税务师职业资格考试真题题库及答

税务师职业资格考试真题题库及答一、税法一（2023年税务师职业资格考试真题精选）（一）单项选择题1.2023年第三季度，某个体工商户（小规模纳税人，按季申报，增值税征收率适用现行优惠政策）提供餐饮服务取得含税销售额28.84万元，出租商铺取得含税销售额7.35万元，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.29C.0.64D.0.85【答案】C【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；按季申报的小规模纳税人季度不含税销售额合计超过30万元的，全额计征增值税。本题中，餐饮服务属于3%征收率应税项目，不含税销售额=28.84÷(1+1%)=28.55万元；商铺出租属于5%征收率的不动产租赁项目，不含税销售额=7.35÷(1+5%)=7万元；季度不含税销售额合计=28.55+7=35.55万元＞30万元，不得享受免税政策。应缴纳增值税=28.84÷(1+1%)×1%+7.35÷(1+5%)×5%=0.29+0.35=0.64万元。2.下列关于资源税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，移送时缴纳资源税B.纳税人销售应税产品，计税依据包括向购买方收取的增值税税款C.纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的，计税依据按照纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率【答案】C【解析】选项A错误，纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税，自用于其他方面的才视同销售缴纳资源税；选项B错误，资源税计税依据为应税产品的销售额，不包括收取的增值税税款；选项D错误，纳税人开采或者生产不同税目应税产品未分别核算的，从高适用税率。3.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产货物取得不含税销售额2000万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额180万元，购进生产用设备取得增值税专用发票注明税额120万元，上期留抵税额30万元。该企业当月销项税额为260万元，期末留抵税额为70万元（2019年3月末留抵税额为0，符合增值税增量留抵退税条件，进项构成比例为90%，当月申请退还增量留抵税额），该企业4月实际应缴纳增值税（）万元。A.0B.10C.20D.30【答案】A【解析】允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=70×90%×100%=63万元，企业收到留抵退税款后，当期留抵税额调减为7万元，当期销项税额260万元小于调整后可抵扣进项税额合计267万元（180+120+30-63），无需缴纳增值税。（二）多项选择题1.下列消费品属于消费税征税范围的有（）。A.航空煤油B.体育上用的发令纸C.催化料D.未经打磨的木制一次性筷子E.企业购进货车改装生产的商务车【答案】ACD【解析】选项B错误，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税征税范围；选项E错误，购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围；选项A正确，航空煤油属于成品油税目，虽暂缓征收但属于法定征税范围；选项C正确，催化料、焦化料属于成品油税目下的燃料油子税目；选项D正确，未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围。2.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业销售新建房产，可按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除B.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为土地增值税扣除项目D.纳税人转让房地产时缴纳的印花税可以单独作为税金及附加项目扣除E.房地产开发企业发生的装修费用可以计入房地产开发成本扣除【答案】ABE【解析】选项C错误，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在土地增值税税前扣除；选项D错误，房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已包含在开发费用中扣除，不得单独再作为税金项目扣除，非房地产开发企业转让房地产的印花税可以单独扣除。（三）计算问答题某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年销售其开发的普通标准住宅项目，取得不含增值税销售收入12000万元，该项目相关支出如下：支付土地使用权价款2500万元，房地产开发成本3500万元，发生管理费用800万元、销售费用600万元、财务费用400万元（其中利息支出280万元，能够提供金融机构证明且按转让项目分摊），销售环节可扣除的税金及附加（不含增值税）为144万元。当地规定的房地产开发费用扣除比例为5%。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税。【答案及解析】第一步：计算扣除项目金额（1）取得土地使用权支付的金额：2500万元（2）房地产开发成本：3500万元（3）房地产开发费用：可扣除利息280万元+（2500+3500）×5%=280+300=580万元（4）可扣除税金及附加：144万元（5）房地产开发企业加计扣除：（2500+3500）×20%=1200万元扣除项目总金额=2500+3500+580+144+1200=7924万元第二步：计算增值额增值额=12000-7924=4076万元第三步：计算增值率，确定适用税率增值率=4076÷7924×100%≈51.44%，适用40%税率，速算扣除系数5%第四步：计算应纳税额土地增值税应纳税额=4076×40%-7924×5%=1630.4-396.2=1234.2万元注：普通标准住宅增值率未超过20%的免征土地增值税，本题增值率超过20%，全额计征。（四）综合分析题某日化厂为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，关税完税价格为300万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，运输至厂区支付不含税运费5万元，取得增值税专用发票。（2）领用当月进口高档香水精的70%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额800万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月后返还。（3）将自产的一批普通护肤品作为福利发放给职工，该批护肤品生产成本为20万元，成本利润率为10%，无同类产品市场售价。（4）将闲置的2018年购入的办公楼对外出租，一次性收取1年不含税租金120万元，该企业选择一般计税方法计税。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业进口环节应缴纳的增值税、消费税。（2）计算该企业当月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业当月增值税销项税额。（4）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税。（5）计算该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。【答案及解析】（1）进口环节消费税=（300+300×20%）÷（1-15%）×15%≈63.53万元进口环节增值税=（300+300×20%）÷（1-15%）×13%≈55.06万元（2）可抵扣进项税额=55.06（进口增值税）+5×9%（运费进项）=55.51万元（3）销项税额=800×13%（销售高档化妆品）+20×（1+10%）×13%（自产护肤品福利视同销售）+120×9%（不动产租赁）=104+2.86+10.8=117.66万元注：包装物押金未逾期，不并入销售额计税；普通护肤品不属于消费税征税范围，但增值税需视同销售。（4）当月应缴纳增值税=117.66-55.51=62.15万元（5）当月可抵扣的消费税=63.53×70%≈44.47万元销售高档化妆品消费税=800×15%=120万元当月应缴纳消费税=120-44.47=75.53万元二、税法二（2023年考试真题精选）（一）单项选择题1.某国家重点扶持的高新技术企业，2023年境内应纳税所得额为800万元，境外A国分公司应纳税所得额为200万元，A国企业所得税税率为20%，该企业2023年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.120B.125C.130D.200【答案】A【解析】国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，境外所得可适用15%税率计算抵免限额。境外所得抵免限额=200×15%=30万元，境外实际缴纳税额=200×20%=40万元，超过抵免限额，当年可抵免30万元。境内外所得应纳税总额=（800+200）×15%=150万元，实际应纳税额=150-30=120万元。2.2023年居民个人张某取得稿酬所得10000元，不考虑其他扣除项目，该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.1120B.1400C.1600D.2000【答案】A【解析】稿酬所得预扣预缴时，收入额减按70%计算，每次收入超过4000元的减除20%费用，预扣率为20%。应预扣预缴税额=10000×（1-20%）×70%×20%=1120元。3.某企业2023年年初拥有整备质量10吨的载货汽车6辆，5吨的挂车3辆，当地规定载货汽车车船税年税额为80元/吨，该企业2023年应缴纳车船税（）元。A.5400B.6000C.6600D.7200【答案】A【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。应纳税额=10×6×80+5×3×80×50%=4800+600=5400元。（二）多项选择题1.下列关于2023年个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除C.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1500元，扣除期限最长不超过240个月E.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在90000元限额内据实扣除【答案】ABCD【解析】选项E错误，大病医疗专项附加扣除的限额为80000元/年，不是90000元。2.下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.财产保险合同B.法律咨询合同C.技术转让合同D.个体工商户转让动产订立的买卖合同E.个人书立的动产买卖合同【答案】ACD【解析】选项B错误，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不征印花税；选项E错误，个人书立的动产买卖合同免征印花税，不属于征税范围。（三）计算问答题2023年甲企业签订如下合同：1.与乙企业签订货物运输合同，合同注明运输费用100万元，装卸费5万元，保险费2万元；2.与丙银行签订融资租赁合同，合同注明租金总额为500万元；3.与丁企业签订技术转让合同，合同注明转让收入按照丁企业以后年度实现利润的2%提取，签订合同时无法确定计税金额。已知运输合同印花税税率为0.03%，融资租赁合同税率为0.005%，技术合同税率为0.03%。要求：计算甲企业上述业务应缴纳的印花税。【答案及解析】1.货物运输合同计税依据为合同列明的运输费用，不含装卸费、保险费，应纳税额=1000000×0.03%=300元；2.融资租赁合同计税依据为合同列明的租金总额，应纳税额=5000000×0.005%=250元；3.技术转让合同签订时无法确定计税金额的，暂按5元定额贴花，后续结算时再按实际金额补缴税款。甲企业合计应缴纳印花税=300+250+5=555元。三、涉税服务实务（2023年考试真题精选）（一）单项选择题1.下列关于纳税信用管理的说法，正确的是（）。A.纳税信用评价周期为连续12个月B.纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级C.新设立企业适用M级纳税信用的条件之一是评价年度内无生产经营业务收入D.对C级纳税人，税务机关应将其列入重点监控对象，提高监督检查频次【答案】B【解析】选项A错误，纳税信用评价周期为一个公历纳税年度；选项C错误，未发生失信行为的新设立企业直接适用M级信用，无经营收入要求；选项D错误，重点监控对象为D级纳税人。2.某增值税一般纳税人当月销项税额120万元，进项税额90万元，进项税额转出10万元，上月未缴增值税20万元，当月已预缴增值税50万元，月末企业应做的账务处理为（）。A.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10C.借：应交税费——未交增值税50贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）50D.无需做账务处理【答案】B【解析】当月应纳增值税额=120-（90-10）=40万元，当月已预缴50万元，上月未缴20万元，累计未缴税额=40+20-50=10万元，应转出未交增值税10万元。（二）简答题某制造业企业（增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件），2023年3月末增值税留抵税额为180万元，2019年3月末留抵税额为40万元，进项构成比例为90%，该企业2023年4月申请增量留抵退税。要求：（1）计算该企业可申请退还的增量留抵税额；（2）说明收到退税款的账务处理。【答案及解析】（1）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=（180-40）×90%×100%=126万元。（2）企业收到留抵退税款时，应相应调减当期留抵税额，账务处理为：借：银行存款1260000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1260000（三）综合分析题某制造业企业为增值税一般纳税人，2023年全年相关财务数据如下：营业收入10000万元，营业成本6000万元，税金及附加200万元，管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，研发费用200万元，未形成无形资产），销售费用1500万元（其中广告费1600万元），营业外收入500万元，营业外支出100万元（其中公益性捐赠80万元，税收滞纳金10万元）。企业适用企业所得税税率25%，已预缴企业所得税300万元。要求：（1）计算该企业2023年会计利润总额；（2）计算各项目的纳税调整额；（3）计算2023年应纳税所得额、应纳税额、应补（退）税额。【答案及解析】（1）会计利润总额=10000-6000-200-1000-1500+500-100=1700万元。（2）纳税调整额：①业务招待费：扣除限额1=80×60%=48万元，扣除限额2=10000×0.5%=50万元，取较低值48万元，纳税调增=80-48=32万元；②研发费用：制造业企业未形成无形资产的研发费用可加计100%扣除，纳税调减=200×100%=200万元；③广告费：扣除限额=10000×15%=1500万元，实际发生1600万元，纳税调增=1600-1500=100万元；④公益性捐赠：扣除限额=1700×12%=204万元，实际发生80万元可全额扣除，无需调整；⑤税收滞纳金：不得税前扣除，纳税调增10万元；纳税调整合计=32-200+100+10=-58万元（纳税调减58万元）。（3）应纳税所得额=1700-58=1642万元；应纳税额=1642×25%=410.5万元；应补税额=410.5-300=110.5万元。四、涉税服务相关法律（2023年考试真题精选）（一）单项选择题1.公民甲对某县税务局作出的罚款2000元的行政处罚决定不服，最晚应当在知道该行政处罚决定之日起（）内提出行政复议申请。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】C【解析】行政复议申请期限为知道具体行政行为之日起60日，法律另有规定超过60日的除外，税务行政复议适用60日申请期限。2.根据《民法典》规定，下列关于用益物权的说法，正确的是（）。A.土地承包经营权自土地承包经营权合同登记时设立B.居住权自居住权合同生效时设立C.建设用地使用权自建设用地使用权出让合同生效时设立D.宅基地使用权的取得、行使和转让，适用土地管理的法律和国家有关规定【答案】D【解析】选项A错误，土地承包经营权自承包合同生效时设立；选项B错误，居住权自登记时设立；选项C错误，建设用地使用权自登记时设立。（二）多项选择题1.下列财产中，可以设定抵押权的有（）。A.土地所有权B.正在建造的船舶C.医疗机构的医疗卫生设施D.生产设备、原材料E.被查封的房屋【答案】BD【解析】选项A错误，土地所有权不得抵押；选项C错误，以公益为目的的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施等公益设施不得抵押；选项E错误，依法被查封、扣押、监管的财产不得抵押。2.根据《合伙企业法》规定，下列关于普通合伙企业合伙人出资的说法，正确的有（）。A.合伙人可以用劳务出资B.合伙人以知识产权出资的，其评估作价只能由全体合伙人协商确定C.合伙人应当按照合伙协议约定的出资方式、数额和缴付期限履行出资义务D.合伙人以实物出资需要评估作价的，可以委托法定评估机构评估E.合伙人以土地使用权出资的，应当办理财产权转移手续【答案】ACDE【解析】选项B错误，合伙人以知识产权、实物等非货币财产出资的，评估作价可以由全体合伙人协商确定，也可以委托法定评估机构评估。五、财务与会计（2023年考试真题精选）（一）单项选择题1.某企业2023