2026年增值税进项抵扣与发票合规培训试卷及答案

2026年增值税进项抵扣与发票合规培训试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.增值税一般纳税人购进下列货物取得增值税专用发票，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于职工食堂的厨房设备B.因管理不善被盗的原材料C.用于生产经营的笔记本电脑D.用于员工福利的食品答案C解析用于集体福利、个人消费的购进货物，以及因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。2.下列国内旅客运输凭证中，可以按规定计算抵扣进项税额的是（）。A.未注明旅客身份信息的出租车发票B.注明旅客身份信息的铁路车票C.定额客运发票D.未注明旅客身份信息的增值税普通发票答案B解析可抵扣的国内旅客运输凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票，以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票；未注明旅客身份信息的出租车发票、定额发票不得计算抵扣。3.一般纳税人取得2017年1月1日以后开具的增值税专用发票，因故未及时抵扣，下列处理正确的是（）。A.一律不得抵扣B.超过360日即不得抵扣C.已取消认证确认、申报抵扣期限，可按规定用途确认后抵扣D.须向主管税务机关申请延期抵扣答案C解析自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票等抵扣凭证，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限。4.下列有关增值税期末留抵退税的说法中，正确的是（）。A.纳税人取得留抵退税款后，不需要调减期末留抵税额B.留抵税额只能用于抵扣以后期间的应纳税额，不可申请退税C.纳税人取得留抵退税后，应相应调减期末留抵税额D.增值税小规模纳税人和一般纳税人均可申请留抵退税答案C解析纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额；留抵退税政策适用于符合条件的增值税一般纳税人。5.某公司购进农产品用于生产13%税率货物，取得农产品收购发票注明买价100,000元，其可抵扣进项税额为（）。A.9,000元B.10,000元C.13,000元D.11,111.11元答案B解析购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，按买价乘以10%扣除率计算进项税额，即100,6.增值税一般纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，下列做法正确的是（）。A.无法抵扣，只能要求销售方重新开具B.凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证C.凭购买方自行编制的白条入账抵扣D.须登报声明作废后方可抵扣答案B解析同时丢失发票联和抵扣联，可凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。7.下列行为中，不属于虚开发票行为的是（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.有真实交易并如实开具发票答案D解析虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开；有真实交易并如实开具不属于虚开。8.纳税人已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失，下列税务处理正确的是（）。A.不需要作任何处理B.按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额并作转出C.全额作进项税额转出D.直接在账面冲减固定资产原值答案B解析已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失，或者改变用途用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额，作进项税额转出。9.下列关于全面数字化电子发票（数电票）的说法中，错误的是（）。A.数电票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同B.数电票采用电子签名代替发票专用章C.数电票必须加盖发票专用章后方可作为税收凭证D.数电票开具后通过电子发票服务平台交付答案C解析数电票无需加盖发票专用章，其电子签名与发票专用章具有同等效力；将数电票打印件作为报销入账依据的，应同时保存电子文件。10.纳税人支付的高速公路通行费，准予抵扣进项税额的凭证是（）。A.财政部门监制的通行费收据B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.手写通行费单据D.未加盖发票专用章的纸质定额票答案B解析支付道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额；财政票据、手工单据、定额票据不属于抵扣凭证。11.一般纳税人取得的增值税专用发票，应当通过什么平台进行用途确认（勾选认证）？（）A.全国增值税发票查验平台B.增值税发票综合服务平台C.企业财务核算软件D.电子税务局申报模块答案B解析纳税人应登录增值税发票综合服务平台，对用于抵扣、出口退税等用途的发票进行用途确认。12.下列各项中，准予抵扣进项税额的是（）。A.购进用于简易计税项目的材料B.购进用于免征增值税项目的设备C.购进用于一般计税项目的原材料D.购进的居民日常服务答案C解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进项目，以及购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，均不得抵扣进项税额。13.下列关于开具红字增值税专用发票的说法中，正确的是（）。A.发生销货退回，一律由销售方直接开红字发票B.购买方已申报抵扣的，由购买方填开信息表，销售方据此开具红字发票C.开具红字发票不需要任何前提条件D.红字发票对应的进项税额不需要作转出处理答案B解析购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统中填开《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方依据信息表开具红字发票；购买方应将进项税额转出。14.下列情形中，对应的进项税额允许从销项税额中抵扣的是（）。A.因管理不善被盗的原材料B.因违反法律法规被没收、销毁的货物C.因自然灾害造成的原材料损失D.因管理不善发生霉烂变质的库存商品答案C解析增值税所称非正常损失仅指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除；自然灾害等不可抗力损失不属于非正常损失，进项税额可以抵扣。15.员工出差期间发生的下列费用，取得合规增值税扣税凭证后，其进项税额准予抵扣的是（）。A.餐饮费B.住宿费C.娱乐、健身费D.个人旅游费用答案B解析住宿费属于可抵扣项目；餐饮服务、娱乐服务和个人消费项目的进项税额不得抵扣。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的娱乐服务答案ABCD解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。2.下列凭证中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.代扣代缴税款的完税凭证答案ABCD解析上述凭证均可作为抵扣凭证，分别按注明税额、买价计算税额或代扣代缴税额申报抵扣。3.下列增值税专用发票中，可能被列入异常增值税扣税凭证的有（）。A.纳税人丢失、被盗税控设备中未开具的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人开具的增值税专用发票D.正常经营纳税人依法开具并申报的增值税专用发票答案ABC解析异常扣税凭证主要包括非正常户、走逃失联企业、稽核比对不符、涉嫌虚开或经大数据分析存在涉税风险等情形下开具的专用发票。4.关于国内旅客运输服务进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。A.取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣B.取得注明旅客身份信息的铁路车票，按票面金额÷(C.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按（票价+燃油附加费）÷(D.取得未注明旅客身份信息的出租车机打发票，可以计算抵扣答案ABC解析未注明旅客身份信息的出租车发票、定额发票等不属于可计算抵扣的国内旅客运输凭证。5.下列关于通行费进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。A.支付高速公路通行费，凭收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的税额抵扣B.支付桥、闸通行费，可凭通行费发票按5%计算抵扣C.取得的财政票据性质通行费收据，可以计算抵扣进项税额D.取得的ETC充值不征税电子普通发票，可以在充值当期计算抵扣答案AB解析财政票据不属于增值税抵扣凭证；不征税的ETC充值发票不得抵扣，实际消费后可取得征税发票申报抵扣。6.增值税专用发票的开具要求包括（）。A.项目齐全，与实际交易相符B.字迹清楚，不得压线、错格C.发票联和抵扣联加盖发票专用章D.按照增值税纳税义务发生时间开具答案ABCD解析专票开具必须做到票、货、款一致，项目填写完整，并按规定加盖发票专用章。7.下列取得增值税专用发票的项目中，即使发票合规，进项税额也不得抵扣的有（）。A.用于员工节日福利的食品B.用于接待客户的餐饮服务C.用于高管个人消费的娱乐服务D.用于生产车间的劳保用品答案ABC解析劳保用品属于生产经营支出，取得合法抵扣凭证后可以抵扣；用于集体福利、个人消费以及餐饮、娱乐服务的进项税额不得抵扣。8.关于增值税专用发票的用途确认和抵扣时限，下列说法正确的有（）。A.用于抵扣的专用发票应通过增值税发票综合服务平台进行用途确认B.取得2017年1月1日及以后开具的专用发票，已取消认证确认、申报抵扣期限C.取得2016年12月31日及以前开具的专用发票，超过360日未认证确认的，仍可继续抵扣D.未按规定进行用途确认的进项税额，不能申报抵扣答案ABD解析取消认证确认、申报抵扣期限仅适用于2017年1月1日及以后开具的抵扣凭证；2016年12月31日及以前开具的专票仍受原认证期限限制。9.关于农产品进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。A.购进农产品直接销售的，按照买价和9%扣除率计算进项税额B.购进农产品用于生产13%税率货物的，可以在生产领用环节加计抵扣1%C.取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额D.购进农产品既用于生产13%税率货物又用于其他货物服务，未分别核算的，仍可加计抵扣1%答案ABC解析未分别核算，不得享受加计抵扣政策，否则会导致多抵进项税额，存在税务风险。10.企业取得异常增值税扣税凭证后，下列处理方式正确的有（）。A.尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣的，作进项税额转出C.经主管税务机关核实符合抵扣条件的，可以继续抵扣D.一律不得申诉，只能作进项税额转出答案ABC解析异常凭证实行“暂不予抵扣+转出+核实恢复”的管理机制，并非一律不得补救。三、判断题（每题1分，共10分）1.一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣，应通过增值税发票综合服务平台进行用途确认。答案正确2.购买方取得增值税专用发票后，可将发票联和抵扣联同时作为报销凭证和记账凭证。答案错误解析发票联作为记账凭证，抵扣联作为抵扣凭证留存备查，不能同时作为报销凭证。3.纳税人取得任何增值税电子普通发票，均可按发票上注明的税额抵扣进项税额。答案错误解析只有特定情形（如国内旅客运输服务、收费公路通行费）取得增值税电子普通发票且符合规定，方可作为抵扣凭证；其他增值税普通发票不属于抵扣凭证。4.购买方已将增值税专用发票申报抵扣后又发生销货退回，销售方可以直接开具红字发票。答案错误解析购买方已申报抵扣的，应由购买方填开红字信息表并作进项税额转出，销售方凭信息表开具红字发票。5.贷款利息的进项税额不得抵扣，但向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费可以抵扣。答案错误解析纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得抵扣。6.从境外购进服务，代扣代缴增值税后取得的完税凭证，可以作为进项税额抵扣凭证。答案正确7.纳税人已作进项税额转出的，无论用途如何改变，一律不得再次抵扣。答案错误解析固定资产、无形资产或不动产改变用途，按规定计算出的可抵扣进项税额可以在改变用途的次月申报抵扣。8.数电票无需加盖发票专用章，其电子签名与发票专用章具有同等法律效力。答案正确9.纳税人同时丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，不能抵扣进项税额。答案错误解析可凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证。10.异常扣税凭证经主管税务机关核实符合抵扣条件的，可以继续申报抵扣。答案正确四、简答题（每题10分，共20分）1.列举至少5种准予抵扣进项税额的凭证，并简要说明其抵扣方式。答案（1）增值税专用发票：通过增值税发票综合服务平台进行用途确认后，按发票上注明的税额抵扣；（2）海关进口增值税专用缴款书：经稽核比对相符后，按缴款书上注明的税额抵扣；（3）农产品收购发票或销售发票：按买价乘以9%计算抵扣，用于生产13%税率货物的，生产领用环节再加计抵扣1%；（4）代扣代缴税款的完税凭证：按代扣代缴的增值税额抵扣；（5）收费公路通行费增值税电子普通发票：按发票上注明的税额抵扣；桥、闸通行费发票可按通行费金额÷(（6）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票：按规定公式计算抵扣。2.简述不得从销项税额中抵扣进项税额的主要情形（至少列举5种）。答案（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）和交通运输服务；（4）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（5）接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用；（6）取得不符合规定的发票，如项目填写不全、未加盖发票专用章、票面信息与实际交易不符等。五、计算及案例分析题（每题10分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年7月发生下列业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65万元，已在发票综合服务平台确认用途；（2）支付本月电费，取得增值税专用发票注明税额3.9万元；支付办公楼物业费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元；（3）员工报销差旅费：取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计10,900元，燃油附加费900元；取得注明员工身份信息的铁路车票两张，票面金额合计1,090元；另取得未注明旅客身份信息的出租车发票金额600元；（4）购进空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额2.6万元；（5）因管理不善，一批原材料被盗，该批原材料对应已申报抵扣的进项税额为1.3万元。要求：计算该纳税人2026年7月可以申报抵扣的进项税额（结果以万元为单位，保留两位小数），并列出计算过程。答案：航空运输电子客票行程单