2026年税务考试试题附带题目详解含答案及政策解读

2026年税务考试试题附带题目详解含答案及政策解读1.某居民个人张某2026年度有2个未成年子女，均接受全日制义务教育，张某夫妻双方约定子女教育专项附加扣除由张某全额扣除，同时张某本人为独生子女，赡养年满70周岁的父母，另外张某2026年按规定缴纳个人养老金12000元，自行决定在综合所得年度汇算时扣除，不考虑其他扣除项目，张某2026年度综合所得计征个人所得税时，可以享受的专项附加扣除总额为（）元。A.84000B.96000C.72000D.60000答案：A试题详解：本题考核个人所得税专项附加扣除的最新标准及范围划分，常见易错点有两个：一是沿用旧的扣除标准计算，二是错将个人养老金归入专项附加扣除范围。根据《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国办发〔2024〕18号），2025年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准调整为每个子女每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准调整为每月3000元；个人养老金属于个人所得税法规定的“其他扣除”范畴，不属于专项附加扣除。因此张某可享受的专项附加扣除计算为：2个子女全年扣除额=2×2000×12=48000元，独生子女赡养老人全年扣除额=3000×12=36000元，合计扣除总额=48000+36000=84000元。若错按旧标准计算会得出72000元选C，错加个人养老金会得出96000元选B，因此正确答案为A。政策解读：本次个人所得税专项附加扣除标准调整，是国家针对民生领域养育、养老负担持续加大推出的持续性减税政策，政策从2025年1月1日正式实施，因此2026年度各类税务考试均将该内容列为核心考点，考生需要准确区分专项附加扣除、基本扣除、其他扣除的范围，牢记新的扣除标准，避免沿用旧规则答题。2.甲商贸公司2026年度从业人数180人，资产总额4500万元，年度应纳税所得额280万元，该公司符合小型微利企业的其他条件，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2026年度应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.42答案：A试题详解：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第12号），小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，取消了原年应纳税所得额100万元以下、100万-300万元分档计算的规则。本题中甲公司从业人数180人＜300人，资产总额4500万元＜5000万元，应纳税所得额280万元＜300万元，完全符合小型微利企业条件，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元。若沿用旧分档规则计算会得出错误结果，因此正确答案为A。政策解读：小型微利企业所得税优惠是我国近年减税降费政策体系中覆盖市场主体最多、对中小微企业发展支持力度最大的政策之一，政策到期后已经多次延续，本次延续不仅延长了政策执行期限到2027年底，还简化了优惠计算方式，统一了全区间的优惠力度，降低了企业遵从成本和征管成本，是近年税务考试的高频考点，考生需要重点掌握新政策规则，摒弃旧的分档计算思路。3.下列关于增值税小规模纳税人2026年增值税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元的，超过部分计算缴纳增值税B.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.个体工商户小规模纳税人符合条件的，可同时享受月销售额10万元以下免征增值税政策和个人所得税减半征收优惠D.小规模纳税人选择按季度纳税的，季度销售额不超过30万元的，免征增值税E.小规模纳税人销售不动产取得的销售额，一律不得享受免征增值税优惠答案：BCD试题详解：本题考核小规模纳税人增值税优惠的征管规则，A选项错误：根据现行政策，小规模纳税人月销售额合计超过10万元（按季纳税季度销售额超过30万元）的，需要对全部销售额计算缴纳增值税，而非仅对超过部分纳税，因此A错误；E选项错误：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税季度未超过30万元）的，包括销售不动产在内的全部销售额均可享受免征增值税优惠，只有合计销售额超过标准的，才需要对不动产销售额按规定缴纳增值税，因此E错误；B选项正确，3%征收率应税销售收入减按1%征收的优惠政策延续至2027年底，因此B正确；C选项正确，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税的政策也延续至2027年底，两种优惠可以叠加享受，因此C正确；D选项符合现行起征点规则，因此正确。政策解读：小规模纳税人增值税优惠直接面向千万级个体工商户和小微企业，政策延续保持了中小微企业税费负担的稳定性，明确了起征点的全额计税规则，需要考生准确把握：增值税起征点优惠是针对全部销售额的免税优惠，未超过起征点全额免税，超过起征点全额纳税，并非超额累进计税，这是历年考试中考生最容易出错的考点。计算题：某符合条件的通用设备制造企业，2026年度发生研发支出如下：（1）2026年1月1日开始自主研发一项新型生产专利，当年6月30日研发完成并投入使用，研发过程中累计发生符合资本化条件的支出共计1400万元，该专利预计使用年限10年，按直线法摊销，预计净残值为0，税法摊销口径与会计完全一致。（2）当年开展一项新产品设计研发，全部支出符合费用化要求，合计300万元，其中含委托境外某合规研发机构开展研发活动的支出100万元，已取得全额合规税前扣除凭证。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业2026年度税前可以扣除的自主研发专利摊销金额合计为（）万元。A.140B.28C.21D.70（2）该企业当年新产品研发费用化支出可以享受的加计扣除金额为（）万元。A.250B.280C.300D.200答案：（1）A；（2）B试题详解：（1）根据现行政策，除负面清单列明的行业外，所有企业开展研发活动发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，100%加计扣除政策已经转为制度性安排长期实施，不再是阶段性优惠。本题中，自主研发专利符合资本化条件的支出为1400万元，无形资产的计税基础为1400×200%=2800万元，无形资产当月达到预定可使用状态当月开始摊销，2026年6月30日完成研发，当年共摊销6个月，因此当年税前扣除的摊销额=2800÷10×6÷12=140万元。若未加计会得出70万元选D，按旧政策175%摊销会得出122.5万元无对应选项，因此正确答案为A。（2）委托境外研发费用加计扣除需要遵循两步计算规则：第一步，委托境外研发费用按照实际发生额的80%计入可加计扣除的委托境外研发费用基数；第二步，委托境外研发费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，才可以参与加计扣除。本题中，境内符合条件的费用化研发支出=300-100=200万元，计入基数的委托境外研发费用=100×80%=80万元，扣除限额=200×2/3≈133.33万元，80万元小于扣除限额，因此可加计扣除的研发费用基数合计=200+80=280万元，加计扣除比例为100%，因此加计扣除金额为280×100%=280万元。考生若忘记先乘80%会得出300万元选C，记错限额计算规则会得出其他错误结果，因此正确答案为B。政策解读：研发费用加计扣除是激励企业加大研发投入、推动科技创新的核心税收政策，2024年国务院正式将100%加计扣除确定为长期实施的制度性安排，彻底取消了原有的行业比例差异，政策调整后成为2026年税务考试的核心新增考点。同时委托境外研发费用的两步计算规则一直是考试的重点，考生需要准确掌握计算顺序和规则，避免出错。综合分析题：某先进制造业企业为增值税一般纳税人，主营高端机械设备生产销售，符合先进制造业留抵退税条件，也符合小型微利企业所得税的判定条件，2026年相关经营业务如下：（1）2025年末期末留抵税额为200万元，2026年1月经税务机关核准，获得增量留抵退税额120万元，已实际收到退税款。（2）2026年6月进口一台生产用设备，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为10%，已缴纳进口环节各项税费，取得海关进口增值税专用缴款书，已勾选抵扣进项税额。（3）当年国内采购原材料取得增值税专用发票，累计准予抵扣的进项税额为210万元。（4）当年内销货物取得不含税销售额1200万元，出口自产货物离岸价合计2000万元人民币，适用增值税免抵退税办法，出口货物征税率为13%，退税率为9%。（5）当年累计发生各项成本费用3000万元，其中包括收到即征即退增值税80万元计入其他收益，该笔即征即退符合不征税收入条件，已全部用于当年研发项目支出，相关支出已计入当期成本费用。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业进口环节应缴纳的增值税税额为（）万元。A.39B.42.9C.51D.56.1（2）下列关于该企业相关业务企业所得税处理的表述中，错误的是（）。A.企业收到的增量留抵退税额120万元，不需要计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税B.企业将即征即退税款作为不征税收入管理，对应的80万元研发支出可以在税前扣除，也可以享受加计扣除C.企业获得增量留抵退税后，应当调减当期留抵税额，不影响企业资产的计税基础D.进口设备的进项税额已经抵扣，因此该进项税额不计入设备的计税基础（3）该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.14B.10C.28D.35答案：（1）B；（2）B；（3）A试题详解：（1）进口货物增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税，因此本题中关税=300×10%=30万元，组成计税价格=300+30=330万元，进口环节增值税=330×13%=42.9万元，因此正确答案为B。（2）A选项正确，增值税留抵退税退还的是企业未抵扣的进项税额，不属于企业所得税应税收入，不确认所得，不需要缴纳企业所得税；B选项错误，根据企业所得税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除，也不得享受加计扣除，因此B表述错误；C选项正确，留抵退税只是退还企业留抵的进项税额，不涉及企业资产成本的调整，因此不改变资产计税基础；D选项正确，增值税进项税额已经抵扣，不计入资产成本，因此计税基础不包含该部分税额。所以本题答案选B。（3）首先计算会计利润：会计利润总额=内销销售额+出口销售额+即征即退收入-成本费用=1200+2000+80-3000=280万元，然后进行纳税调整：即征即退80万元作为不征税收入，需要调减应纳税所得额80万元，对应的80万元支出不得扣除，需要调增应纳税所得额80万元，调整后应纳税所得额=280-80+80=280万元，