《智能管理会计》课件 项目七 管理会计报告

——项目七管理会计报告任务一管理会计报告编制在战略转型的背景下，海尔基于人单合一管理模式创新出第四张表，即“共赢增值表”。这是在传统三张财报（资产负债率、利润表和现金流量表）的基础上，为物联网时代管理会计量身定制的财务指标与非财务指标相结合的一张报表。共赢增值表包含六大要素，即用户资源、资源方、生态平台价值总量、收入、成本和边际收益。在设计逻辑上体现了三点创新：一是在理论上，区别于传统管理会计报告模式；二是在应用上，深度业财融合，以用户为中心；三是在目标驱动上，使得从股东价值最大化到各利益攸关方的合作共赢，为每个资源方赋能。请结合导学案例，思考以下问题：1.管理会计报告与传统财务报表在报告目标与报告要素上有何本质区别？2.海尔集团的共赢增值表如何体现管理会计服务内部决策的特性？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives目标能描述企业管理会计报告的概念、分类和流程；能将企业管理会计报告的体系与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；能应用企业管理会计报告编制流程对ERP企业经营模拟沙盘实训中的全面预算进行分析;树立“万众创业”的意识；1234PART02项目情景ProjectScenario如何找出全面预算和实际经营的偏差和挖掘其偏差背后的原因?

PART03学习准备StudyPreparation一企业管理会计报告的概念和目的企业管理会计报告是指企业运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。一企业管理会计报告的概念和目的企业管理会计报告是企业管理会计活动成果的重要表现形式，旨在为报告使用者提供满足管理需要的信息。因此，企业管理会计报告的目标是为企业各层级进行规划、决策、控制和评价等管理活动提供有用信息。管理会计报告和财务会计报告的主要区别二企业管理会计报告的形式要件项目管理会计报告财务会计报告对象企业各个层级、各个环节的管理者企业格式不统一统一内容根据需要，既有财务信息，又有非财务信息根据法律，仅有财务信息时间无约束，根据企业战略需要决定报告时间与周期受会计准则和政府的约束流程与企业组织框架相一致与法律要求相一致范围分解数据，部门的决策和行为报告整体数据，企业整体的财务报告三企业管理会计报告的分类管理会计报告无论是在内容、形式或编制流程上均具有一定的灵活性，其报告体系也可按照多种标准进行分类，包括但不限于此。分类依据管理会计报告种类报告使用者所处的管理层级战略层管理会计报告、经营层管理会计报告、业务层管理会计报告报告内容综合企业管理会计报告、专项企业管理会计报告报告功能管理规划报告、管理决策报告、管理控制报告、管理评价报告责任中心投资中心报告、利润中心报告、成本中心报告报告主体整体性程度整体报告、分部报告战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划、决策、控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告。战略层管理会计报告的报告对象是企业的战略层。四企业管理会计报告的体系战略层管理会计报告的定义报告类型报告内容战略管理报告一般包括内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果，以及战略评价等综合业绩报告一般包括关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩效事项等价值创造报告一般包括价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各业务单元的资源占用与价值贡献，以及提升公司价值的措施等四企业管理会计报告的体系战略层管理会计报告的内容四企业管理会计报告的体系战略层管理会计报告的内容报告类型报告内容经营分析报告一般包括过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下一期的经营目标及管理措施等。风险分析报告一般包括企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风险识别与评估、风险管理工作计划等重大事项报告针对企业的重大投资项目、重大资本运作、重大融资、重大担保事项、关联交易等事项进行的报告例外事项报告针对企业发生的管理层变更、股权变更、安全事故、自然灾害等偶发性事项进行的报告四企业管理会计报告的体系经营层管理会计报告的定义经营层管理会计报告是为经营管理层开展与经营管理目标相关的管理活动提供相关信息的对内报告。经营层管理会计报告的报告对象是经营管理层。报告类型报告内容全面预算管理报告一般包括预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评投资分析报告一般包括投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风险和投资管理建议等项目可行性报告一般包括项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可行性研究结论与建议等经营分析报告一般包括过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下一期的经营目标及管理措施等融资分析报告一般包括融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等四企业管理会计报告的体系经营层管理会计报告的内容报告类型报告内容盈利分析报告一般包括盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利润的主要因素及其变化情况，以及提高盈利能力的具体措施等企业还应对收入和成本进行深入分析。盈利分析报告可基于企业集团、单个企业，也可基于责任中心、产品、区域、客户等进行资金管理报告一般包括资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收账款、存货的管理状况、资金管理存在的问题以及解决措施等。企业集团资金管理报告的内容一般还包括资金管理模式（集中管理还是分散管理）、资金集中方式、资金集中程度、内部资金往来等成本管理报告一般包括成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成的原因以及改进措施等业绩评价报告一般包括绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评结果，以及相关建议等四企业管理会计报告的体系经营层管理会计报告的内容业务层管理会计报告是为企业开展日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告。其报告的报告对象是企业的业务部门、职能部门以及车间、班组等。

四企业管理会计报告的体系业务层管理会计报告的定义报告类型报告内容研究开发报告一般包括研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算采购业务报告一般包括采购业务预算、采购业务执行结果、差异分析及改善建议等。采购业务报告要重点反映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容生产业务报告一般包括生产业务预算、生产业务执行结果、差异分析及改善建议等。生产业务报告要重点反映生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等四企业管理会计报告的体系业务层管理会计报告的内容报告类型报告内容配送业务报告一般包括配送业务预算、配送业务执行结果、差异分析及改善建议等。配送业务报告要反映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容销售业务报告一般包括销售业务预算、销售业务执行结果、差异分析及改善建议等。销售业务报告要重点反映销售的数量结构和质量结构等方面的内容人力资源报告一般包括人力资源预算、人力资源执行结果、差异分析及改善建议等。人力资源报告重点反映人力资源使用及考核等方面的内容四企业管理会计报告的体系业务层管理会计报告的内容五企业管理会计报告的流程报告流程报告内容编制企业管理会计报告由管理会计信息归集、处理并报送的责任部门编制审批企业应根据报告的内容、重要性和报告对象等，确定不同的审批流程。经审批后的报告方可报出报送企业应合理设计报告报送路径，确保企业管理会计报告及时、有效地送达报告对象。企业管理会计报告可以根据报告性质、管理需要进行逐级报送或直接报送使用企业应建立管理会计报告使用的授权制度，报告使用人应在权限范围内使用企业管理会计报告评价企业应对管理会计报告的质量、传递的及时性、保密情况等进行评价，并将评价结果与绩效考核挂钩六管理会计报告的应用案例战略地图与管理会计报之间有什么关系？【思考】六管理会计报告的应用案例企业概括企业在全体员工的共同努力下，通过对市场预测分析，已研发完成并在第2年对本地、区域和国内市场销售P1和P3产品，同时获得了ISO9000认证。企业现已拥有大厂房1间，生产P1产品的自动线2条，柔性线1条，生产P3产品的自动线1条，柔性线1条，初具规模。六管理会计报告的应用案例全面预算分析第2年企业业务量预算执行情况第2年，经过业务部门全体员工努力，P1产品全年实际销售量超过预算量，预算完成度达108.33%；但P3产品由于市场尚未完全接受，预计销售6个，实际销售5个，预算完成度仅有83.33%。产品第2年预算量（个）第2年实际量（个）差额（个）预算完成度P112131108.33%P365-183.33%项目第2年预算值（万元）第2年实际值（万元）差额（万元）预算完成度销售收入113.74116.602.86102.51%销售成本48.0046.00-2.0095.83%毛利65.7470.604.86107.39%第2年企业营业收入、营业成本预算执行情况第2年，企业销售收入为116.60万元，比预算113.74万元多2.86万元，完成全年预算的102.51%，对利润产生了有利的影响；企业销售成本比预算少2万元，是预算的95.83%，对利润产生了有利的影响六管理会计报告的应用案例全面预算分析第2年，企业发生的其他费用为14万元，超出预算2万元，费用超支对企业利润产生了不利的影响。六管理会计报告的应用案例全面预算分析第2年企业期间费用预算执行情况项目第2年预算值（万元）第2年实际值（万元）差额（万元）预算完成度其他费用12.0014.002.00116.67%第2年企业利润预算执行情况第2年，企业实现净利润11.60万元，比预算8.74万元多2.86万元；成本费用的有效控制，对利润产生了有利的影响。六管理会计报告的应用案例项目第2年预算值（万元）第2年实际值（万元）差额（万元）预算完成度净利润8.7411.602.86132.72%成本费用105.00105.000.00100.00%全面预算分析六管理会计报告的应用案例全面预算分析第2年企业现金预算执行情况第2年，企业实现现金收入107.53万元，比预算104.43万元多3.10万元，完成全年预算的102.97%；现金支出80万元，超出预算2万元；资金融通实际值较预算值一致，按期支付第1年借入的长期借款利息和短期借款本利和；期末现金余额20.53万元，比预算19.43万元多1.10万元，完成全年预算的105.66%。项目第2年预算值（万元）第2年实际值（万元）差额（万元）预算完成度现金收入104.43107.533.10102.97%现金支出78.0080.002.00102.56%资金融通-50.00-50.000100.00%期末余额19.4320.531.10105.66%六管理会计报告的应用案例全面预算分析第2年企业资产负债预算执行情况第2年，企业资产总额的预算完成率为102.11%，与预算大体一致；企业负债总额按预算完成；企业所有者权益的预算完成率为104.63%，情况良好。项目第2年预算值（万元）第2年实际值（万元）差额（万元）预算完成度资产总额146.74149.833.09102.11%负债总额80.0080.000100.00%所有者权益66.7469.833.09104.63%企业第2年各项预算执行情况出现偏差的原因主要有：六管理会计报告的应用案例差异分析建议（1）销售收入方面的差异。因P1产品在国内市场的销售量和价格上涨幅度高于P3产品在区域市场的销售量和价格下跌幅度，使得销售收入和现金收入略有提高；（2）销售成本方面的差异。因P1产品销售量较预算多1个，而P3产品销售量较预算少1个，使得P1产品销售成本上升2万元，而P3产品销售成本下降4万元，故销售成本总额较预算减少2万元；（3）其他费用方面的差异。因在第2年经营过程中，企业认为取得ISO14000环境认证会促进后续的销售，故在预算外进行了ISO14000环境认证，使得其他费用总额较预算增加2万元。六管理会计报告的应用案例差异分析建议企业第2年的利润虽基本完成预算目标，但为了保证企业在第3年的有序高效经营，提出如下建议：六管理会计报告的应用案例差异分析建议（1）运用Excel表格和管理会计工具，基于ERP企业经营模拟沙盘规则中的P系列产品各级市场需求量、均价预测和第2年P系列产品各级市场实际需求量、均价，结合内外部环境变化趋势，对第3年P系列产品在各级市场需求量和均价进行分析，更为准确的预测第3年P系列产品的销售量和价格，以保证后续生产、采购等预算项目的准确性。六管理会计报告的应用案例差异分析建议（2）成本费用中的酌量性费用需要进一步加强控制，严格执行预算指标。对于必须开支的部分，需要经过管理层决议后才可追加预算，不得任意修改预算。六管理会计报告的应用案例管理会计报告体系全面预算管理报告预算目标制定与分解预算执行差异分析预算考评成本管理报告成本预算实际成本及其差异分析成本差异形成的原因改进措施业绩评价报告绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评结果，以及相关建议PART04学习小结StudyPreparation企业管理会计报告的概念和目的企业管理会计报告的形式要件企业管理会计报告的分类企业管理会计报告的体系企业管理会计报告的流程管理会计报告的应用案例企业管理会计报告谢谢聆听——项目七管理会计报告任务二管理会计信息系统目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives目标能够描述管理会计信息系统的概念和分类；具备劳动创造的价值的观念；123具备分析问题和解决问题的能力。PART02学习准备StudyPreparation一管理会计信息系统的概念管理会计信息系统是指以财务和业务信息为基础，借助计算机、网络通信等现代信息技术手段，对管理会计信息进行收集、整理、加工、分析和报告等操作处理，为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确信息支持的各功能模块的有机集合。二管理会计信息系统的应用原则系统集成原则数据共享原则规则可配原则灵活扩展原则安全可靠原则三管理会计信息系统的建设和应用程序管理会计信息系统规划和建设应用过程规划实施维护输入处理输出纳入企业信息系统建设规划，明确战略目标，根据管理会计应用需求因地制宜明确、制定详尽的实施计划做好系统的运维和支持数据自动采集和手工录入借助模型进行数据加工处理自动生成和导出报告四管理会计信息系统的主要模块成本管理模块预算管理模块绩效管理模块管理会计报告模块投融资