2026年个税计算试题及答案

2026年个税计算试题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.根据个人所得税法，下列所得中属于综合所得的是（）。A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.工资、薪金所得D.财产租赁所得答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。2.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中费用六万元是指（）。A.基本减除费用B.专项扣除C.专项附加扣除D.免税收入答案：A3.2026年，居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。该政策的执行期限至（）。A.2025年12月31日B.2026年12月31日C.2027年12月31日D.长期有效答案：C解析：根据财政部、税务总局公告，全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。4.居民个人综合所得适用的个人所得税税率为（）。A.5%～35%的超额累进税率B.3%～45%的超额累进税率C.20%的比例税率D.10%～40%的超额累进税率答案：B5.下列专项附加扣除中，扣除标准为每月2000元的是（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人答案：A解析：子女教育每个子女每月2000元；继续教育学历教育每月400元；住房贷款利息每月1000元；赡养老人独生子女每月3000元。6.居民个人取得劳务报酬所得，预扣预缴时适用的预扣率表为（）。A.三级超额累进预扣率B.七级超额累进预扣率C.20%比例税率D.5%～35%超额累进税率答案：A解析：劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，即三级超额累进预扣率。7.非居民个人取得工资、薪金所得，按月换算后计算应纳税额，适用（）。A.七级超额累进税率B.三级超额累进税率C.20%比例税率D.5%～35%超额累进税率答案：A解析：非居民个人工资、薪金所得按月换算后适用七级超额累进税率，即月度税率表。8.下列所得中，不属于个人所得税“偶然所得”的是（）。A.中奖所得B.受赠所得C.中彩所得D.稿酬所得答案：D解析：稿酬所得属于综合所得，不属于偶然所得。9.居民个人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，准予在应纳税额中抵免，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。这体现了（）。A.免税法B.扣除法C.限额抵免法D.全额抵免法答案：C10.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额一定比例的部分，可以从应纳税所得额中扣除。该比例为（）。A.12%B.30%C.50%D.100%答案：B解析：个人公益捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%，国务院规定可全额扣除的除外。11.下列所得中，适用20%比例税率的是（）。A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.劳务报酬所得答案：C解析：利息、股息、红利所得适用20%比例税率。劳务报酬所得并入综合所得适用累进税率，预扣时按预扣率。12.居民个人张某2026年1月取得工资收入15000元，个人缴付三险一金3000元，专项附加扣除2000元，无其他扣除。采用累计预扣法，1月应纳税所得额为（）元。A.4000B.5000C.6000D.7000答案：B解析：15000−13.下列专项附加扣除中，不能在预扣预缴阶段享受，只能在汇算清缴时扣除的是（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人答案：C解析：大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，不能由扣缴义务人在预扣预缴时扣除。14.非居民个人取得稿酬所得，其应纳税所得额的计算方法为（）。A.收入额减除20%费用后的余额为应纳税所得额B.收入额减除20%费用后的余额再减按70%计算C.收入额减除800元费用后的余额D.收入全额答案：B解析：非居民个人稿酬所得以每次收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。15.个人出租住房取得的所得，减按（）的税率征收个人所得税。A.20%B.10%C.15%D.5%答案：B解析：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。16.下列关于居民个人综合所得汇算清缴时间的说法正确的是（）。A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至5月31日D.次年4月1日至6月30日答案：B17.下列人员中，属于我国个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内无住所且不居住的个人B.在中国境内无住所，一个纳税年度内在中国境内居住累计150天的个人C.在中国境内无住所，一个纳税年度内在中国境内居住累计180天的个人D.在中国境内无住所，一个纳税年度内在中国境内居住累计183天的个人答案：D解析：居民个人包括在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。18.居民个人取得的下列所得中，属于“特许权使用费所得”的是（）。A.稿酬B.提供专利使用权取得的所得C.财产租赁所得D.利息所得答案：B19.经营所得适用（）的超额累进税率。A.5%～35%B.3%～45%C.10%～40%D.20%～40%答案：A20.下列支出中，不属于个人所得税专项扣除的是（）。A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.住房公积金D.子女教育支出答案：D解析：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；子女教育属于专项附加扣除。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列所得中，属于个人所得税“综合所得”的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得E.稿酬所得答案：ABDE解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。经营所得单列。2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案：ABCDE解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项。题目所列五项均属于。3.居民个人综合所得年度汇算清缴时，可以扣除的项目有（）。A.基本减除费用60000元B.专项扣除C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除E.商业健康保险支出（符合条件）答案：ABCDE解析：符合条件的商业健康保险支出属于依法确定的其他扣除，可以在限额内扣除。4.下列各项所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.经营所得答案：ABCD解析：财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然所得均适用20%比例税率，但财产租赁个人出租住房减按10%。经营所得适用5%～35%超额累进税率。5.下列情形中，纳税人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的B.已预缴税额小于年度汇算应纳税额且补税金额超过400元的C.取得综合所得没有扣缴义务人的D.取得劳务报酬所得但预扣预缴适用税率高于年度汇算税率的E.年度综合所得收入额不超过12万元但需要补税的答案：ABCD解析：需要办理汇算清缴的情形包括：已预缴税额大于应纳税额且申请退税；已预缴税额小于应纳税额且补税金额超过400元；取得综合所得没有扣缴义务人；取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴率高于年度综合所得适用税率等。E项年度收入不超过12万元且补税可免于办理，故不选。6.下列关于全年一次性奖金单独计税的说法正确的有（）。A.在2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金可选择单独计税B.以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数C.单独计税时不得减除基本减除费用、专项扣除等D.一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次E.全年一次性奖金单独计税政策不适用于非居民个人答案：ABCDE解析：非居民个人不适用全年一次性奖金单独计税政策。其余各项均符合现行规定。7.下列所得中，属于“财产转让所得”的有（）。A.转让有价证券B.转让股权C.转让建筑物D.转让土地使用权E.转让机器设备答案：ABCDE解析：财产转让所得包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。8.下列项目中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学教育奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴E.军人的转业费、复员费、退役金答案：ABCDE解析：上述各项均属于个人所得税免税所得。9.个人所得税纳税人包括（）。A.中国公民B.个体工商户C.个人独资企业投资人D.合伙企业自然人合伙人E.在中国境内有所得的外籍人员答案：ABCDE解析：个人所得税纳税人包括居民个人和非居民个人，以及个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业自然人合伙人等。10.下列支出中，不得在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.不符合规定的捐赠支出E.生产经营活动中发生的合理的成本费用答案：ABCD解析：个人所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物损失、不符合规定的捐赠支出不得扣除。合理的成本费用可扣除。三、判断题（每题1分，共10分）1.居民个人的综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人的综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。答案：正确2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。答案：正确3.个人所得税专项附加扣除中的住房租金扣除，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定的标准定额扣除。答案：正确4.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计算纳税，一经选择在一个纳税年度内不得变更。答案：正确5.个人通过中国境内的公益性社会组织捐赠，捐赠额未超过其应纳税所得额30%的部分，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。答案：正确6.非居民个人在中国境内取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。答案：正确解析：非居民个人工资、薪金所得按月减除费用5000元。7.个人所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。答案：正确8.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。答案：正确9.个人出租住房取得的所得，不需要缴纳个人所得税。答案：错误解析：个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。10.居民个人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，准予在应纳税额中全额抵免。答案：错误解析：抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，即实行限额抵免。四、计算题（每题15分，共30分）1.居民个人李某2026年度收入情况如下：•每月工资薪金收入20000元，个人缴付三险一金合计3000元/月，无其他扣除。•全年取得劳务报酬收入50000元（一次取得，预扣预缴时已按劳务报酬预扣率预扣税款）。•全年取得稿酬收入30000元（一次取得，预扣预缴时已按稿酬所得预扣税款）。•专项附加扣除：子女教育每月2000元，赡养老人每月3000元（李某为独生子女）。要求：计算李某2026年度综合所得应纳税所得额及应纳税额（不考虑已预缴税额，仅计算年度汇算应纳税额）。答案：应纳税所得额140800元，应纳税额11560元。解析：（1）计算综合所得收入额：工资薪金收入额=20000×12=240000元劳务报酬收入额=（2）计算可扣除项目：基本减除费用=60000元专项扣除（三险一金）=3000×12=36000元专项附加扣除：子女教育（3）计算应纳税所得额：296800−（4）确定适用税率和速算扣除数：全年应纳税所得额140800元，适用综合所得年度税率表第二级：超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520（5）计算应纳税额：140800×2.居民个人王某2026年1月取得全年一次性奖金120000元，当月工资薪金收入1