2026年个人所得税练习题及答案

2026年个人所得税练习题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.个人所得税综合所得适用的税率形式是（）。A.比例税率20%B.超额累进税率3%～45%C.超率累进税率D.定额税率2.下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.特许权使用费所得3.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天。A.90B.183C.180D.3654.“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除，每个婴幼儿每月的扣除标准为（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元5.劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，允许减除的费用为（）。A.800元B.1600元C.20%D.5000元6.稿酬所得的收入额，在减除20%费用的基础上，再减按（）计算。A.50%B.60%C.70%D.80%7.下列各项中，按月预扣预缴工资薪金所得个人所得税时采用的方法是（）。A.直接按月收入乘以预扣率B.累计预扣法C.按月收入减除800元后乘以预扣率D.核定征收法8.大病医疗专项附加扣除中，一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）元的部分，在80000元限额内据实扣除。A.10000B.15000C.20000D.50009.纳税人在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，住房租金专项附加扣除标准为每月（）。A.800元B.1100元C.1500元D.2000元10.个人取得的保险赔款，个人所得税处理正确的是（）。A.全额征收个人所得税B.减半征收个人所得税C.暂免征收个人所得税D.免征个人所得税11.财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用为（）。A.800元B.20%C.1000元D.不扣除12.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）办理。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.6月1日至12月31日13.个人按规定领取个人养老金时，其缴纳的个人所得税处理办法是（）。A.不并入综合所得，单独按3%税率计税B.并入综合所得计税C.暂免征收D.按20%比例税率计税14.个人持有上市公司股票，持股期限超过1年的，其取得的股息红利所得个人所得税政策为（）。A.全额征收B.减半征收C.暂免征收D.按10%征收15.经营所得适用的个人所得税税率形式为（）。A.3%～45%超额累进税率B.5%～35%超额累进税率C.20%比例税率D.5%～45%超额累进税率二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金3.下列所得中，以每次收入全额为应纳税所得额的有（）。A.利息、股息、红利所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.财产转让所得4.下列各项中，属于个人所得税法规定的免税所得的有（）。A.国债和国家发行的金融债券利息B.抚恤金、救济金C.保险赔款D.军人的转业费、复员费5.下列属于个人所得税专项扣除（“三险一金”）的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.住房公积金6.关于稿酬所得，下列说法正确的有（）。A.以每次出版、发表取得的收入为一次B.预扣预缴时适用20%的比例预扣率C.收入额为收入扣除20%费用后再减按70%计算D.属于综合所得7.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除下列哪些项目后的余额为应纳税所得额？（）A.基本减除费用60000元B.专项扣除C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除8.个人所得税纳税人按照住所和居住时间不同，划分为（）。A.居民个人B.非居民个人C.中国公民D.外国公民9.下列各项收入中，应并入工资薪金所得计征个人所得税的有（）。A.年终加薪B.劳动分红C.按照规定标准发放的差旅费津贴D.员工行权取得的股票期权所得10.关于赡养老人专项附加扣除，下列表述正确的有（）。A.纳税人赡养年满60周岁的父母等符合条件的人员可享受B.独生子女按每月3000元的标准定额扣除C.非独生子女可由兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不超过1500元D.被赡养人包括子女均已去世的祖父母、外祖父母三、判断题（每题1分，共10分）1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。2.居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。3.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。4.个人出租住房取得的租金收入，按照“财产租赁所得”项目，减按10%的税率征收个人所得税。5.综合所得汇算清缴时，纳税人主动放弃退税的，税务机关可以不为其办理退税。6.个体工商户从事生产经营活动取得的所得，适用5%～35%的超额累进税率。7.个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。8.纳税人在主要工作城市有自有住房的，仍然可以同时享受住房租金专项附加扣除。9.赡养老人专项附加扣除中，非独生子女可以通过约定方式任意确定兄弟姐妹之间的分摊金额。10.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。四、计算题（每题10分，共20分）1.中国居民王某2026年每月取得工资薪金收入20000元，每月个人缴纳三险一金2000元。王某为独生子女，需赡养年满60周岁的父母；有一个正在上小学的孩子；有一笔首套住房贷款。王某2026年全年均按规定填报相关专项附加扣除（子女教育2000元/月、赡养老人3000元/月、住房贷款利息1000元/月）。要求：（1）计算王某2026年1月应预扣预缴的个人所得税税额；（2）计算王某2026年12月应预扣预缴的个人所得税税额；（3）计算王某2026年全年累计预扣预缴税额，并说明是否需要办理汇算清缴。2.李某为居民个人，2026年6月取得以下收入：劳务报酬30000元，稿酬10000元，专利权许可使用费5000元。要求：（1）分别计算该月各项所得应预扣预缴的个人所得税税额；（2）计算该月合计预扣预缴税额；（3）说明上述所得在年度综合所得汇算清缴时计入收入额的方法。五、综合题（20分）中国居民张某2026年度取得以下所得：（1）每月工资薪金收入15000元，每月个人缴纳三险一金1500元；（2）专项附加扣除：子女教育2000元/月（一个子女），赡养老人3000元/月（独生子女），住房贷款利息1000元/月；（3）6月取得劳务报酬20000元，支付方已预扣预缴个人所得税；（4）12月取得全年一次性奖金60000元，张某选择单独计税。要求：（1）计算2026年张某工资薪金所得全年累计预扣预缴税额；（2）计算6月劳务报酬所得预扣预缴税额；（3）计算全年一次性奖金单独计税应纳的个人所得税税额；（4）若将全年一次性奖金并入综合所得，计算2026年综合所得应纳税额，并判断选择哪种计税方式更节税；（5）在全年一次性奖金选择单独计税的情况下，计算张某2026年综合所得汇算清缴应退或应补税额。答案：（1）每月减除费用为5000元，专项扣除为1500元，专项附加扣除合计2000+每月工资薪金预扣预缴应纳税所得额=15000全年累计预扣预缴应纳税所得额=2500工资薪金全年累计预扣预缴税额=30000（2）劳务报酬所得：收入额=20000预扣预缴税额=16000（3）全年一次性奖金单独计税：60000÷应纳税额=60000（4）若年终奖并入综合所得：工资薪金收入额=15000综合所得收入额=180000扣除项目合计=60000应纳税所得额=256000并入后综合所得应纳税额=106000年终奖单独计税时：工资薪金和劳务报酬综合所得应纳税所得额=(应纳税额=46000加上年终奖单独计税税额5790元，合计应纳税额=2080因为7870<8080，所以选择年终奖单独计税更节税，少缴税款（5）年终奖单独计税时，工资薪金和劳务报酬综合所得应纳税额为2080元，已预缴税额=900应退税额=4100解析：全年一次性奖金单独计税政策在2026年继续有效。单独计税时，年终奖不并入综合所得，其应纳税额由扣缴义务人代扣代缴，不参与综合所得汇算清缴。综合所得汇算清缴仅针对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，张某工资和劳务报酬已预缴4100元，而全年应纳税额为2080元，多缴部分应申请退税2020元。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：综合所得适用3%～45%的七级超额累进税率。2.答案：C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得。3.答案：B4.答案：C解析：自2023年1月1日起，每个婴幼儿每月扣除标准提高至2000元。5.答案：A解析：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的减除费用800元；超过4000元的减除20%的费用。6.答案：C7.答案：B8.答案：B9.答案：C10.答案：D11.答案：A12.答案：B13.答案：A14.答案：C15.答案：B二、多项选择题1.答案：ABCD2.答案：ABCD3.答案：AB解析：利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不作任何扣除。4.答案：ABCD5.答案：ABCD6.答案：ABCD7.答案：ABCD8.答案：AB9.答案：ABD解析：按规定标准发放的差旅费津贴不属于工资薪金性质的补贴，不征收个人所得税。10.答案：ABCD三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：正确4.答案：正确5.答案：正确6.答案：正确7.答案：正确8.答案：错误解析：纳税人在主要工作城市有自有住房的，不得享受住房租金专项附加扣除。9.答案：错误解析：非独生子女分摊每月3000元的扣除额度时，每人分摊的额度不能超过1500元，不能自行约定突破限额。10.答案：正确四、计算题1.答案：（1）每月减除费用为5000元，专项扣除（三险一金）为2000元，专项附加扣除合计2000+3000+1000=（2）12月累计预扣预缴应纳税所得额=7000×12=84000（元）。全年累计应预扣预缴税额=84000×（3）全年累计预扣预缴税额=210×5解析：工资薪金所得采用累计预扣法，随累计收入增加，适用税率可能跳档，应注意分段计算。本题中每月应纳税所得额均为7000元，累计至第6个月超过36000元，税率由3%升至10%，速算扣除数为2520元。2.答案：（1）劳务报酬所得：收入额=30000×(1−20%)=2400