2026年《税务会计实务》高职会计期末解析试题

2026年《税务会计实务》高职会计期末解析试题一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.税务会计进行核算和纳税调整的主要依据是（）。A.企业会计准则B.税收法律法规C.企业财务通则D.管理会计指引答案：B解析：当税收法律法规与企业会计准则的规定不一致时，税务会计应以税收法律法规为依据进行纳税调整。2.增值税一般纳税人购进原材料取得增值税专用发票，注明的增值税额应记入（）。A.原材料成本B.管理费用C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.税金及附加答案：C3.下列行为中，属于增值税视同销售的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于职工福利D.将外购货物用于连续生产应税产品答案：C解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售；外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，应作进项税额转出。4.某增值税一般纳税人因管理不善发生原材料毁损，账面成本10万元，原购进时已抵扣进项税额1.3万元。报经批准前，其会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢10；贷：原材料10B.借：待处理财产损溢11.3；贷：原材料10；应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3C.借：管理费用11.3；贷：原材料10；应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3D.借：营业外支出11.3；贷：原材料10；应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3答案：B解析：管理不善造成的存货毁损，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出；报批前先通过“待处理财产损溢”科目核算。5.某增值税一般纳税人销售产品取得含税销售额113万元，适用增值税税率13%。该笔业务应确认的销项税额为（）万元。A.13B.14.69C.11.3D.13.29答案：A解析：113÷6.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，其消费税处理正确的是（）。A.移送使用时缴纳消费税B.移送使用时不缴纳消费税C.销售非应税消费品时缴纳消费税D.一律不缴纳消费税答案：A解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳税；用于连续生产非应税消费品的，移送环节应缴纳消费税。7.委托加工应税消费品，受托方为个人的，消费税的纳税义务人是（）。A.受托方B.委托方C.受托方的主管税务机关D.无需缴纳答案：B8.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理的工资薪金支出D.未经核定的准备金支出答案：C解析：税收滞纳金、向投资者支付的股息、未经核定的准备金支出均不得在企业所得税前扣除。9.下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：C10.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的人。A.90B.183C.180D.365答案：B11.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗D.独生子女补贴答案：C解析：基本养老保险、住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除；独生子女补贴属于不征税收入。12.企业购置车辆缴纳的车辆购置税，应记入（）。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产D.销售费用答案：C解析：车辆购置税在购置环节一次性缴纳，应计入车辆购置成本。13.某企业转让一栋旧办公楼，在计算土地增值税时，准予扣除的项目不包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.旧房的评估价格C.转让环节缴纳的税金D.该办公楼的实际建造成本答案：D解析：转让旧房按评估价格扣除，而非按纳税人账面核算的实际建造成本扣除。14.增值税小规模纳税人销售货物适用的法定征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D15.增值税一般纳税人外购货物用于下列项目，进项税额准予抵扣的是（）。A.用于集体福利B.用于免税项目C.用于个人消费D.直接用于对外销售答案：D16.在计算进口货物关税完税价格时，下列费用不应计入的是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费C.货物成交价格D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费答案：B解析：进口货物完税价格包括货价、货物运抵输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；起卸后的运输费用不计入完税价格。17.城市维护建设税及教育费附加的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.实现的不含增值税销售收入C.实际缴纳的企业所得税税额D.含增值税销售收入答案：A18.某增值税一般纳税人月末应将“应交税费——应交增值税”贷方余额转入（）。A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）C.税金及附加D.营业外收入答案：A19.某居民企业在中国境内设立机构、场所，其取得的所得与该机构、场所有实际联系，适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A20.企业为职工代扣代缴个人所得税时，应贷记（）。A.银行存款B.应付职工薪酬C.应交税费——应交个人所得税D.其他业务收入答案：C二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.房产税E.企业所得税答案：BCD解析：增值税属于价外税，不计入“税金及附加”；企业所得税通过“所得税费用”科目核算。2.增值税一般纳税人取得的下列扣税凭证中，准予用于抵扣进项税额的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票或销售发票D.普通发票E.从境外购进服务代扣代缴增值税取得的完税凭证答案：ABCE解析：普通发票不属于增值税扣税凭证，不能据此抵扣进项税额。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.白酒C.高档化妆品D.电视机E.实木地板答案：ABCE解析：电视机不属于消费税征税范围。4.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.符合条件的非营利组织的收入答案：ABE解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，而非免税收入，两者应加以区分。5.下列各项中，属于居民个人综合所得专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.商业健康保险E.赡养老人答案：ABCE解析：商业健康保险属于税法规定的其他税前扣除项目，不属于专项附加扣除项目。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人将购进的货物用于集体福利，应视同销售计算销项税额。答案：错误解析：将外购货物用于集体福利不属于视同销售，应作进项税额转出。2.消费税是价内税，增值税是价外税。答案：正确3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。答案：正确5.企业缴纳的增值税应通过“税金及附加”科目核算。答案：错误解析：增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。6.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率。答案：正确7.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。答案：正确解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以按规定自行开具。8.契税由房地产权属的转让方缴纳。答案：错误解析：契税由承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳。9.纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案：正确10.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。答案：正确四、计算与账务处理题（每题10分，共40分）1.某生产制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年6月发生下列经济业务（以下分录金额单位为万元）：（1）销售产品一批，取得含税销售额113万元，款项已收存银行；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元，当月已认证，货款已付；（3）购进一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款30万元、增值税税额3.9万元，当月已认证；（4）上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，账面成本10万元，该批原材料购进时已取得增值税专用发票并申报抵扣，适用税率13%。要求：（1）计算当月销项税额、进项税额、进项税额转出额及应纳增值税额；（2）编制销售产品、购进原材料、购进设备、进项税额转出及月末结转增值税的会计分录。答案：（1）计算当月增值税销项税额：113÷(1+13%)①销售产品：借：银行存款113贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13②购进原材料：借：原材料50借：应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5③购进设备：借：固定资产30借：应交税费——应交增值税（进项税额）3.9贷：银行存款33.9④原材料毁损，进项税额转出：借：待处理财产损溢11.3贷：原材料10贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3⑤月末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3.9贷：应交税费——未交增值税3.9解析：管理不善造成的存货损失，其进项税额不得抵扣，应作转出处理；购入生产设备属于可抵扣项目，其进项税额可正常抵扣。月末应将“应交税费——应交增值税”贷方余额转入“应交税费——未交增值税”。2.某居民企业2026年度会计利润总额为1000万元。当年发生与生产经营有关的业务招待费支出50万元，当年产品销售收入为10000万元；通过公益性社会组织向受灾地区捐款120万元，该捐赠已计入营业外支出。假定无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算业务招待费的税前扣除限额及纳税调整增加额；（2）计算公益性捐赠的税前扣除限额，并判断是否需要纳税调整；（3）计算该企业2026年度应纳税所得额及应纳企业所得税额；（4）编制计提企业所得税的会计分录。答案：（1）业务招待费扣除限额实际发生额的60%：50×60%=30（2）公益性捐赠扣除限额扣除限额：1000×（3）应纳税所得额及应纳税额应纳税所得额：1000+20=（4）计提企业所得税的会计分录借：所得税费用255贷：应交税费——应交企业所得税255解析：业务招待费按“实际发生额的60%”与“当年销售收入的千分之五”孰低扣除；公益性捐赠以年度会计利润总额的12%为扣除限额，未超限额时无需纳税调整。3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生下列业务（以下分录金额单位为万元）：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税销售额200万元，货款已收；（2）将一批自产高档化妆品用于职工福利，该批化妆品同类产品不含增值税市场售价为20万元，生产成本为12万元；（3）已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算当月应缴纳的消费税税额；（2）编制销售高档化妆品、将高档化妆品用于职工福利的会计分录；（3）编制计提消费税的会计分录。答案：（1）当月应纳消费税销售部分应纳消费税：200×15%=30①销售高档化妆品：借：银行存款226贷：主营业务收入200贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26②将高档化妆品用于职工福利，视同销售：确认收入：借：应付职工薪酬22.6贷：主营业务收入20贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.6结转成本：借：主营业务成本12贷：库存商品12（3）计提消费税借：税金及附加33贷：应交税费——应交消费税33解析：将自产应税消费品用于职工福利，在增值税和消费税上均视同销售，会计上也应确认主营业务收入并结转成本；消费税为价内税，计提时通过“税金及附加”科目核算。4.某公司职工王某为居民个人，独生子女。2026年1月取得工资25000元，个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金）合计3000元。王某育有一子正在上小学，子女教育专项附加扣除由其按每月2000元的标准定额扣除；其父母均已年满60周岁，赡养老人专项附加扣除由王某按独生子女每月3000元的标准定额扣除。要求：（1）计算王某2026年1月应预扣预缴的个人所得税税额；（2）编制该公司代扣个人所得税和实际缴纳个人所得税的会计分录。答案：（1）应预扣预缴个人所得税累计预扣预缴应纳税所得额：25000−5000−（2）会计分录代扣个人所得税：借：应付职工薪酬360贷：应交税费——应交个人所得税360实际缴纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税360贷：银行存款360解析：工资、薪金所得采用累计预扣法预扣预缴税款。计算时先减除每月5000元的基本减除费用，再减除专项扣除和专项附加扣除，余额适用年度预扣率表。本例累计预扣预缴应纳税所得额为12000元，未超过36000元，适用预扣率3%。五、综合题（共10分）某公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。2026年12月发生与增值税相关的经济业务及资料如下（以下分录金额单位为万元）：（1）当月销售产品，确认增值税销项税额52万元；（2）当月购进原材料、接受应税服务，取得合法扣税凭证并已认证抵扣，进项税