2026年税务编税法知识《税收筹划》专项训练

2026年税务编税法知识《税收筹划》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.下列各项中，不属于税收筹划基本原则的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险中性原则2.税收筹划的核心在于（）。A.选择税负最低的方案B.遵守税法规定C.利用税收优惠D.对经营活动进行事先筹划和安排3.某企业计划设立子公司进行特定业务运营，从税收筹划角度考虑，主要需要考虑的因素不包括（）。A.企业所得税税率差异B.资金转移的税收影响C.所得税的汇总纳税影响D.子公司的市场开拓能力4.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税的表述，正确的是（）。A.两者都是企业所得税的纳税主体B.个人独资企业投资者应缴纳个人所得税，合伙企业合伙人应缴纳企业所得税C.两者均实行查账征收和核定征收两种方式D.个人独资企业的债务由投资者无限承担，合伙企业债务由各合伙人按比例承担5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，税前不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）6.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，经查，其中包含与关联方交易成本10万元（无关联交易规定），广告费支出超限额5万元，公益性捐赠支出8万元（超过扣除限额），则该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.98B.103C.108D.1137.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.仅适用于小型微利企业B.仅适用于高新技术企业C.是指纳税人实际缴纳的增值税小于应纳税额，税务机关退还部分增值税D.是指纳税人适用零税率，无需缴纳增值税8.企业将自产货物用于对外捐赠，从税收筹划角度考虑，合理的处理方法是（）。A.不作税务处理B.按货物成本价计入当期损益C.按市场公允价值确认收入，计算销项税额D.按市场公允价值确认收入，但无需计算销项税额9.纳税人提供的应税服务同时符合营改增前规定的免征增值税和适用简易计税方法计税条件的，应（）。A.选择简易计税方法计税B.选择一般计税方法计税C.经税务机关核准后选择一种计税方法D.免征增值税但不计提进项税额10.下列关于不动产转让所得税务处理的表述，正确的是（）。A.个人销售自住房，免征增值税和企业所得税B.企业销售旧厂房，应全额缴纳增值税C.个人出租房屋，取得的租金收入全额计入应纳税所得额D.企业将闲置厂房对外投资，视同销售，计算土地增值税11.税收筹划具有（）特征。A.预见性B.随机性C.确定性D.被动性12.企业进行重组活动时，若符合特殊性税务处理条件，可以（）。A.立即确认相关资产的转让所得或损失B.延期缴纳重组过程中的相关税费C.重组前后连续12个月内不改变原有实质经营活动D.享受企业所得税的即征即退优惠13.某居民企业2023年度研发费用实际发生额800万元，符合税前加计扣除政策，假设该企业适用加计扣除比例为75%，则其2023年度可在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的金额为（）万元。A.60B.150C.600D.67514.下列关于转让定价管理的表述，正确的是（）。A.关联企业之间进行的任何价格交易都需要进行转让定价调整B.企业只要符合同期资料准备标准，即可免于提供关联交易同期资料C.转让定价调整的基准日一般为企业纳税年度终了后45天内D.转让定价调查调整期通常为最近3个纳税年度15.企业在计算增值税时，下列项目中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.销售给消费者个人的货物B.出口货物（适用零税率）C.提供餐饮服务D.销售给小规模纳税人的货物16.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.统一税率D.固定税率17.企业选择融资方式时，不考虑的因素是（）。A.融资成本B.融资风险C.企业经营规模D.企业治理结构18.税收筹划的合法性要求意味着（）。A.筹划方案越复杂越好B.筹划方案必须符合税收法律法规的规定C.筹划方案必须获得税务机关的批准D.筹划方案必须以降低税负为主要目标19.企业通过设立特殊目的公司（SPV）进行跨境投资，其主要税收目的可能是（）。A.隐藏企业资产B.规避税收监管C.优化税务结构，降低整体税负D.增加企业负债20.税务风险管理的核心是（）。A.避免所有税收争议B.及时缴纳所有税款C.在税收筹划中识别、评估和控制风险D.寻求最大的税收优惠二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险中性原则E.公平性原则2.下列各项中，属于企业重组税务特殊性处理条件的有（）。A.免于recognizinggainorlossonthetransferofthecontrollinginterestB.重组交易各方在重组完成前连续12个月内没有改变原有实质经营活动C.重组业务涉及的企业在重组完成时具有合理的商业目的D.重组后连续12个月内不改变原有实质经营活动E.重组交易不涉及股权支付3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以据实扣除或按一定标准扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售（营业）收入15%）E.支付给关联方的利息费用（不超过规定比例）4.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.是指纳税人符合规定条件，将其先进制造业等特定行业留抵税额部分退还B.是增值税制度的一项重要调控手段C.旨在缓解企业资金压力，促进制造业和现代服务业发展D.所有企业只要存在留抵税额就可以申请退税E.留抵退税额根据先进制造业等特定行业期末留抵税额的一定比例计算5.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得6.企业进行税收筹划时，可以运用的方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.优化交易架构设计C.合理安排经营期和所得来源D.充分利用税收优惠政策E.调整费用与收入的配比7.下列关于税收风险的表述，正确的有（）。A.税收风险是指企业因纳税行为不符合税法规定而可能遭受的损失B.税收风险主要包括经营风险、合规风险和税务筹划风险C.税收风险管理的目标是消除所有税收风险D.企业可以通过建立健全内部控制制度来降低税收风险E.税务筹划本身也可能带来一定的风险8.企业在计算增值税时，下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利或个人消费的货物B.购进用于简易计税方法计税项目的货物C.购进时即知用于免税项目的货物D.因管理不善造成损失的购进货物E.购进用于出口的货物（适用零税率）9.企业进行跨境交易时，可能涉及转让定价问题，其涉及的因素包括（）。A.股权关系B.控制权C.经济实质D.财务结果E.交易定价10.税收筹划与逃税、避税的区别体现在（）。A.合法性B.手段C.目标D.法律后果E.操作方式三、简答题（请根据要求作答。每题5分，共10分）1.简述税收筹划的基本原则及其含义。2.简述企业在进行业务招待费支出税务筹划时应考虑的因素。四、计算题（请根据要求列式计算，并写出计算结果。每题5分，共10分）1.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，发生广告费支出50万元，业务招待费支出30万元。已知该企业2023年度销售（营业）收入为800万元。假设该企业无其他调整事项，计算该企业2023年度应纳税所得额中，广告费和业务招待费可以税前扣除的金额，以及应纳税所得额。2.某企业2023年10月购进一台设备用于生产，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税额13万元。该设备预计使用年限为5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假设该企业适用增值税一般计税方法，计算该设备在2023年度可以抵扣的进项税额（不考虑进项税转出和留抵退税等因素）。五、案例分析题（请根据要求分析问题并回答。共20分）某集团母公司A（企业所得税一般纳税人）下设两个全资子公司B（增值税一般纳税人）和C（小规模纳税人）。2023年，集团计划将研发新产品所需的一套设备销售给子公司B使用。设备原值500万元，A公司2023年1月购入时取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税额65万元。A公司2023年度未将该设备用于其他业务，也未发生其他处置行为。该设备预计使用年限10年，净残值为0，A公司采用直线法计提折旧。假设不考虑设备残值变现等因素。集团财务部门提出了两种方案：方案一：A公司按2023年账面净值（500-500/10=450万元）将设备销售给B公司。方案二：A公司按市场公允价值500万元将设备销售给B公司。请分析以下问题（假设不考虑资产重组等因素）：（1）计算A公司在方案一和方案二中，2023年度应确认的资产处置损益（若为收益则填正数，若为损失则填负数）。（4分）（2）计算B公司在方案一和方案二中，2023年度可抵扣的进项税额。（4分）（3）计算A公司集团层面（不考虑B、C公司）2023年度因该设备销售业务可能产生的增值税销项税额和进项税额抵减额（或转出额）。（4分）（4）比较两种方案的税负影响，并简要说明选择哪种方案可能更有利于集团整体税负的降低，并说明理由。（8分）试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.D4.C5.D6.B7.C8.C9.A10.D11.A12.C13.B14.B15.C16.B17.D18.B19.C20.C二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCE5.ABCDE6.ABCDE7.ABD8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、简答题1.税收筹划的基本原则及其含义：*合法性原则：税收筹划必须在税收法律法规的框架内进行，不得违反税法规定。这是税收筹划区别于逃税、避税的根本所在。*筹划性原则：税收筹划不是在纳税义务发生之后进行的事后补救，而是在经济活动发生之前，对经营、投资、理财等活动进行事先的筹划和安排，以实现税收利益最大化。*效益性原则：税收筹划的目的是通过合法的税务安排，降低企业的税负成本，提高企业的经济效益。*风险中性原则：企业在进行税收筹划时，应充分考虑可能存在的税务风险，并采取措施进行控制，不能为了追求税负的降低而忽视风险。2.简述企业在进行业务招待费支出税务筹划时应考虑的因素。*收入基数：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，企业应尽量增加收入基数，以提高扣除限额。*支出真实性与合理性：业务招待费支出必须真实、合法，且与生产经营活动相关。企业应保留好相关的发票和凭证，并确保支出符合合理性原则。*支出形式：企业应尽量避免将业务招待费转化为其他费用（如职工福利费、办公费等）进行列支，以免造成税务风险。*支出对象：企业应尽量将业务招待费支出发生在与企业生产经营相关的对象身上，而不是用于个人消费或与生产经营无关的支出。*政策变化：企业应关注业务招待费税前扣除政策的最新变化，并据此调整税务筹划方案。四、计算题1.计算该企业2023年度应纳税所得额中，广告费和业务招待费可以税前扣除的金额，以及应纳税所得额。*广告费扣除限额=800万元×15%=120万元*实际发生广告费50万元，小于扣除限额120万元，可以全额扣除。*业务招待费扣除限额=800万元×5‰=4万元*业务招待费实际发生30万元，按发生额的60%计算为30万元×60%=18万元，小于扣除限额4万元，按4万元扣除。*广告费和业务招待费合计可以税前扣除的金额=50+4=54万元*应纳税所得额=200万元-54万元=146万元2.计算该设备在2023年度可以抵扣的进项税额。*2023年10月购入设备，全年可以抵扣的进项税额为3个月。*可以抵扣的进项税额=13万元×(3/12)=3.25万元五、案例分析题（1）计算A公司在方案一和方案二中，2023年度应确认的资产处置损益。*方案一：资产处置损益=450万元-500万元=-50万元（损失）*方案二：资产处置损益=500万元-500万元=0万元（2）计算B公司在方案一和方案二中，2023年度可抵扣的进项税额。*方案一：B公司取得的增值税专用发票，发票注明税额为65万元×(450/500)=58.5万元。B公司作为一般纳税人，可以抵扣进项税额58.5万元。*方案二：B公司取得的增值税专用发票，发票注明税额为65万元。B公司作为一般纳税人，可以抵扣进项税额65万元。（3）计