《管理会计》课件-项目6全面预算

管理会计ManagementAccounting机械工业出版社主编杨立项目六全面预算任务一

全面预算概述任务二

全面预算编制的基本方法任务三

全面预算编制的其他方法项目目标

1．知识目标

理解全面预算的概念、分类和作用；熟知全面预算的编制程序和体系构成；掌握全面预算的编制方法。2．能力目标

能够依据预测数据编制业务预算；能够依据业务预算及其他资料编制现金预算；能够依据基期报表及相关预算编制预计利润表和预计资产负债表。3．素质拓展目标

提高信息分析与整理能力、计算能力、规划与协调能力。一、全面预算的概念

全面预算是指企业全部经济活动计划的数量说明。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测。二、全面预算的作用（—）确立目标（二）协调资源（三）控制业务（四）业绩评价

任务一全面预算概述任务一全面预算概述三、全面预算的分类（一）按涉及的预算期划分1．长期预算长期预算是指涉及的期间超过一年的预算，包括长期销售预算、资本支出预算、长期资金筹措预算和研究与开发预算等。2．短期预算短期预算是指年度预算或时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。任务一全面预算概述三、全面预算的分类（二）按涉及的内容划分1、总预算

总预算是反映企业总体状况的预算，包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。总预算是各种专门预算的综合。2、专门预算

专门预算是指反映企业预算期间某一方面经济活动的预算。任务一全面预算概述三、全面预算的分类（三）按涉及的业务活动领域划分1．销售预算

销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种预算。它是全面预算的出发点，也是全面预算的关键。2．生产预算

生产预算主要用来具体安排企业在预算期内的生产活动，确定预算期内有关产品的生产数量及其分布状况。

任务一全面预算概述三、全面预算的分类（三）按涉及的业务活动领域划分3．财务预算

财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算等。任务一全面预算概述四、全面预算的体系构成及编制程序（一）全面预算的体系构成1．业务预算2．专门决策预算3．财务预算

（二）全面预算的编制程序1．编制全面预算的组织管理机构2．全面预算编制的模式（1）自上而下式。（2）自下而上式。（3）上下结合式。3．全面预算编制的一般程序任务二全面预算编制的基本方法一、预算的编制（一）经营预算的编制1．销售预算的编制销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种预算，是全面预算的关键。2．生产预算的编制生产预算是指为规划预算期生产水平而编制的一种日常业务预算。

任务二全面预算编制的基本方法一、预算的编制（一）经营预算的编制3．直接材料预算的编制直接材料预算是一种采购预算，除满足生产需要外，也要考虑预算期期初和期末的存货水平4．直接人工预算的编制直接人工预算也是以生产预算为基础编制的，反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。

任务二全面预算编制的基本方法一、预算的编制（一）经营预算的编制5．制造费用预算的编制制造费用预算包括固定制造费用预算及变动制造费用预算两部分。6．产品成本预算的编制产品成本预算是为规划预算期内产品的单位成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种经营预算。7．期末存货预算的编制8．销售及管理费用预算的编制任务二全面预算编制的基本方法一、预算的编制（二）财务预算的编制1．现金预算的编制现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资金的筹集和运用四个部分。2．预计利润表的编制预计利润表是用货币形式综合反映预算期内经营活动及最终财务成果的预算。

任务二全面预算编制的基本方法一、预算的编制（二）财务预算的编制3．预计资产负债表的编制预计资产负债表是用来反映企业在预算期期末财务状况的预算。任务三全面预算编制的其它方法一、固定预算与弹性预算预算按其业务量是否可以调整，分为固定预算和弹性预算两类。固定预算又称静态预算，是以预算期一定的业务量水平为基础来确定各种费用项目的预算。销售预算、生产预算、成本预算等都属于固定预算。弹性预算也称为动态预算，是在变动成本法下，充分考虑预算期各预算指标可能发生的变化而编制出的能适应各预算指标不同变化情况的预算。任务三全面预算编制的其它方法二、增量预算与零基预算预算按其编制是否以基期水平为基础可以分为增量预算与零基预算。增量预算是在基期预算执行结果的基础上，结合预算期的情况加以调整来编制预算的方法，适用于比较稳定的预算的编制。零基预算的全称为“以零为基础编制的预算”，是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底。任务三全面预算编制的其它方法三、定期预算与滚动预算

预算按预算期是否连续可分为定期预算与滚动预算。在定期预算编制中，企业的经营预算和财