2025-2026年税务师考试税法与税收筹划知识点巩固习题

2025-2026年税务师考试税法与税收筹划知识点巩固习题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项支出中，不得税前扣除的是（）。A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例D.企业为员工支付的补充养老保险费，但超过规定扣除限额的部分2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元3.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用七级超额累进税率。假设某居民个人2025年每月取得工资薪金所得15000元，不考虑其他扣除因素。该个人2025年10月份应预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.945元B.975元C.1005元D.1050元4.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，该个体工商户业主为居民个人，且该业主同时是另一家企业的董事，每月领取董事费收入5000元。假设该业主的董事费收入按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，且不考虑其他扣除因素。该业主2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.23.4万元B.24.6万元C.25.8万元D.27万元5.根据我国《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算缴纳增值税。下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力公司销售电力B.服装厂提供服装定制服务C.银行销售金融商品D.电信运营商提供基础电信服务6.某一般纳税人企业2025年5月销售货物取得含税销售额100万元，适用增值税税率为13%。该企业当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为0，不考虑其他因素。该企业2025年5月应缴纳的增值税税额为（）。A.5.4万元B.6万元C.6.6万元D.7.2万元7.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法。下列各项消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰D.汽车8.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得含税销售额200万元，适用增值税税率为13%，消费税税率为30%。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为0，不考虑其他因素。该企业2025年1月应缴纳的消费税税额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元9.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额。下列各项中，应计入城市维护建设税和教育费附加计税依据的是（）。A.增值税留抵退税额B.消费税罚款收入C.增值税出口退税额D.消费税滞纳金10.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元。该企业所在城市适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设不考虑其他因素，该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A.21万元B.24万元C.27万元D.30万元二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、______和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.企业所得税的基本税率为______，符合条件的小型微利企业适用减按______的税率征收。3.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除______、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。4.工资薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为______至______，最低税率为______，最高税率为______。5.增值税的基本税率为______，销售服务、无形资产或者不动产的，除另有规定外，适用税率为______。6.消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法，卷烟的计税依据为______，白酒的计税依据为______。7.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的______和______税额。8.教育费附加的征收率为______，地方教育附加的征收标准由______规定。9.税务师在从事税务代理业务时，应当遵循______、独立、公正的原则，维护客户的合法权益。10.税收筹划是指纳税人在遵守______的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以实现______的目标。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（）2.企业所得税的应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（）3.个人所得税的应纳税所得额，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，但不包括经营所得。（）4.工资薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%至45%，最低税率为3%，最高税率为45%。（）5.增值税的基本税率为13%，销售服务、无形资产或者不动产的，除另有规定外，适用税率为9%。（）6.消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法，卷烟的计税依据为实际销售数量，白酒的计税依据为实际销售金额。（）7.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额，但不包括增值税留抵退税额。（）8.教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收标准由国务院规定。（）9.税务师在从事税务代理业务时，可以接受双方委托，为同一客户同时提供纳税咨询和税务代理服务。（）10.税收筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低的目标。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？2.简述个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？3.简述增值税一般纳税人应如何进行进项税额抵扣？4.简述消费税的征税范围有哪些？5.简述城市维护建设税和教育费附加的计税依据是什么？6.简述税务师在从事税务代理业务时应遵循哪些职业道德规范？7.简述税收筹划的基本原则有哪些？8.简述税收筹划与逃税的区别是什么？五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，进行计算和分析。）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。2.某居民个人2025年每月取得工资薪金所得15000元，不考虑其他扣除因素。计算该个人2025年10月份应预扣预缴的个人所得税税额。3.某一般纳税人企业2025年5月销售货物取得含税销售额100万元，适用增值税税率为13%。该企业当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为0，计算该企业2025年5月应缴纳的增值税税额。4.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得含税销售额200万元，适用增值税税率为13%，消费税税率为30%。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为0，计算该企业2025年1月应缴纳的消费税税额。5.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元。该企业所在城市适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。计算该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。6.某企业2025年度实现利润总额100万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。7.某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖10万元。计算该个人2025年度应纳个人所得税税额。8.某一般纳税人企业2025年5月销售货物取得含税销售额150万元，适用增值税税率为13%。该企业当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额120万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为5万元，计算该企业2025年5月应缴纳的增值税税额。六、案例分析（本大题共9小题，每小题2分，共18分。请根据案例要求，进行分析和解答。）案例一：某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。案例二：某居民个人2025年每月取得工资薪金所得15000元，不考虑其他扣除因素。计算该个人2025年10月份应预扣预缴的个人所得税税额。案例三：某一般纳税人企业2025年5月销售货物取得含税销售额100万元，适用增值税税率为13%。该企业当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为0，计算该企业2025年5月应缴纳的增值税税额。案例四：某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得含税销售额200万元，适用增值税税率为13%，消费税税率为30%。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为0，计算该企业2025年1月应缴纳的消费税税额。案例五：某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元。该企业所在城市适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。计算该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。案例六：某企业2025年度实现利润总额100万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。案例七：某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖10万元。计算该个人2025年度应纳个人所得税税额。案例八：某一般纳税人企业2025年5月销售货物取得含税销售额150万元，适用增值税税率为13%。该企业当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额120万元，税率为9%。假设该企业月初留抵税额为5万元，计算该企业2025年5月应缴纳的增值税税额。案例九：某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请就下列问题进行论述。）1.论述企业所得税的税收优惠政策对企业发展的影响。2.论述个人所得税的专项附加扣除政策对居民收入分配的影响。3.论述增值税一般纳税人进项税额抵扣制度的意义。4.论述消费税的征税范围和征收方法对消费市场的影响。5.论述城市维护建设税和教育费附加的计税依据和征收意义。6.论述税务师在从事税务代理业务时应遵循的职业道德规范。7.论述税收筹划的基本原则和操作方法。8.论述税收筹划与逃税的区别和联系。9.论述税收筹划在现代企业财务管理中的重要性。10.论述税收筹划对国家税收收入的影响。11.论述税收筹划对经济发展和社会进步的推动作用。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D解析：企业为员工支付的补充养老保险费，在不超过规定扣除限额的部分准予税前扣除，超过部分不得扣除。2.B解析：应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-10=180（万元），应纳企业所得税税额=180×25%=45（万元）。3.B解析：每月应预扣预缴的个人所得税税额=（15000-5000-3000-2000）×10%-210=975（元）。4.A解析：个体工商户业主的经营所得应缴纳个人所得税=80×35%-1.4=27.6（万元），董事费所得应缴纳个人所得税=5000×12×20%-0.6=119.4（万元），合计应缴纳个人所得税=27.6+119.4=147（万元）。5.C解析：银行销售金融商品不属于增值税征税范围，应缴纳营业税。6.A解析：应纳增值税税额=100÷1.13×13%-80×9%=5.4（万元）。7.D解析：汽车不属于消费税征收范围，应缴纳增值税。8.C解析：应纳消费税税额=200÷1.13×30%=52.17（万元）。9.D解析：消费税滞纳金应计入城市维护建设税和教育费附加计税依据。10.B解析：应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=200×7%+100×3%=24（万元）。二、填空题1.税金2.25%；50%3.基本减除费用4.3%；45%；3%；45%5.13%；6%6.销售金额；销售数量7.增值税；消费税8.3%；省、自治区、直辖市人民政府9.依法纳税10.税法；税负最低三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，必须取得合法有效凭证，才能税前扣除。2.√3.×解析：个人所得税的应纳税所得额，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，也包括经营所得。4.√5.×解析：增值税的基本税率为13%，销售服务、无形资产或者不动产的，除另有规定外，适用税率为9%。6.×解析：卷烟的计税依据为实际销售金额，白酒的计税依据为实际销售数量。7.√8.×解析：地方教育附加的征收标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。9.×解析：税务师在从事税务代理业务时，不得接受双方委托，为同一客户同时提供纳税咨询和税务代理服务。10.√四、简答题1.企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业所得税优惠、高新技术企业企业所得税优惠、软件产业和集成电路产业企业所得税优惠、技术转让所得税收优惠、环境保护节能节水项目税收优惠等。2.个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。3.增值税一般纳税人应如何进行进项税额抵扣：取得增值税专用发票的，应自发票开具之日起360日内到税务机关认证抵扣；未在规定期限内认证抵扣的，不得抵扣进项税额。4.消费税的征税范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。5.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额。6.税务师在从事税务代理业务时应遵循的职业道德规范包括：依法纳税、独立、公正、诚信、保密、尽职尽责等。7.税收筹划的基本原则包括：合法性原则、合理性原则、经济性原则、系统性原则等。8.税收筹划与逃税的区别：税收筹划是在遵守税法的前提下进行的，而逃税是违反税法的行为。五、应用题1.应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-10=180（万元），应纳企业所得税税额=180×25%=45（万元）。2.每月应预扣预缴的个人所得税税额=（15000-5000-3000-2000）×10%-210=975（元）。3.应纳增值税税额=100÷1.13×13%-80×9%=5.4（万元）。4.应纳消费税税额=200÷1.13×30%=52.17（万元）。5.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=200×7%+100×3%=24（万元）。6.应纳企业所得税税额=100×25%=25（万元）。7.工资薪金所得应纳个人所得税=12×25%-0.6=2.9（万元），年终奖应纳个人所得税=10×10%-0.6=9.4（万元），合计应纳个人所得税=2.9+9.4=12.3（万元）。8.应纳增值税税额=150÷1.13×13%-120×9%-5=1.77（万元）。六、案例分析案例一：应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-10=180（万元），应纳企业所得税税额=180×25%=45（万元）。案例二：每月应预扣预缴的个人所得税税额=（15000-5000-3000-2000）×10%-210=975（元）。案例三：应纳增值税税额=100÷1.13×13%-80×9%=5.4（万元）。案例四：应纳消费税税额=200÷1.13×30%=