会计基础重点笔记

会计基础重点笔记

第一章

1、概述:

「就就是什么？一种经济管理活动

⑴定义：V战什么？核算和监督（基本职能）

I怎么做？以货币为主要计量单位（工具）

⑵特征：

1）以货为主要计量单位。

2）会计信息有专门方法

「会计分析方法（财务管理）

a、分类:v会计检查方法（审计）

I会计核算方法

b、会计核笄方法将内容

,设置账户

发式记账

填制和审核会计凭证

7种:《成本计算

登记账簿

财产清查

I编制会计报表

r核算

c、息本职能1

I监督

3）核算:确认、记量、记录、报告

「以货币为主要计量单位

a、特点，核算发生事中、事后

I核算具有连续性、系统性、完整性

4）会计得本质:一种经济管理活动

2、会计对象（资金运动）

a、定义:核算和监督得内容

b、工业企业会计对象

r银行存款］原材料r银行存款

投入资金一J一―►域寸用一＞资金得调整与退出

〔库存现金I机器设备I库存现金

工业企业：供一►A-＞销

商品流通业:供一M肖

二、会计要素：对会计对象得具体化

6大要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

1、资产：

r由过去得交易或事项形成得

a、定义v由企业拥有和控制得

I预期能给企业带未经济利益得资源

r流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）

b＞按资金运动分：v

I非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变得（注:商誉不就就是无形资产:

2、负债：

「由过去交易或事项形成得

a、定义v

I预期会导致经济利益流出企业得现实义务、

a、分类

流动负债（如:短期借款,1年以内）

按洗动性分Y

l非流动负债（如：长期借款1年以上）

3、所有者权益

a、定义:资产扣出负债后由所有者享有得剩余权益

b、会计恒等式:资产=负债+所有者权益

c、内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）

备注：资产=负债+所有者权益就就是编制资产负债表得理论依据、

~1T~

反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况得报表

4、收入

「在日常生活中发生得

a、定乂会导致所有者权益增加得

一与所有都投入资本无关,等经济利益得总流入

a、范围:销售商品、提供劳务、让度资产得使用权

「主营业务收入

b、分类-

I其她业务收入

备注:为客户或第三方代收得款项不作为收入处理、

5、费用

r在日常生活中发生得

a、定义：1会导致所有者权益减少得

I与向所有者分配利润无关得经济利益总流出、

人工生产成本

I料工费I制造费用间接费用

b、范回「管理费r用《厂部、行政部门》

I期间费用销售费用

I财务费用

6、利泗

a^定义:反映企业在一定会计期间经营成果、

r收入减皆用后舁净额（收入-皆用二利涧）

b、枸成v

〔直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）、

c、“收入-费用=利洞”就就是编制利润表得理论依据、

~1T~

反映企业在一定会计期间经营成果得报表

b、公式：

「管理费用,投资叫益+公允价值收益

营业利泗=营业收入-营业成本-营业税金及附加一V销售费用一资产减值准备JV

I财务费用II一损失

报失

营业收入二主营业务收入+其她业务收入

营业成本二主营业务成本+其她业务成本

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

所得税费用;利润总额*所得税税率

净利润=利润总额一所得税费用

三、会计准则

会计底本假设

会计信息、质量要求

1、会讲基本假设

r会计主体

I持续经营

I会计分期

I货币计量

⑴、会计主体

a、定义:经营实体（经济上进行独立核算一►反映得就就是空间范围）

b、法律主体与会计主体得关系

法律主体一定就就是会计主体

会计主体不一定就就是法律主体

⑵、持续经营:不考虑破产清查等因素

（3）、会计分期:月度、季度、半年度、年度

时间确定.按公历得1月1日至12月31日

⑷货币计量:以人民币作为记账本位币

「权责发生制

（二卜会计忠础：v

一收付实现制

1、权责发生制:一般适用于以盈利为目得得企业、

收入一费用=利润

注：以时间为依据无论款项就就是否收付

2、权责发生制：（行政事业单位）以款项就就是否收付为依据、

（三）、会计信息、质受要求

1、可靠性（真实性）2、相关性3、可理解性（清淅明了，并不就就是简单明了）

4、可比性（横向可比:同一时期不同企业，纵向可比:不同时期不同企业）

5、实质重于形式（融资租凭得固定资产）6、重要性（主营业务收入、其她业务收入）

7、谨慎性（不要高估资产或者收益，低估负债或费用）

8、及时性（及时不等于提前、更不等于延后）

（四）、计量属性

①历史戌本②重置成本③可变现净值（定义:预计售价进一步加工成本预计销售税费及其她费用）

④现值（折现值）⑤公允价值（不一定就就是市场价格）

（五人会计科目

1、定义:指对会计要素得具体化

2、分类：

a、按会计信息得详细程度及统驭关系、

（■总分类科目（一级科目）

vr二级科目

I明细分类科目v

I三级科目

C、按其所属会计要素得不同分

，资产

负债

J所有者权益

I成本

r损收

I损益类

I损费

资产类

库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管得货币资金（包括人民币和外币）

银行存款:企业存放在银行或其她金融机构得货币资金、

其她货币资金:具有特殊用途得银行存款、

交易性金融资产:以交易为目得准备近期内出售而持有得金融资产。（股票、层全）

应收账款:就就是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取得票据、

应收票据:就就是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取得票据、

预付账款:根据购销合同预先付得款项、

应收股利：应收未收得利润

应收利息：应收未收得利息、

其她应收款:除了应收款，应收票据，预付账款,以外得应收及暂付得款项、

坏帐准备：就就是指对收不回枭得或收回得可性极小得款项计提得准备、

材料采购:就就是指计划成本下，购入材料将相关成本、

在途物资:就就是指正在运榆途中尚未入库得材料、

原材料:就就是指库存材料得收发及结存、

材料成本差异:就就是指材料得计划成本与实际成本之间得差额、

库存商品：就就足指储存在仓库中以备出售得完工产品、

商品进销差价:核算商品售价与过价之间得差额、

委托加工物资:指企业委托外单位加工得各种材料商品等物资、

周转材料:就就是企业可以多资参加生产经营周转,能够周转使用得材料贽物品，主要包括低值易耗品各包装物两大类。（道

具……）

存货跌价准备:就就是指存货可变现价值低于成本得部分应当计提得准备、

长期股权投资：就就是指可以在一年以上得时间内变现得长期投资、

固定资产:就就是指为生产经营管理而持有得,使用年限超过一个会计年度得有形资产、

累计折旧:就就是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗得价值计提得折旧、

固定资产清理:就就是指因出售、报废、转让等情况而转入清理得固定资产净值、

在建工程::就就是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生得支出、

工程物资:就就是指为上述工程购入得材料物资、

长期待械费用：就就是指摊销期限在一年以上得费用（不含1年）、

无形资产:没有实物形态得资产（商标权、专利权、非专利技术）、

待处理财产损溢:在清查中，等待处理得款项、

累计摊销:指对无形资产在一定得有效期限内其价值发生转移或具有价值得权利终结或消失所计提得摊销金额、

持有至到期投资:指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期得非衍生金融资产、

负债类

短期借款:就就是指向银行借入得偿还期限在一年以内得借款（含1年）、

应付账款：就就是指因购买产品,接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付得款项、

应付票据：就就是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付得票据（商业汇票）、

预收账款:就就,是指根据购销合同预先收取得款项、

其她应付款:我就是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外得应付及暂收得款项、

应付职工薪酬:就就是指企业应支付给员工得劳务报酬及福利、

应交税费：就就是指根据国家税法规定应上交得各项税金（营业税、增值税…、）

应付股利/利息:就就是指根据股东大会决议应支付给股东得分红（现金股利或利润）、

长期借款：就就是指向银行借入得偿还期限在一年以上得借款、

应付债券:就就是指企业为筹集长期资金（1年以上）所发行得债券、

长期应付款:就就是指企业除了长期借款和应付债券以外得其她各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产得租凭费，

以分期付款方式购入固定资产发生将应付款项等、

所有者权益类

实收资本:就犹是指投资者投入到企业得资本金、

资本公积:指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额将部分、

盈余公积:就就是指从净利洞中按10%计提得公积金、

本年利润:核算企业在当期实现得净利润或发生得净志损、

利润分配:就就是指核算净利涧及历年来利润分配得结存额（期初净利润）、

成本类

生产成本:与产品真接相关得耗费、

制造费用:与产品间接相关得耗费（车间）、

劳务成本:企业对外提供务发生得支出、

损益类

收入类

主营业务收入：通过主要得经营活动取得得收入、

其她业务收入：通过主要得经营活动以外得法动取得得收入、

营业外收入:与营业活动无关得收入（…、利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）

费用类

主营业务成本:在主要经营活动中发生得成本（销售产品成本）、

其她业务成本：在主要经营活动中发生得成本（销售材料得材料成本）、

营业外支出:与营业活动无关得支出损失，罚款支出、固定资产盘亏）、

管理费用:企业为组织和管理企业生产经营所发生得费用（厂部、行政部门、办公）、

销售费用.指企业在销售商品和材料，提供劳务得过程中发生将各种费用、

财务费用:指企业为殍集生产经营所需资金等而发生得等资费用（利息）、

营业税金及附加:营业活动中所发生得各项税金（增值机除外）

资产减值损失:由于计提坏账准备引起得资产双值、

投资收益：核算企业确认得投资收益或投资损失、

公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益得利得或损失、

所得税费用：企业作为纳税义务人，对每一纳税年得生产经营所得及其她所得上交得税款、

r消费税

营业税

营业税金及附加<资源税

城建税

I教育费附加

第三章会计等式与复式记眯

一、会计等矢

1、会计恒等式

资产=负啧（债权人权益）+所有者权益

二权益

1）、资产内部一增一减,增减金额相等

2）、权益内部一增一减,增减金额相等

3）、资产、权违同时等额增加

4）、资产、权益同时等额减少

2、收入一费用=利润

3、在一定会计期间

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

二、复式计账

《一》会计账户

I、定义:根据会计科目设置得具有一定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果得载体、

-总分类账户

2、分类y

明细分类账户

3、结构“T”

期末余额二期初余额+本期增加领-本期减少额

4、科目与账户得联系和区别

联系:科目就就是账户得依据

账户就就是科目得具体运用

区别:科目无结构、账户有结构

《二》复式记账

1、汜账方法:

「采用一定得记账符号（借/贷）

I）、定义：《计量单位:以代币为由要计量单位

I利用文字、数字：账户名称、金额

「单式记账法

2）分类：Y

I发式记账法

2、复式记账法

「每一笔经济业务

同时以相等得金额

1）、定义:*两个或两个以上

I相互联系得账户中进行整记

2）理论依据:资产=负债+所有者权益

3）九种经疥业务类型

资产二负债+所有者权益

①

++

②

++

③

④

⑸：

⑹

⑦±

：±

⑧

⑨

+-

-借贷记账法

4）分类：j收付记账法

I增减记账法

3、借贷记账法

1）定义：以“借”和“贷”作为一种记账符号得复式记账法

2）结构：

借账户科目/名称贷

资产+资产一

负债一负债+

所有者权益所有者权益+

成本+成本一

・收入—收入+

损益类;

工费用+费用一

资产：期末有余额，余额在借方

负债:期末有余额，余额在贷方

所有者权益：期末有余额，余颖在贷方

成本:一般无余额,有余额在借方

损益类:期末无余额

借固定资产清理贷

①对外出售、报废、毁损、对外投资①固定资产清理收到得价款残料价

等结转固定资产值及变价收入

②清理过程中发生得清理费用及相关

税费、________________________________________________________________

余额:表示清理过程中得净损失余额：表示清理过程中得净收益

注：该账户结转后无余额、

若损失：若收益：

借:营业外支出借:固定资产清理

贷:固定资产清理贷:营业外收入

资产、成本

期末借方余额=期初借方余领+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债、所有者权益

期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生领

3）记账规则:有借必有贷、借贷必想等、

4、会计分录

1）定义：对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额

r账户名称:科目名称

三要案J记账方向：“借”“贷”

I金额:变动得金蕊

简单会计分录:一喈一贷

r一借多贷

｛复合会计分录1多借一贷

I多借多贷

4）四确定一检查

r确定账户得名称

确定账户得性质

<确定账户得金额

确定账户得方向

I检查其正确性

5、试算平衡

全部账户得本期借方发生额合计教二全部账户得本期贷发生额合计数

全部账户得期初借方余额合计数=全部账户得期初贷方余额合计数

全部账户得期末借方余额合计数=全部账户得期末贷方余额合计数

注:试算平衡但不正确得几种情况

1、少记一笔经济业务

2、多记一笔经济业务

3、借贷方向写反

4、同类科目写错

5、借贷双方同时多记一定金额

6、借贷双方同时少记一定金额

五:总账与明细账得平等登记

1、依据相同

2、期间相同

3、方向相同

4.金额相等

第十章

第一节，款项和有价证券得核算

一、库存现金

1、定义:存放在企业财会部门由出纳保管得货币资金

2、使用范围

r出差人员退回多余得差旅费和其她个人交款等、

A、收入得范围v不足转账起点得小额销售收入

I收取不能转账单位或个人得销售收入

对个人得支出（课本P194前6项）

B、支出得范围《结算起点在1000元以下得支出

I中国人民银行确定得其她支出

3、库存现金得限额

r一般企业:3〜5天

t偏远地区、交通不便企业:W1S天

4、日常现金管理

不准坐支现金

不准出租账户

｛不准委取现金

不准设置小金库

5、库存现金得核算

A、收入得核算

归还剩余差旅费

借：库存现金

管理费用

贷:其她应收款

B、支出得核算

支付工资

借:应付职工薪酬

贷：库存现金

6、库存现金得清查（日清月结）

方法:实地突击我点法

二、银行存款得核算

1、定义:企业存放在银行或其她金融机构得货币资金

2、核算：

A、收入得核算

借：银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项额）

B、支出得核算

借:原材料

应交税费——应交增值税（进项额）

贷:银行存款

3、银行存款得清查

方法:核对账目法（银行存款日记账与银行对账单相核对）

三、其她货币资金

1、定义:具有特定用途得货币资金

2、范围：

外培存款

根行汇票（本票）存款

｛信用卡（证）存款

存出投资款

3、核算：

1）外埠存款

开立外埠存款时

借:其她货币资金——外埠存款

贷:银行存款

采购材料时

借:原材料

应交税费——应交增值税（进项额）

贷:其她货币资金——外埠存款

剩余资金转回时

借：银行存款

贷:其她货币资金——外埠存款

2）银行汇票（本票）存款

取得银行汇票时

借:其她货币资金——4艮行汇票

贷:银行存款

购料时：

借:原材料

应交税费——应交增值税（进项额）

贷：其她货币资金——银行汇票

剩余资金转回

借;银行存款

贷：其她货币资金——银行汇票

3）信用卡存款

支付保证金时

借:其她货币资金——信用卡存款

贷：银行存款

支付车间发生得水费

借：制造费用

贷:其她货币资金——信用卡存款

四、交易性金融资产

（一）概述：

1、定义:企业以交易为目得准备近期内出售而持有得金融资产、

2、账户设置

1）、交易性金融资产（资产类）

a、结构

借交易性金融资产_________________________________贷

①购入交易性金融资产得成本①出售交易性金融资产结转得成本和

②公允价值大于账面价值得差额公允价值变动损益

②公允价值小于账面价值得差额

余：表示企业持有交易性会融资

产得公允价值

b、明细账——成本

----公允价值变动

2）公允价值变动损益（损益类）

a、结构

借个允价值变动损益________________________贷

①公允价值小于账面价值得差额~①公允价值大于账面价值得差额

3）投资收益（损益类）

a、转构

借投资收益贷

①投资损失①收益数额

3、入账价值以公允价值作为入账■价值

注意事项:①支付得交易费用记入“投资收益”（借方）

②已告知尚未支付得股利记入“应收股利”

（二）账务处理

1、取得时

传:交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用）

应收股利（已宣告，尚未发放）

贷:旅行存款/其她货币资金——存出投资款

2、持有期间

宣告分配现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

实发时

借:银行存款

贷:应收股利

3、期末计量（资产负债表日）

a、公允价值大「账面价值

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

N公允价值小于账面价值

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

4、出华时

借：银行存款

投资收益（或贷）

贷:交易性金融资产——成本

公允价值变动（或借）

同时结转公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷:投资收益

或借:投资收益

贷:公允价值变动损益

第二节财产物资得核算

（―）概述

1、定义：

2、分类:

（二）入账价值

厂采购成本

1、外购得［相关采购费用（运揄、入库前得挑选整理费等

r价外税（增值税）

I相关《费价内税（记入成本（消费税）

i进口关税（记入成本）

r一般纳税人：不计入成本（进项税额可以抵扣）

价外税Y

I小规模纳税人:计入成本（进项税额不可抵扣）

-杆

2、自制得Y工

I费

3、投资者投入得:按双方协议价或合同约定价值作为入账价值

4、盒盈:按重置成本作为入账价值

（三）计价方法

先进先出法

全月一次加权平均法

移动加权平均法

I个别计价法

1、先进先出法

2、全日一次加权平均法

加权平均单价=（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存货数量+本期收入存货数量

本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价

期末结存存货实际成本二期末结存货数量*加权平均单价

或：

期未结存存货实际成本二期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本

4、移动加权平均法

移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/（原有存货数量+本批购入存货数量）

本批发出存货成本=本批发出存货数量*移动加权平均单价

二、原材料

（一）账房设置

1、原材料（资产类）

a、结构

借原材料_____________贷

入库材料得实际成本|发出材料得实际成本

余:表示库存材料得柔

际成本

2、在途物资（资产类）

a、结构

借在途物资贷

购入在途物资得成X验收入库材料得实际成本

余:表示尚未入库在途物

资得采购成本

3、应付账款（负债类）

a、结构

借应付眼款贷

实际史付得款项购入材料、商品和接受劳

务应付而未付得款项

余:表示应付而未付得款项

3、预付账款（资产类）

a、结构

借预对账款贷

1、预付得款项1、收到所购物资转销得款项

2、补付得款项2、收回多付得款项

余：表示企业预付得款项余:表示企业应付得款项或

应补付得款项、

「购入

（二）账务处理Y发出

l投入

1、购入材料

1）料已到账已付

借:原材料1

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

2）料未到款已付

借:在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

收料时

借:原材料

贷:在途物资

3）料已到，款未付

①发票账单以到无力付款

借:原材料

应交税费一应交增值税（进项秘额）

贷：应付账款

实际支付时

借:应付账款

贷:银行存款

②发票账单未到无法付款

月末暂估入账

借:原材料XXX

贷:应付账款—暂估应付账款XXX

下月初红字交冲销

借:原材料XXX

贷:应付账款—暂估应付账款XXX

4）采用预付账款形式购料

①预付时

借：预付账款30000

贷:银行存款。30000

②收料时

借:原材料50000

应交税费——应交增值税（选项税额）8500

贷:预付账款58500

补付时

借:预付账款28500

贷：银行存款28500

2、发出得材料核算

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷:原材料

3、投入得材料

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:实收资本

三、库存商品

1）库存商品（资产类）

a、结构

借库存商品______________贷

险收入库得库存商品~销售得库存商品

余:表示库存得商品得成本

2）账务处理

①结转完工产品

借:库存商品

贷:生产成本

②外购得

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

③结转销售成本

借：主营业务成本

贷:库存商品

五、固定资产

（―）概述

1、定义

2、分类

（二）入账价值

r价款

1外购得V进口关税

、相关税费

注:增依税不记入成本

2自建得:达到可使用状态前发生得叙得必要得支出

3投资者投入得：按合同或双方协议价入账

4套盈得:按重置成本扣除估计得折旧值后得余额做为入账价值

（三）账户设置

①固定资产（资产类）

a、结构

借:定资产________________贷

增加得固定资产原始价值|~减少得固定资产原始价值

余:期末固定资产原始价值

②累计折旧（资产类）

a、结构

借累,折旧___________________贷

外置固定资产减少得折旧计提得折旧

余:表示固定资产计提得

累计折旧领

③工程物资（资产类）

a、结构

借｛程物资_________________贷

为在为工程购入得工程物环领用得工程物资一

余:表示为在建工程购入得

各种物资成本

④在建工程（资产类）

a、结构

借:一工程_________________贷

为在建工程支支付?完工程得成本

所有支出

余:表示尚未完工在建工

程得成本

⑤固定资产清理

（四）账务处理

1、外购得固定资产

i不需要安装得固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

ii需要安装得固定资产

购入时：

借:在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷;银行存款

支付安装费时：

借：在建工程

贷：银行存款

达到可使用状态：

借:固定资产

贷：在建工程

2、投入固定资产

借:固定资产

贷:实收资本

「自营得

3、自建得［

〔出包得

1）自营得

购入工程物资

借:工程物资

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

领用工程物资时：

借:在建工程

贷：工程物资（不含税）

分配工程人员工资：

借:在送工程

贷:应付职工薪酬

领用用本企业自产得产品（视同销售）

借:在建工程

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷:库存商品

支付相关费用时：

借:在建工程

贷：银行存款

达到可使用状态：

借:固定资产

贷:在建工程

（五）固定资产得折旧

1计提得期限

r当月增加，当月不计提折旧，下月计提

t当月减少，当月计提折旧，下月不提

2不需计提折旧范围

1）单独计价入账得土地

2）已提足折旧仍继续使用得固定资产

3）提前报废得固定资产不需要补提折旧

3公式

当月固定资产应计折旧额;上月固定资产已提折旧额+上月增加固定资产应计折旧额一上月减少固定资产应计折旧额

4会计核算

借:制造费用

管理费用

销售费用

贷:累计折旧

账面余额=账面净值+累计折旧

账面价值=账面余额一累计折旧-固定资产减值准备

（六）固定资产得处更

r出售

I报废

I毁损

I对外投资

1）转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

2）发出清理费用时

借:固定资产清理

贷:银行存款

3）取得残料时

借:原材料

贷:固定资产清理

4）收取保险理信（陪款）

借:其她应收款

贷:固定资产清理

结转损益

若收益：

借:固定资产清理

贷：营业外收入

若亏损：