2025年5月初级会计考试会计实务真题试卷及答案

2025年5月初级会计考试会计实务真题试卷及答案2025年5月《初级会计实务》真题试卷一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项会计处理中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。A.将已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账计提折旧B.对使用寿命不确定的无形资产每年年末进行减值测试C.同一企业不同时期发生的相同交易采用一致的会计政策核算D.母公司编制合并财务报表时将全部子公司纳入合并范围2.下列企业中，不适用《小企业会计准则》的是（）。A.从事软件研发的小型微利工业企业B.股票在沪深交易所上市的小型商贸企业C.从业人员30人、年营业收入200万元的零售企业D.不属于金融性质机构的小型服务企业3.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。A.银行存款余额调节表可以直接作为调整企业银行存款账面记录的原始凭证B.调节后的银行存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额C.企业已收、银行未收款项需要调整银行对账单的账面余额，调减对应金额D.银行已付、企业未付款项需要调整企业银行存款日记账的账面余额，调增对应金额4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月5日购入乙上市公司股票10万股，支付价款122万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利2万元），另支付相关交易费用3万元、增值税进项税额0.18万元，将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.120B.122C.125D.125.185.某企业采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，2025年4月初A材料结存100件，单位成本12元；4月10日购入A材料200件，单位成本13元；4月20日购入A材料150件，单位成本14元；当月生产车间共发出A材料320件。不考虑其他因素，当月发出A材料的成本为（）元。A.3920B.4032C.4160D.42566.甲公司2024年12月购入一台生产用设备，入账价值100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.19.2B.24C.38.4D.407.下列各项中，不应确认为企业无形资产的是（）。A.企业自创的品牌及内部产生的商誉B.企业外购取得的商标专用权C.企业作为自用办公楼购入的土地使用权D.外部委托开发完成的专利权8.下列各项中，不属于“应付职工薪酬”科目核算范围的是（）。A.企业为职工支付的住房公积金B.企业按照设定提存计划为职工缴纳的养老保险C.职工因公出差提前预支的差旅费D.企业向生产工人发放的自产产品作为非货币性福利9.下列各项税费中，企业核算时不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A.企业签订购销合同应缴纳的印花税B.企业购置办公楼应缴纳的耕地占用税C.企业从员工工资中代扣代缴的个人所得税D.企业销售应税消费品应缴纳的消费税10.下列各项关于企业收入确认时间的表述中，不符合现行会计准则规定的是（）。A.采用托收承付结算方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，在收到全部预收款时确认收入C.委托代销商品且约定受托方有权向委托方退回未售出商品的，在收到受托方代销清单时确认收入D.附有法定质保条款且该质保不构成单项履约义务的，在确认商品销售收入时同步预估质保相关的销售费用11.甲公司为推广产品发生的下列支出中，属于合同取得成本核算范畴的是（）。A.为投标该项目发生的差旅费支出1.2万元B.为取得该销售合同支付给销售人员的业绩提成5万元C.投标过程中发生的律师费、尽职调查费合计2.3万元D.合同执行期间发生的直接材料耗费18万元12.下列各项经济业务中，应计入“其他业务收入”科目的是（）。A.企业出售闲置固定资产取得的处置净收益B.企业出售多余原材料取得的不含税销售收入C.企业转让专利技术所有权取得的处置净收益D.企业收到的地方政府拨付的公益性捐赠款项13.某软件企业2025年第二季度收到税务机关退回的增值税即征即退税款120万元，该款项属于与企业日常经营活动直接相关的政府补助，不考虑其他因素，该笔退税款应计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他收益C.主营业务收入D.递延收益14.某制造企业2025年4月实现营业收入1200万元，发生营业成本700万元、税金及附加50万元、销售费用120万元、管理费用80万元、研发费用30万元、资产减值损失40万元、营业外收入25万元、营业外支出8万元。不考虑其他因素，该企业当月的营业利润金额为（）万元。A.172B.180C.205D.21715.下列资产类科目中，期末余额应纳入资产负债表“存货”项目列示的是（）。A.为在建工程购入的专项工程物资B.尚未完成建造的在建工程项目C.尚未完工入库的在产品对应的生产成本科目借方余额D.受托代销企业收到的委托方代销商品16.下列各项现金收支活动中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”范畴的是（）。A.支付给在建工程建设人员的职工薪酬B.支付给企业行政管理人员的工资薪金C.向股东分配现金股利支付的款项D.发行普通股股票过程中支付给券商的承销手续费17.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.净资产B.预算结余C.费用D.资产18.下列各项内部控制要素中，作为整个内部控制体系实施基础、决定其他控制要素发挥作用程度的是（）。A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.内部监督19.某生产企业本月生产A产品过程中发生可修复废品5件，发生修复费用合计2800元，其中直接材料费用1200元、直接人工费用1000元、制造费用600元，应收责任人赔款500元。不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失应计入当月A产品生产成本的金额为（）元。A.2300B.2800C.3300D.350020.某低值易耗品采用五五摊销法核算，企业2025年4月领用全新工具一批，实际成本为8000元，同年6月该批工具报废，回收残料作价300元入库。不考虑其他因素，报废时该批工具应摊销的金额为（）元。A.3700B.4000C.7700D.8000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项财产清查结果的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A.存货盘盈且无法查明原因的，经批准后冲减当期管理费用B.固定资产盘亏产生的净损失，经批准后计入当期营业外支出C.现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后计入当期营业外收入D.确认无法收回的应收账款，按照管理权限报经批准后直接转销计入当期信用减值损失2.企业对持有的长期股权投资采用权益法核算时，下列各项业务发生时，会引起长期股权投资账面余额发生增减变动的有（）。A.被投资单位当期实现净利润2000万元B.被投资单位宣告向全体股东分配现金股利800万元C.被投资单位持有的其他债权投资公允价值上升，确认其他综合收益300万元D.被投资单位用资本公积转增股本，不改变所有者权益总额3.下列各项因素中，会影响企业发行的分期付息、到期一次还本的应付债券账面余额的有（）。A.债券的初始发行面值B.债券的票面年利率C.债券发行时确定的实际利率D.存续期间各期末对利息调整明细科目的摊销额4.下列各项经济业务中，企业应当通过“合同负债”科目核算的有（）。A.健身馆向客户一次性收取的12个月健身会员卡服务费B.汽车经销商向客户预收的未来3个月交付定制车辆的购车款项C.租赁公司向承租方预收的房屋租赁押金D.培训机构向学员预收的未开课阶段的课程培训费5.下列各项经济业务发生后，会直接引起企业当期留存收益总额发生增减变动的有（）。A.企业宣告向股东分配现金股利300万元B.企业将盈余公积200万元转增实收资本C.企业用当年实现的净利润弥补以前年度发生的亏损D.企业从当期净利润中提取法定盈余公积80万元6.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.会计政策变更累积影响金额B.所有者投入资本和向所有者分配利润C.提取的盈余公积D.综合收益总额7.下列各项经济业务中，我国政府会计主体应当进行“平行记账”处理的有（）。A.纳入部门预算管理、以财政直接支付方式购买办公设备的业务B.纳入部门预算管理、从零余额账户提取现金的业务C.不纳入部门预算管理、收到应上缴财政的款项业务D.纳入部门预算管理、以银行存款支付日常办公费的业务8.下列生产类型企业中，适合采用品种法作为产品成本计算方法的有（）。A.发电厂电力生产企业B.自来水公司供水生产企业C.重型机械设备单件制造企业D.水泥厂水泥大批量生产企业9.下列各项管理会计工具方法中，适用于企业预算管理领域的有（）。A.滚动预算法B.零基预算法C.弹性预算法D.作业成本法10.下列各项错账情形中，会计人员可以采用红字更正法进行更正的有（）。A.记账凭证中借贷方会计科目登记错误，导致账簿记录出错B.记账凭证中借贷方会计科目无误，但登记的金额大于实际应计金额，导致账簿记录出错C.记账凭证中借贷方会计科目无误，但登记的金额小于实际应计金额，导致账簿记录出错D.账簿记录中存在文字或数字记账笔误，而对应的记账凭证完全正确三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日办公楼的公允价值大于原账面价值的差额，应当计入当期公允价值变动损益。（）2.企业计算确认当期应交的车船税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目。（）3.企业按照收入准则规定确认销售收入时，应当将预期因客户行使退货权而退回的商品对应的应收对价金额确认为“应付退货款”，冲减当期确认的营业收入。（）4.我国企业利润表中的“综合收益总额”项目，列示金额等于当期实现的净利润加上其他综合收益的税后净额的合计金额。（）5.事业单位取得的从同级财政部门拨付的财政拨款结余资金，属于政府财务会计要素中的限定性净资产范畴。（）6.企业外购取得的无形资产，达到预定可使用用途前发生的专业服务费用、测试无形资产能否正常发挥作用的费用，应当全部计入无形资产的初始入账成本。（）7.资产负债表中“未分配利润”项目，应当直接根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额计算填列。（）8.企业当年发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分可结转以后3个纳税年度在计算应纳税所得额时扣除。（）9.采用品种法核算产品成本的企业，月末如果存在尚未全部完工的在产品，需要将归集的全部生产成本在当期完工产品和月末在产品之间进行分配。（）10.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在未达账项导致的差额时，编制的银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面记录的合法原始凭证。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，从事家用电器生产与销售业务，2024年12月发生的部分经济业务如下：（1）1日购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，全部款项已通过银行存款转账支付，该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法按月计提折旧。（2）15日购入一批生产用原材料，取得的增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元，款项已通过银行承兑汇票支付，原材料当日验收入库，计划成本为29万元。（3）20日向乙公司销售一批家电产品，开具的增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，该批产品实际生产成本为32万元，商品当日发出并经乙公司验收合格，甲公司预计30天内收回全部款项，符合收入确认条件，款项尚未收到。（4）31日计提本月职工薪酬，其中生产车间直接从事产品生产的工人工资25万元，车间管理人员工资8万元，总部行政管理人员工资7万元，专设销售机构人员工资6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入该生产设备的初始入账价值为（）万元。A.200B.226C.190D.214.72.根据资料（1），甲公司2024年12月应对该生产设备计提的折旧额为（）万元。A.1.58B.1.67C.1.9D.23.根据资料（2），下列各项关于甲公司购入原材料的会计处理表述中，正确的是（）。A.原材料入库时计入“原材料”科目的金额为29万元B.原材料入库时确认的“材料成本差异”借方金额为1万元C.支付的增值税进项税额3.9万元可以从当期销项税额中抵扣D.计入“应付票据”科目的金额为33.9万元4.根据资料（3），甲公司当月确认销售收入的相关会计处理结果正确的是（）。A.借记“应收账款”科目56.5万元B.贷记“主营业务收入”科目50万元C.借记“主营业务成本”科目32万元D.贷记“库存商品”科目32万元5.根据全部资料，甲公司2024年12月当月实现的营业利润金额为（）万元。A.5B.10C.15D.18（二）乙公司为增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，适用的增值税征收率为3%（现行政策规定适用减按1%征收率政策，月销售额未超过10万元的部分免征增值税），2025年第一季度发生的部分业务如下：（1）1月1日承接客户的季度信息技术服务项目，当日收到客户预付的全部服务费款项12.36万元，开具增值税普通发票，服务期为1-3月每月等额提供。（2）2月10日购入办公用打印机一台，取得增值税专用发票注明价款1万元，增值税税额0.13万元，款项已通过银行存款支付，预计使用年限3年，按平均年限法计提折旧，无预计净残值。（3）3月31日统计本季度全部销售收入合计为28万元，全部为增值税普通发票注明的不含税销售额，符合小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税的政策要求。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司1月提供信息技术服务应确认的不含税收入金额为（）万元。A.4B.4.12C.12D.12.362.根据资料（2），乙公司购入该办公打印机的初始入账价值为（）万元。A.1B.1.13C.0.87D.1.23.根据资料（1）和资料（2），乙公司2月应计提的该办公打印机折旧金额为（）元。A.278B.314C.333D.3774.根据资料（3），下列各项关于乙公司第一季度免征增值税的相关会计处理表述中，正确的是（）。A.免征的增值税额计入当期营业外收入B.免征的增值税额计入当期其他收益C.确认不含税销售额时不需要计提增值税税额D.该政策属于政府补助范畴5.根据全部资料，乙公司2025年第一季度的利润表中“营业收入”项目列示的金额为（）万元。A.27.72B.28C.29.64D.30.84（三）丙公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年对A公司的长期股权投资相关业务如下，丙公司持有A公司有表决权股份的30%，能够对A公司的财务和经营决策施加重大影响，采用权益法核算长期股权投资：（1）2024年1月1日，丙公司以银行存款600万元自非关联方处取得A公司30%股权，当日A公司可辨认净资产的公允价值为2200万元，账面价值与公允价值不存在差异。（2）2024年度A公司实现净利润200万元，按10%比例提取法定盈余公积，宣告向全体股东分配现金股利100万元，款项尚未实际支付。（3）2024年末A公司持有的其他权益工具投资公允价值上升，确认其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动事项。（4）2025年1月，丙公司将持有的A公司全部30%股权对外出售，取得银行存款700万元，无相关处置税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），丙公司2024年1月1日取得A公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.600B.660C.2200D.22602.根据资料（2），下列各项关于丙公司权益法核算长期股权投资的会计处理中，正确的是（）。A.确认投资收益60万元B.长期股权投资账面余额增加60万元C.确认应收股利30万元D.长期股权投资账面余额减少30万元3.根据资料（3），丙公司因A公司其他综合收益变动应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——其他综合收益”科目15万元B.贷记“其他综合收益”科目15万元C.贷记“投资收益”科目15万元D.不进行账务处理，仅做备查登记4.根据全部资料，2024年末丙公司持有的A公司长期股权投资的账面余额为（）万元。A.600B.630C.675D.6905.根据资料（4），丙公司处置全部A公司股权时应确认的投资收益金额为（）万元。A.25B.30C.55D.70参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B解析：选项A体现实质重于形式，选项C体现可比性，选项D体现重要性，只有对使用寿命不确定的无形资产强制进行减值测试，避免高估资产价值，体现谨慎性要求。2.【答案】B解析：已在证券交易所上市的小企业，经营规模符合但不满足《小企业会计准则》的适用主体要求，不得采用该准则核算。3.【答案】B解析：银行存款余额调节表不能作为调整账面记录的原始凭证，调节后余额代表企业实际可动用的银行存款额度。4.【答案】A解析：交易性金融资产入账价值=支付总价款122万减去已宣告未发放的现金股利2万，交易费用计入投资收益，初始入账金额为120万元。5.【答案】B解析：月末一次加权平均单位成本=（100*12+200*13+150*14）/（100+200+150）=12.6元/件，发出成本=320*12.6=4032元。6.【答案】D解析：双倍余额递减法首年折旧额=100*2/5=40万元。7.【答案】A解析：自创商誉及内部产生的品牌成本无法可靠计量，不能确认为无形资产。8.【答案】C解析：员工预支的差旅费属于企业暂付的应收款项，计入其他应收款，不属于职工薪酬核算范畴。9.【答案】B解析：耕地占用税在发生时直接计入相关资产成本，不需要通过“应交税费”科目预先计提核算。10.【答案】B解析：预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，而非收到全部预收款时。11.【答案】B解析：销售佣金属于为取得合同发生的增量成本，属于合同取得成本核算范围，其余选项均计入当期损益。12.【答案】B解析：出售原材料收入属于其他业务收入，其余选项均对应资产处置损益或营业外收入。13.【答案】B解析：与日常经营活动相关的政府补助，增值税即征即退直接计入其他收益。14.【答案】B解析：营业利润=1200-700-50-120-80-30-40=180万元，营业外收支不影响营业利润。15.【答案】C解析：生产成本借方余额代表未完工在产品成本，属于存货项目列示内容，其余项目均不属于存货范畴。16.【答案】B解析：支付行政管理人员工资属于经营活动现金流出，选项A属于投资活动，选项C、D属于筹资活动。17.【答案】B解析：预算会计要素包含预算收入、预算支出、预算结余，其余选项属于财务会计要素。18.【答案】C解析：控制环境是内部控制体系的基础，直接决定其余控制要素的作用发挥程度。19.【答案】A解析：可修复废品净损失=2800-500赔款=2300元，计入产品生产成本。20.【答案】B解析：五五摊销法下，报废时摊销剩余的50%成本，即8000*50%=4000元，残料价值冲减制造费用。二、多项选择题1.【答案】ABC解析：选项D表述错误，转销无法收回的应收账款，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不直接计入信用减值损失。2.【答案】ABC解析：被投资单位资本公积转增股本不改变所有者权益总额，权益法下投资方不需要调整长期股权投资账面余额。3.【答案】ABCD解析：四个选项中的要素均会影响应付债券的账面余额。4.【答案】ABD解析：预收的房屋租赁押金应通过“其他应付款”科目核算，不属于合同负债范畴。5.【答案】AB解析：用净利润补亏、提取盈余公积属于留存收益内部结转，不改变留存收益总额。6.【答案】ABCD解析：四个选项均属于所有者权益变动表中单独列示的项目。7.【答案】ABD解析：不纳入部门预算管理的现金收支业务不需要进行平行记账。8.【答案】ABD解析：单件重型机械制造企业适用分批法核算成本，其余选项适用品种法。9.【答案】ABC解析：作业成本法属于成本管理领域的工具方法，不属于预算管理领域。10.【答案】AB解析：选项C适用补充登记法，选项D适用划线更正法。三、判断题1.【答案】×解析：转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，不计入当期损益。2.【答案】√解析：车船税属于税金及附加核算范畴，需要通过应交税费计提。3.【答案】√解析：