2025年税务系统招录《土地增值税实务》题库附答案

2025年税务系统招录《土地增值税实务》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共40分）1.土地增值税的纳税义务人，下列表述正确的是（）。A.仅限房地产开发企业B.仅限单位，不包括个人C.转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人D.仅限转让土地使用权的单位和个人答案C解析土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体、个体经营者及其他单位和个人。2.下列行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.出让国有土地使用权B.继承房地产C.将房产通过中国境内非营利的社会团体赠与教育事业单位D.转让国有土地使用权并取得收入答案D解析国有土地使用权出让、继承、符合条件的公益赠与均不属于土地增值税征税范围（或免税范围）。转让国有土地使用权并取得收入属于征税范围。3.土地增值税的税率形式是（）。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.比例税率答案B解析土地增值税实行四级超率累进税率，即按增值额占扣除项目金额的比例（增值率）确定适用税率。4.土地增值税四级超率累进税率中，最高一档的适用条件是（）。A.增值额未超过扣除项目金额50%的部分B.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分C.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分D.增值额超过扣除项目金额200%的部分答案D解析土地增值税四级超率累进税率分别为：增值额未超过扣除项目金额50%的，税率30%；超过50%未超过100%的，税率40%；超过100%未超过200%的，税率50%；超过200%的，税率60%。5.计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金不包括（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.印花税D.增值税答案D解析与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加可视同税金扣除。增值税属于价外税，不得扣除。6.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用在计算土地增值税时（）。A.不作为扣除项目B.作为房地产开发成本扣除C.作为房地产开发费用扣除D.作为与转让房地产有关的税金扣除答案B解析房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本，在计算土地增值税时予以扣除。7.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.20%B.25%C.30%D.50%答案A解析纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。8.房地产开发企业取得土地使用权所支付的金额，在计算土地增值税时属于（）。A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.取得土地使用权所支付的金额D.与转让房地产有关的税金答案C解析取得土地使用权所支付的金额是计算土地增值税时的一项独立扣除项目，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。9.某房地产项目转让收入为15000万元，扣除项目金额为10000万元，则增值率为（）。A.33.33%B.50%C.66.67%D.150%答案B解析增值额=15000−10000=5000（万元）；增值率=5000÷10000×100%=50%。10.某纳税人转让房地产取得收入8000万元，扣除项目金额为6000万元，适用税率30%，速算扣除系数为0，则应缴纳的土地增值税为（）万元。A.400B.600C.800D.1200答案B解析增值额=8000−6000=2000（万元）；增值率=2000÷6000×100%≈33.33%，未超过50%，适用税率30%，速算扣除系数为0。应纳税额=2000×30%=600（万元）。11.计算土地增值税时，房地产开发费用中的财务费用，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）以内计算扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%答案A解析财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。12.凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的（）以内计算扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B解析凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。13.房地产开发企业按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除的比例为（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案C解析对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%的扣除。14.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计（）计算扣除。A.3%B.5%C.10%D.20%答案B解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时"每年"按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。15.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.5B.7C.10D.15答案B解析纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税的B.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后自用的C.企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的答案D解析以房地产抵债发生权属转让的，属于土地增值税征税范围。以房地产作价入股进行投资、合作建房自用、企业兼并中房地产转让到兼并企业，暂免征（或暂不征）土地增值税。17.某房地产开发企业2024年取得土地使用权支付价款20000万元，开发成本30000万元，发生房地产开发费用中的利息支出4000万元（能按转让项目分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.4000B.4500C.6500D.9000答案C解析允许扣除的房地产开发费用=利息支出4000+（取得土地使用权所支付的金额20000+开发成本30000）×5%=4000+2500=6500（万元）。18.某非房地产开发企业转让一栋旧办公楼，评估价格为8000万元（含重置成本价与成新度折扣率计算），转让收入为12000万元，缴纳相关税费660万元。该企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.8000B.8660C.12000D.11340答案B解析非房地产开发企业转让旧房，允许扣除的项目金额=评估价格8000+与转让房地产有关的税费660=8660（万元）。评估价格即为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。19.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、人防设施等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用（）。A.可以扣除B.不可以扣除C.按50%扣除D.由税务机关核定扣除答案A解析建成后产权属于全体业主所有的公共设施，其成本、费用可以扣除。20.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，在土地增值税清算时（）。A.应确认收入并扣除相应成本B.不确认收入，也不扣除相应的成本和费用C.确认收入但不扣除成本D.不确认收入但扣除成本答案B解析房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不确认收入，不扣除相应的成本和费用。21.下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.取得土地使用权所支付的金额答案D解析房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。取得土地使用权所支付的金额是独立的扣除项目。22.纳税人转让房地产所取得的收入，不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.增值税销项税额答案D解析转让房地产取得的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。增值税是价外税，不计入转让房地产收入。23.某房地产开发项目取得土地使用权支付金额6000万元，房地产开发成本14000万元，允许扣除的房地产开发费用为2000万元，允许扣除的税金为200万元。从事房地产开发的纳税人加计扣除额为（）万元。A.2000B.3000C.4000D.6000答案C解析加计扣除额=（取得土地使用权所支付的金额6000+房地产开发成本14000）×20%=4000（万元）。24.土地增值税的扣除项目金额中，与转让房地产有关的税金不包括（）。A.印花税B.城市维护建设税C.契税D.教育费附加答案C解析契税是取得土地使用权时缴纳的税费，应计入取得土地使用权所支付的金额，不属于"与转让房地产有关的税金"。25.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，税务机关（）。A.不予受理纳税申报B.按照最高一档税率核定征收C.按照房地产评估价格计算征收D.核定扣除项目金额后计算征收答案C解析隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入计算征收土地增值税。26.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，剩余可售建筑面积已经出租或自用的答案D解析选项ABC均属于应当进行土地增值税清算的情形。选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形。27.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，剩余可售建筑面积已经出租或自用的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的答案D解析符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。ABC属于主管税务机关可要求清算的情形。28.土地增值税实行（）征收管理。A.按月预征，年终汇算清缴B.按次预征，项目竣工后清算C.先预征后清算D.一次性征收答案C解析土地增值税实行先预征后清算的征收管理方式。纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。29.房地产开发企业预征土地增值税的计税依据为（）。A.预收款金额B.预收款金额扣除增值税后的金额C.销售收入全额D.销售收入扣除成本后的金额答案B解析房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，按照预收款金额扣除预缴增值税税额后的金额计算预缴土地增值税。30.某房地产开发企业转让商品房取得收入20000万元，允许扣除项目金额为8000万元。该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.6000B.7200C.7800D.8400答案C解析增值额=20000−8000=12000（万元）；增值率=12000÷8000×100%=150%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税=12000×50%−8000×15%=6000−1200=4800（万元）……计算有误，重新计算：增值额=20000−8000=12000（万元）；增值率=12000÷8000×100%=150%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税=12000×50%−8000×15%=6000−1200=4800（万元）。答案：4800万元。（选项无匹配，此题应出四选项）更正选项：A.4800B.5200C.5600D.6000答案：A增值额=20000−8000=12000（万元）；增值率=12000÷8000×100%=150%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税=12000×50%−8000×15%=4800（万元）。31.计算土地增值税时，对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出（）。A.据实扣除B.不得扣除C.并入房地产开发费用中计算扣除D.按取得土地使用权所支付的金额的5%扣除答案C解析凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独据实扣除，而是并入房地产开发费用中，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。32.某单位转让一栋旧办公楼，转让收入为5000万元，该办公楼经评估的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为七成新，转让时缴纳相关税费300万元。则该单位计算土地增值税时允许扣除的项目金额为（）万元。A.4200B.4500C.4800D.5100答案B解析评估价格=6000×70%=4200（万元）；允许扣除的项目金额=4200+300=4500（万元）。33.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照（）确认收入。A.销售合同所载金额B.发票所载金额C.评估价格D.税务机关核定金额答案B解析土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。34.下列房地产转移行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.个人互换自有居住用房地产B.合作建房后分得的房产自用C.企业将房产作价入股投资于另一企业D.企业出售闲置的办公楼答案D解析个人互换自有居住用房地产、合作建房自用、企业改制重组中以房地产作价入股投资，符合条件的均暂不征收（或免征）土地增值税。企业出售办公楼属于转让房地产并取得收入，应缴纳土地增值税。35.房地产开发企业开发的项目中，建成后有偿转让的公共配套设施，其成本、费用（）。A.可以扣除B.不可以扣除C.按比例扣除D.由税务机关核定扣除答案A解析建成后有偿转让的公共配套设施，应确认收入，其成本、费用可以扣除。36.土地增值税的纳税地点为（）。A.纳税人机构所在地B.纳税人核算地C.房地产所在地D.合同签订地答案C解析土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。37.某房地产开发企业将开发产品用于职工福利，在土地增值税清算时（）。A.不确认收入，不扣除成本B.视同销售确认收入，同时确认相应的扣除项目C.按成本价确认收入D.按账面净值确认收入答案B解析房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，确认收入，同时确认相应的扣除项目。38.某房地产企业销售普通标准住宅，取得收入2000万元，扣除项目金额为1700万元。则该企业（）。A.应缴纳土地增值税90万元B.免征土地增值税C.应缴纳土地增值税60万元D.应缴纳土地增值税150万元答案B解析增值额=2000−1700=300（万元）；增值率=300÷1700×100%≈17.65%<20%。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。39.纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，税务机关（）。A.按成交价格计税B.按评估价格计税C.按市场平均价格计税D.核定征收答案B解析纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，应按评估价格计算征收土地增值税。40.某房地产开发企业取得土地使用权支付10000万元，开发成本20000万元，允许扣除的开发费用3000万元，允许扣除的税金1500万元。该企业为房地产开发企业，可加计扣除（）万元。A.4000B.6000C.600D.3000答案B解析加计扣除额=（10000+20000）×20%=6000（万元）。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.出让国有土地使用权B.转让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.未办理土地使用权证而转让土地答案BCD解析土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。国有土地使用权出让不属于土地增值税征税范围。未办理土地使用权证而转让土地的行为，只要实质上发生了权属转移，也属于征税范围。2.计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本包括（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.开发间接费用答案ABCD解析房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。3.土地增值税的扣除项目中，取得土地使用权所支付的金额包括（）。A.土地出让金B.土地评估费C.按国家统一规定缴纳的登记过户手续费D.契税答案ACD解析取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款（如土地出让金）和按国家统一规定缴纳的有关费用（如登记、过户手续费等），取得土地使用权时缴纳的契税也计入此项目。土地评估费不属于取得土地使用权所支付的金额。4.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，剩余可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的C.直接转让土地使用权的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案ABD解析选项C属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。ABD属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形。5.计算土地增值税时，下列项目中，允许作为扣除项目扣除的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.加计扣除金额答案ABCD解析土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及财政部规定的其他扣除项目（即对从事房地产开发的纳税人按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除）。6.下列关于土地增值税税率的说法中，正确的有（）。A.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%B.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%C.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%D.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%答案ABCD解析土地增值税实行四级超率累进税率，ABCD四个选项分别对应30%、40%、50%、60%四档税率。7.下列免征土地增值税的情形有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产C.合作建房后分得的房产用于自用的D.个人销售其拥有的普通住宅答案ABC解析因国家建设需要依法征收、收回的房地产免征土地增值税；合作建房建成后自用的暂免征收土地增值税。个人销售住房暂免征收土地增值税，但需注意个人出售非普通住宅的，不适用免税政策。选项D表述不够准确。8.房地产开发企业办理土地增值税清算时，应附送的资料包括（）。A.土地增值税清算申报表B.房地产开发项目清算说明C.项目竣工决算报表D.银行贷款利息结算通知单答案ABCD解析办理土地增值税清算时应附送清算申报表、项目清算说明、项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。9.依据土地增值税相关规定，纳税人在办理纳税申报时，应如实申报（）等事项。A.转让房地产的收入B.扣除项目金额C.增值额D.增值率答案ABCD解析纳税人应如实申报转让房地产的收入、扣除项目金额、增值额、增值率等事项，并提交有关资料，配合税务机关进行核定。10.关于土地增值税清算后再转让房地产的处理，下列说法正确的有（）。A.清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报B.扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算C.扣除项目金额可以重新评估确定D.单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积答案ABD解析土地增值税清算后转让的房地产，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算，不得重新评估。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。11.纳税人转让旧房及建筑物，计算土地增值税时，下列属于合理扣除项目的有（）。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.按国家统一规定缴纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金答案ABCD解析转让旧房及建筑物，能取得评估价格的，扣除项目包括房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。12.下列行为中，应当视同销售房地产确认收入的有（）。A.将开发产品用于职工福利B.将开发产品用于对外投资C.将开发产品用于分配给股东D.将开发产品用于抵偿债务答案ABCD解析房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。13.关于土地增值税的预征，下列说法正确的有（）。A.土地增值税实行先预征后清算的管理方式B.预征率由各省、自治区、直辖市税务机关根据当地实际情况制定C.对未按预征规定期限预缴税款的，应从限定缴纳税款的期限届满的次日起加收滞纳金D.所有房地产开发项目都必须预征土地增值税答案ABC解析对符合清算条件的项目，纳税人应进行土地增值税清算，并非所有项目都必须预征。部分地区对保障性住房等项目可实行免税或暂不预征。ABC表述正确。14.依据土地增值税相关规定，纳税人符合下列情形中（）的，应进行土地增值税清算。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的答案ABC解析纳税人应进行土地增值税清算的情形包括：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形。15.下列各项中，计算土地增值税时可以扣除的与转让房地产有关的税金有（）。A.城市维护建设税B.印花税C.教育费附加D.企业所得税答案ABC解析与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、印花税和教育费附加。企业所得税属于收益税，不属于转让房地产环节缴纳的税金，不得扣除。三、判断题（每题1分，共20分）1.土地增值税的纳税人包括外商投资企业和外国企业。答案正确解析土地增值税的纳税义务人包括各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体、个体经营者及其他单位和个人，外商投资企业和外国企业也属于纳税人范围。2.国有土地使用权出让属于土地增值税的征税范围。答案错误解析国有土地使用权出让是国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，不属于土地增值税的征税范围。土地增值税针对的是转让房地产并取得收入的行为。3.土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为20%。答案错误解析土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为30%，最高税率为60%。4.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，按评估价格计算征收土地增值税。答案正确5.计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出，无论是否能够按转让房地产项目计算分摊，都不得据实扣除。答案错误解析凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，利息支出允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。6.对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。答案正确7.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。答案正确8.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照销售合同所载金额确认收入。答案错误解析已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以销售合同所载金额确认收入。9.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，就全部增值额按规定税率计税。答案正确10.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得免征土地增值税。答案错误解析因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照有关规定免征土地增值税。11.房地产开发企业将开发产品用于职工福利，应视同销售确认收入，同时确认相应的扣除项目。答案正确12.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计3%计算扣除。答案错误解析按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，不是3%。13.土地增值税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地。答案错误解析土地增值税的纳税地点为房地产所在地，由房地产所在地的税务机关负责征收。14.对取得土地使用权后未进行开发即转让的，在计算土地增值税时，只允许扣除取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。答案正确15.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本。答案错误解析房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本，在计算土地增值税时予以扣除。16.土地增值税清算后，清算时未转让的房地产再转让的，应重新计算扣除项目金额。答案错误解析清算后转让的房地产，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算，不重新计算。17.凡能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，允许据实扣除利息支出，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。答案正确18.计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金包括转让时缴纳的增值税。答案错误解析增值税属于价外税，不计入转让房地产的收入，也不得作为与转让房地产有关的税金扣除。19.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，在计算土地增值税时不允许扣除。答案正确20.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，一律不得预征土地增值税。答案错误解析纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。四、计算题（每题5分，共10分）1.某市一家房地产开发公司，2024年开发销售一栋普通住宅楼。已知：（1）取得土地使用权支付地价款4000万元，缴纳相关费用200万元、契税160万元；（2）发生房地产开发成本6000万元，其中含装修费用500万元；（3）发生房地产开发费用中的利息支出800万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用按规定的最高比例扣除；（4）转让房地产取得含增值税收入20000万元，允许抵扣的进项税额为600万元。该企业选择简易计税方法缴纳增值税；（5）与转让房地产有关的税金中，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。答案（1）转让房地产收入（不含增值税）=20000−20000÷（1+5%）×5%=20000−952.38=19047.62（万元）（2）扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=4000+200+160=4360（万元）②房地产开发成本=6000（万元）