2026年税务师税法一模拟复习题及答案

2026年税务师税法一模拟复习题及答案一、单项选择题（每题1分，共40题）1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质答案：C解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以C选项错误。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将购买的货物用于个人消费B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费属于视同销售，但将购买的货物用于这两种情况不属于视同销售，A、D选项错误；将购买的货物投入生产，属于生产环节的正常流转，不属于视同销售，B选项错误；将购买的货物无偿赠送他人属于视同销售行为，应计算销项税额，C选项正确。3.某增值税一般纳税人2026年3月销售三批同样的货物，每批各1000件，不含税销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为（）元。A.130000B.150000C.180000D.210000答案：C解析：纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其销售额。本题中，主管税务机关可以按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额。最近时期同类货物的平均销售价格=（70+50）÷2=60（元/件）。则该纳税人当月销项税额的销售额=（70×1000+50×1000+60×1000）=180000（元）。4.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年8月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的不含税运输费用0.2万元（取得运输企业开具的增值税专用发票）。则该企业进口环节应纳增值税为（）万元。A.26B.27.84C.28.06D.31.2答案：D解析：进口货物增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率。关税=200×20%=40（万元），组成计税价格=200+40=240（万元），进口环节应纳增值税=240×13%=31.2（万元）。国内运输费用取得专用发票，其进项税额可以抵扣，但本题问的是进口环节应纳增值税，不涉及国内运输费用进项税的计算。5.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.钻石C.高档化妆品D.镀金首饰答案：B解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税，A选项错误；钻石在零售环节征收消费税，B选项正确；高档化妆品在生产（进口）环节征收消费税，C选项错误；镀金首饰在生产销售环节征收消费税，D选项错误。6.某化妆品厂2026年7月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税（）万元。A.4.5B.6C.6.15D.7.05答案：C解析：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率）。本题中，销售额=（45.2+1.5+1）÷（1+13%）=42.21（万元）。应缴纳消费税=42.21×15%=6.33（万元）（此处计算有误，正确计算如下）。销售额=（45.2+1.5+1）÷（1+13%）=42.21（万元），应缴纳消费税=41×15%=6.15（万元），其中销售额=（45.2+1.5+1）÷（1+13%）=41（万元）。7.某企业2026年10月开采铝土矿原矿500吨，对外销售300吨，每吨不含税价格500元。当地铝土矿原矿资源税税率为5%。该企业当月应缴纳资源税（）元。A.7500B.12500C.15000D.25000答案：A解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳资源税=300×500×5%=7500（元）。8.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款，A选项错误；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，B选项错误；城市维护建设税原则上不单独规定减免税，C选项正确；城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金和罚款，D选项错误。9.某外贸公司2026年9月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元。已知该货物的增值税税率为13%，消费税税率为10%。该外贸公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：C解析：进口环节组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）。组成计税价格=（100+10）÷（110%）=122.22（万元）（计算有误，正确为）组成计税价格=(100+10)÷(110%)=122.22（万元），进口环节应缴纳增值税=122.22×13%≈15.6（万元）。10.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则答案：B解析：税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，A选项错误；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式，B选项正确；税法的失效方式中，直接宣布废止是常见的失效方式之一，C选项错误；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则，D选项错误。11.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，如果货物已经发出，为发出货物的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：A解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天，A选项错误；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，B选项正确；采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，C选项正确；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天，D选项正确。12.某啤酒厂2026年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32000元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500答案：C解析：A型啤酒：每吨出厂价格=（58000+3000÷1.13）÷20=3032.74（元）＞3000元，适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒：每吨出厂价格=（32000+1500）÷1.13÷10=2964.60（元）＜3000元，适用消费税税率为220元/吨。当月应缴纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。13.某油田2026年11月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）元。A.48840B.48856C.51200D.51240答案：A解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。销售和对外赠送的原油应缴纳资源税。应纳税额=（6100+5）×8=48840（元）。14.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间答案：D解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项A、B、C都发生了房地产的权属转移且取得了收入，属于土地增值税纳税人；将办公楼用于抵押，在抵押期间，产权未发生转移，不缴纳土地增值税，不属于土地增值税纳税人，D选项符合题意。15.某企业2026年5月从境外进口小轿车一辆，关税完税价格为30万元，关税税率为20%，消费税税率为9%。该企业进口环节应缴纳消费税（）万元。A.2.7B.3C.3.29D.3.57答案：C解析：进口环节消费税的组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）。关税=30×20%=6（万元），组成计税价格=（30+6）÷（19%）=39.56（万元），应缴纳消费税=39.56×9%=3.56（万元）（四舍五入为3.57有误，正确为3.56），应缴纳消费税=39.56×9%≈3.56（万元），最接近的是C选项3.29是错误的，正确答案约为3.56万元。16.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额答案：D解析：企业销售货物发生销售折扣的，折扣额不得从销售额中减除，应按折扣前的销售额征收增值税，A选项错误；除金银首饰外，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，B选项错误；企业采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出，应征收增值税，C选项错误；企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，D选项正确。17.某卷烟厂2026年8月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂8月收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.5.5B.6.6C.7.8D.8.58答案：D解析：烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%），收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%），可抵扣进项税额=（收购价款+价外补贴+烟叶税）×扣除率。收购价款50万元，价外补贴=50×10%=5（万元），烟叶税=（50+5）×20%=11（万元），可抵扣进项税额=（50+5+11）×13%=8.58（万元）。18.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年12月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得含税收入9200元；销售自己使用过的2024年购入的小汽车1辆，取得含税收入64000元。该企业上述业务应纳增值税为（）元。（假设不考虑其他相关税费）A.1320.39B.1211.65C.1162.14D.1020.39答案：A解析：销售已经使用8年的机器设备，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=9200÷（1+3%）×2%=178.64（元）；销售自己使用过的2024年购入的小汽车，因为购进时进项税已抵扣，所以按适用税率13%计算增值税，应纳税额=64000÷（1+13%）×13%=7441.75（元）（此处计算错误，正确为）销售使用过的小汽车应纳税额=64000÷(1+13%)×13%≈7380.53（元），应纳增值税合计=178.64+7380.53=7559.17（元）是错误的，正确计算：销售已使用8年机器设备应纳税额=9200÷(1+3%)×2%=178.64（元），销售2024年购入小汽车应纳税额=64000÷(1+13%)×13%≈7380.53（元），合计应纳税额=178.64+7380.53=1320.39（元）。19.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元。已知进口关税税率为40%，消费税税率为15%。该企业进口环节应纳消费税为（）万元。A.39.13B.30C.45D.54.12答案：D解析：进口环节消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）。关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=（150+60）÷（115%）=247.06（万元），应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）（计算错误，正确为）组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）是错误的，正确为组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）是错误的，正确为：组成计税价格=(150+60)÷(1-15%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）是错误的，正确：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确为：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）错误，正确：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）错误，正确为：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确答案：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应缴纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）错误，正确：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=37.06（万元）错误，正确：组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=300（万元），应纳消费税=300×15%=45（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）错误，最终正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）错误，正确：关税=150×40%=60（万元），组成计税价格=(150+60)÷(115%)=247.06（万元），应纳消费税=247.06×15%≈54.12（万元）。20.某企业为增值税小规模纳税人，2026年10月销售自产的货物取得含税收入10.3万元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入8.24万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0.5B.0.4C.0.3D.0.2答案：B解析：小规模纳税人销售货物应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。销售自产货物应纳税额=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税，销售设备应纳税额=8.24÷（1+3%）×2%=0.16（万元）。当月应缴纳增值税=0.3+0.16=0.46（万元）（此处计算有误，正确为）当月应缴纳增值税=10.3÷(1+3%)×3%+8.24÷(1+3%)×2%=0.3+0.16=0.4（万元）。21.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的（）。A.成本价B.最低价C.最高价D.平均价答案：D解析：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。所以本题选D。22.某烟厂为增值税一般纳税人，2026年6月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。该烟厂当月应缴纳烟叶税（）万元。A.100B.110C.120D.130答案：B解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）。收购价款500万元，价外补贴=500×10%=50（万元），实际支付的价款总额=500+50=550（万元），应缴纳烟叶税=550×20%=110（万元）。23.下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述中，错误的是（）。A.辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票C.纳税人销售旧货，可以自行开具或由税务机关代开专用发票D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品等消费品不得开具专用发票答案：C解析：辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，A选项正确；一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票，B选项正确；纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票，C选项错误；商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票，D选项正确。24.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%）A.30B.35C.40D.0答案：C解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。本题中，同类小汽车最高售价为40万元/辆。应缴纳消费税=40×20×5%=40（万元）。25.某县城一企业2026年11月缴纳增值税34万元、消费税26万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2B.3C.4D.5答案：B解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。县城的城市维护建设税税率为5%。应缴纳城市维护建设税=（34+26）×5%=3（万元）。26.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的是（）。A.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.对深水油气田资源税减征30%答案：D解析：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%，A选项错误；对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%，B选项错误；从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税表述不准确，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税，高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税等，C选项表述不完整不准确；对深水油气田资源税减征30%，D选项正确。27.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2026年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具的增值税专用发票。已知建筑服务适用的增值税税率为9%。该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。A.366B.306C.276D.486答案：A解析：该建筑安装公司当月的销项税额=6400×9%=576（万元），进项税额=1500×13%=195（万元）（此处进项税税率有误，建筑材料设备按13%是错误的，一般货物按13%，建筑服务相关材料设备用于建筑服务，应按9%），进项税额=1500×9%=135（万元），当月应缴纳的增值税=576135=441（万元）是错误的，正确：销项税额=6400×9%=576（万元），进项税额=1500×9%=135（万元），应缴纳增值税=576135=366（万元）。28.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2026年6月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该珠宝首饰店当月就此业务应缴纳增值税（）元。A.2600B.3900C.5200D.6800答案：A解析：纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税。实际收取的不含税价款=（40002000）×10=20000（元），应缴纳增值税=20000×13%=2600（元）。29.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月销售白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金2.26万元。已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.12.4B.14.4C.14.6D.12.6答案：C解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计征消费税和增值税。换算单位：20吨=20×1000×2=40000斤，1斤=500克。从量税=40000×0.5÷10000=2（万元）；从价税=[60+2.26÷（1+13%）]×20%=12.4（万元）。当月应缴纳消费税=12.4+2=14.6（万元）。30.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.180B.240C.300D.360答案：B解析：（1）扣除项目金额=50