2026年借款费用测试题及答案

2026年借款费用测试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.外币借款发生的汇兑损失B.公司发行债券的印刷费C.公司发行股票的佣金D.向银行借款发生的手续费2.企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是（）。A.购建固定资产支出B.在建工程人员工资支出C.购置工程用物资的支出D.购买办公用品支出3.甲公司为建造固定资产于2026年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5000万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了1000万元的一般借款，该笔一般借款是甲公司于2025年1月1日借入的，3年期，年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出5500万元，11月1日发生工程支出1000万元，12月1日发生工程支出500万元，年末工程尚未完工。甲公司2026年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A.10B.15C.20D.254.下列关于借款费用资本化的正确说法是（）。A.企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化B.符合借款费用资本化条件的存货，主要包括所有企业生产的存货C.存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中“相当长时间”，是指为资产的购建或者生产资产所必需的时间，通常为1年以上（含1年）D.一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率5.甲公司为股份有限公司，2026年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2026年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2026年就上述借款应予以资本化的利息金额为（）万元。A.0B.0.2C.20.2D.406.甲公司2026年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2026年1月1日开工建造，2026年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2026年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.56007.2026年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2026年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2026年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2026年12月1日，办理工程竣工结算；2026年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2026年11月12日B.2026年11月28日C.2026年12月1日D.2026年12月12日8.下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销9.甲公司为建造固定资产于2026年4月1日从银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的专门借款2000万元，另外该公司于4月1日从另一银行借入一笔一般借款500万元，借款期限3年，年利率5%。公司于4月1日购买一台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款1200万元和安装费80万元；6月1日支付工程款1200万元；至年末该工程尚未完工，预计2027年年末完工。不考虑尚未动用专门借款的存款利息收入。甲公司上述借款2026年度下列会计处理中，正确的有（）。A.应予资本化的专门借款利息金额为40.5万元B.一般借款累计资产支出加权平均数为280万元C.一般借款利息资本化金额为14万元D.应予资本化的利息金额95万元10.甲公司为建造某固定资产于2026年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2027年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2027年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。则2027年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.37.16B.310C.72D.360二、填空题（每题2分，共20分）1.借款费用包括（）、（）、（）以及因外币借款而发生的（）等。2.符合资本化条件的资产，是指需要经过（）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的（）、（）和（）等资产。3.借款费用开始资本化的条件包括（）、（）、（）。4.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过（）。5.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当（）。6.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额（）；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额（）。7.一般借款利息费用资本化金额＝（）×（）。8.借款存在折价或者溢价的，应当按照（）确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。9.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过（）的，应当（）借款费用的资本化。10.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在（）时，停止借款费用的资本化。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）2.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（）3.专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。（）4.借款费用开始资本化的条件是同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（）5.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（）6.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（）7.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）8.一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。（）9.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。（）10.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述借款费用资本化期间的确定。2.简述专门借款利息费用资本化金额的确定。3.简述一般借款利息费用资本化金额的确定。4.简述借款费用暂停资本化的时间。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论借款费用资本化对企业财务报表的影响。2.讨论如何判断资产支出已经发生。3.讨论专门借款和一般借款利息费用资本化的区别。4.讨论借款费用资本化金额的计算对企业纳税的影响。答案：一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.A6.A7.A8.C9.D10.B二、填空题1.借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用、汇兑差额2.相当长时间、固定资产、投资性房地产、存货3.资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始4.当期相关借款实际发生的利息金额5.停止与该部分资产相关的借款费用的资本化6.予以资本化、确认为费用，计入当期损益7.累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数、所占用一般借款的资本化率8.实际利率法9.3个月、暂停10.该资产整体完工三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、简答题1.借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但借款费用暂停资本化的期间不包括在内。2.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。3.一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。4.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。五、讨论题1.借款费用资本化会增加资产的账面价值，减少