税会计核算

“应交税费——应交房产税”科目：属于负债类科目，贷方登记企业应缴纳的房产税，借方登记企业时间已缴纳房产税，贷方余额表示企业期末应缴未缴的房产税额。会计科目设置“税金及附加”、“应交税费——应交房产税”任务一房产税实务二、房产税会计核算计提房产税：借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税实际缴纳房产税时：借：应交税费—应交房产税

贷：银行存款举例任务一房产税实务三、房产税纳税申报房产税在房产所在地缴纳编制房产税申报表，进行纳税申报房产税纳税申报表（主表）附表一为《房产税减免税明细申报表》附表二为《从价计征房产税税源明细表》附表三为《从租计征房产税税源明细表》。房产税按年计算，分期缴纳举例任务一房产税实务三、房产税纳税申报纳税申报表中的逻辑关系（1）从价计征房产税的本期应纳税额=∑（房产原值-出租房产原值）×计税比例×税率÷12×（所属期止月份-所属期起月份+1）（2）从价计征房产税的本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额（3）从租计征房产税的本期应纳税额=∑本期应税租金收入×适用税率（4）从租计征房产税的本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额举例任务二车船税实务一、计算车船税应纳税额举例（一）确定纳税人、征税对象、税率（二）正确应用车船税优惠政策（三）正确判断车船税纳税义务发生时间（四）确定车船税计税依据，计算应纳税额任务二车船税实务一、计算车船税应纳税额举例应纳税额计算乘用车、摩托车、客车：应纳税额＝车辆数×适用单位税额货车、挂车、其他车辆：应纳税额＝整备质量吨数×适用单位税额机动船舶：应纳税额＝净吨位数×适用单位税额游艇：应纳税额＝艇身长度×适用单位税额任务二车船税实务二、车船税会计核算（一）车船税核算的科目设置计提车船税：借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税实际缴纳车船税时：借：应交税费—应交车船税贷：银行存款“税金及附加”、“应交税费——应交车船税”举例任务二车船税三、车船税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地（二）编制申报表，进行纳税申报车船税纳税申报表车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳举例任务三烟叶税实务一、计算烟叶税应纳税额：新烟叶税法2018年7月1日施行举例1.烟叶税纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位2.烟叶税的课税对象是收购的烟叶3.烟叶税实行比例税率，税率为20%4.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天5.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额实际支付的价款总额＝收购价款×（1＋10%）6.应纳税额=实际支付的价款总额×税率任务三烟叶税实务二、烟叶税会计核算收购烟叶：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应交税费——应交烟叶税会计科目设置“材料采购”、“材料成本差异”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”，“应交税费—应交烟叶税”举例任务三烟叶税实务二、烟叶税会计核算实际缴纳烟叶税时：借：应交税费—应交烟叶税贷：银行存款举例任务三烟叶税实务三、烟叶税申报和缴纳（一）明确申报时间和地点（二）编制申报表，进行纳税申报烟叶税纳税申报表纳税期限、纳税地点

举例任务四车辆