2026年税务师《财务与会计》模拟试题及答案

2026年税务师《财务与会计》模拟试题及答案1.甲公司2025年营业收入为20000万元，敏感资产总额为26000万元，敏感负债总额为3200万元，预计2026年销售增长率为20%，营业净利率为8%，股利支付率为40%，不考虑其他因素，则甲公司2026年外部融资需求量为（）万元。A.1888B.2132C.3648D.4560答案：A解析：外部融资需求量=敏感资产增加额-敏感负债增加额-留存收益增加额=26000×20%-3200×20%-20000×（1+20%）×8%×（1-40%）=5200-640-1152=1888万元。2.已知无风险收益率为3%，市场平均收益率为9%，某公司普通股的β系数为1.2，若公司本年度刚支付的现金股利为0.8元/股，预计未来股利年增长率为5%，则该普通股的内在价值为（）元/股。A.10.25B.10.76C.11.29D.12.03答案：C解析：普通股资本成本=无风险收益率+β×（市场平均收益率-无风险收益率）=3%+1.2×（9%-3%）=10.2%，普通股内在价值=上期股利×（1+股利增长率）/（股权资本成本-股利增长率）=0.8×（1+5%）/（10.2%-5%）=0.84/0.052≈11.29元/股。3.甲公司全年需要A材料36000千克，每次订货变动成本为20元，单位变动储存成本为1元/千克，不存在保险储备，订货至到货间隔期为5天，一年按360天计算，则A材料的再订货点为（）千克。A.200B.500C.720D.1200答案：B解析：每日材料需求量=36000/360=100千克，再订货点=每日需求量×订货到货间隔期=100×5=500千克。4.甲公司对低值易耗品采用一次摊销法核算，而对使用寿命不确定的无形资产每年末进行减值测试，该处理体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.可比性答案：B解析：重要性要求企业根据交易或事项的重要程度采用不同的会计处理方式，低值易耗品价值较低，采用一次摊销法简化核算不会对会计信息使用者的决策产生重大影响，符合重要性要求；对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试是谨慎性要求的体现，该题中两类业务处理的差异核心体现的是重要性要求。5.甲公司购入乙公司发行的票面利率为4%的3年期债券，管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，且该债券的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则甲公司应将该债券分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资答案：B解析：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。6.甲公司2026年5月向乙公司销售一批商品，不含税售价为100万元，约定若乙公司在3个月内退货可全额退款，甲公司根据历史经验估计该批商品的退货率为10%，不考虑增值税等因素，则甲公司2026年5月销售该批商品应确认的收入金额为（）万元。A.0B.90C.100D.10答案：B解析：对于附有销售退回条款的销售，企业应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债，因此应确认收入=100×（1-10%）=90万元。7.甲公司2026年1月1日发行面值总额为1000万元的3年期债券，实际收到发行价款1053万元，该债券票面年利率为6%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期还本，不考虑其他因素，2026年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.1000B.1035.12C.1042.34D.1067.21答案：B解析：2026年票面利息=1000×6%=60万元，实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=1053×4%=42.12万元，利息调整摊销额=60-42.12=17.88万元，年末摊余成本=1053-17.88=1035.12万元。8.下列各项中，属于收缩战略的是（）。A.市场渗透战略B.放弃战略C.市场开发战略D.多元化战略答案：B解析：收缩战略包括紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略三类，选项ACD均属于发展战略。9.下列各项中，属于杜邦分析体系中影响净资产收益率的因素有（）。A.营业净利率B.总资产周转率C.权益乘数D.产权比率E.速动比率答案：ABC解析：杜邦分析体系的核心公式为：净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，因此三个指标均为影响净资产收益率的核心因素。10.与普通股筹资相比，长期借款筹资的优点有（）。A.资本成本较低B.财务风险较低C.能增强公司的社会声誉D.筹资速度快E.能保障股东对公司的控制权答案：ADE解析：长期借款属于债务筹资，利息支出可在税前扣除，资本成本低于普通股筹资，选项A正确；债务筹资有固定的还本付息义务，财务风险高于普通股筹资，选项B错误；普通股筹资能够提升公司社会声誉，长期借款无该作用，选项C错误；长期借款筹资手续相对简单，筹资速度远快于普通股发行，选项D正确；长期借款债权人无权参与公司经营决策，不会分散股东对公司的控制权，选项E正确。11.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.代购货单位垫付的运杂费D.租入包装物支付的押金E.职工预借的差旅费答案：ABDE解析：代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，其余选项均属于其他应收款的核算范围。12.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到8%D.无形资产的摊销年限由10年缩短为6年E.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：ACD解析：会计估计变更是企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的调整，选项ACD均属于会计估计变更；选项BE属于会计政策变更。（一）甲公司生产销售A产品，2025年A产品的销售量为10万件，单价为100元，单位变动成本为60元，固定成本总额为200万元。2026年公司拟调整营销策略，预计单价降低5%，单位变动成本降低10%，固定成本增加6万元，同时为扩大销售将加大广告投放，预计销售量将增长20%。要求根据上述资料，回答下列问题：13.甲公司2025年的边际贡献总额为（）万元。A.200B.400C.600D.800答案：B解析：边际贡献总额=销售量×（单价-单位变动成本）=10×（100-60）=400万元。14.甲公司2025年的盈亏临界点作业率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案：C解析：盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=200/（100-60）=5万件，盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常销售量=5/10=50%。15.预计2026年甲公司的息税前利润为（）万元。A.248B.286C.312D.358答案：B解析：2026年单价=100×（1-5%）=95元，单位变动成本=60×（1-10%）=54元，固定成本总额=200+6=206万元，销售量=10×（1+20%）=12万件，息税前利润=12×（95-54）-206=12×41-206=492-206=286万元。16.甲公司2026年的经营杠杆系数为（）。A.1.52B.1.72C.1.92D.2.12答案：B解析：经营杠杆系数=边际贡献总额/息税前利润=12×（95-54）/286=492/286≈1.72。（二）甲公司2026年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运杂费2万元，安装过程中领用外购原材料一批，成本为10万元，对应的进项税额为1.3万元，支付安装人员薪酬8万元，2026年3月31日设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2027年末，该设备的可收回金额为210万元。要求根据上述资料，回答下列问题：17.该设备的入账价值为（）万元。A.510B.520C.521.3D.586.3答案：B解析：生产用设备的增值税进项税额可抵扣，领用原材料的进项税额无需转出，设备入账价值=500+2+10+8=520万元。18.该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.156B.192C.208D.249.6答案：A解析：2026年4月开始计提折旧，双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=520×40%×9/12=156万元。19.该设备2027年末计提减值前的账面价值为（）万元。A.218.4B.249.6C.280.8D.312答案：A解析：2026年4月-2027年3月为第一个折旧年度，折旧额=520×40%=208万元；2027年4月-2028年3月为第二个折旧年度，折旧额=（520-208）×40%=124.8万元；2027年折旧额=208×3/12+124.8×9/12=52+93.6=145.6万元；2027年末账面价值=520-156-145.6=218.4万元。20.2027年末该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.8.4C.12.6D.15.2答案：B解析：2027年末设备可收回金额为210万元，低于账面价值218.4万元，应计提减值准备=218.4-210=8.4万元。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2026年发生如下业务：（1）2026年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与账面价值相等，甲公司拟长期持有该股权。（2）2026年5月9日，乙公司宣告分派现金股利200万元，2026年5月20日甲公司收到该股利。（3）2026年乙公司实现净利润800万元，乙公司持有的一项其他债权投资公允价值上升100万元，未发生其他所有者权益变动。（4）2026年甲公司发生业务招待费120万元，按照税法规定，业务招待费可税前扣除的金额为72万元，超出部分不得结转以后年度扣除。（5）2026年甲公司取得国债利息收入50万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税。（6）2026年末甲公司因销售商品计提了产品质量保证费用80万元，计入销售费用，税法规定产品质量保证费用在实际发生时可税前扣除。甲公司2026年实现利润总额为2000万元，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求根据上述资料，回答下列问题：21.甲公司2026年1月1日取得乙公司股权的入账价值为（）万元。A.1200B.1260C.1300D.1350答案：A解析：权益法核算的长期股权投资初始投资成本为1200万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=4000×30%=1200万元，初始投资成本等于应享有份额，无需调整，入账价值为1200万元。22.甲公司因持有乙公司股权2026年应确认的投资收益为（）万元。A.60B.240C.270D.300答案：B解析：乙公司2026年实现净利润800万元，甲公司按持股比例确认投资收益=800×30%=240万元，宣告分派现金股利冲减长期股权投资账面价值，不影响投资收益。23.甲公司2026年的应纳税所得额为（）万元。A.1838B.1958C.2008D.2058答案：A解析：应纳税所得额=利润总额2000-权益法确认的投资收益240+业务招待费超支额（120-72）-国债利息收入50+计提的未实际发生的产品质量保证费用80=2000-240+48-50+80=1838万元。24.甲公司2026年应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.0B.20C.52.5D.72.5答案：B解析：仅计提的产品质量保证费用形成可抵扣暂时性差异80万元，拟长期持有的权益法核算长期股权投资产生的暂时性差异不确认递延所得税，应确认递延所得税资产=80×25%=20万元。2