税务师财务与会计考试题型及答案

税务师财务与会计考试题型及答案一、单项选择题（每题1分，共40分）1.与利润最大化相比，股东财富最大化目标的优点是（）。A.考虑了风险因素B.适用于所有企业C.避免了不同利益相关者之间的冲突D.能够保证社会财富最大化答案：A2.在利率和计息期相同的条件下，预付年金终值系数等于普通年金终值系数乘以（）。A.(B.(C.(D.(答案：A3.两个期望报酬率不同的投资项目，比较其风险大小应使用（）。A.方差B.标准差C.标准离差率D.协方差答案：C4.已知无风险利率为3%，市场组合平均报酬率为10%，某股票β系数为1.2。根据资本资产定价模型，该股票的必要报酬率为（）。A.10.4%B.11.4%C.12.0%D.13.0%答案：B5.采用销售百分比法预测外部融资需求量时，下列各项中属于敏感性负债项目的是（）。A.应付账款B.长期借款C.短期借款D.应付债券答案：A6.某公司发行面值1000元、票面利率8%、期限5年的债券，发行价格为1050元，筹资费率为发行价格的2%，公司所得税税率为25%。该债券的税后资本成本约为（）。A.5.83%B.6.12%C.7.84%D.8.00%答案：A解析：税后资本成本=10007.某企业目前的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5。若销售额增长10%，则每股收益将增长（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：D解析：总杠杆系数=2×1.58.采用每股收益无差别点法进行资本结构决策，当预计息税前利润大于无差别点息税前利润时，企业应优先选择（）。A.权益筹资B.债务筹资C.混合筹资D.优先股筹资答案：B9.某投资项目净现值为正数，则下列表述正确的是（）。A.现值指数小于1B.内含报酬率高于必要报酬率C.静态回收期一定小于经营期D.会计报酬率一定高于必要报酬率答案：B10.下列各项中，不影响投资项目内含报酬率计算结果的是（）。A.项目资本成本B.各年现金净流量C.项目寿命期D.原始投资额答案：A11.企业为应付突发事件（如意外事故、自然灾害）而持有现金，属于持有现金的（）。A.交易性需求B.预防性需求C.投机性需求D.补偿性需求答案：B12.某公司全年耗用甲材料9000千克，每次订货成本为100元，单位材料年储存成本为2元，则经济订货批量为（）。A.900千克B.901千克C.949千克D.1000千克答案：C解析：经济订货批量=213.在应收账款管理中，按照应收账款逾期时间和金额将客户划分为ABC三类，对不同客户采用不同收账策略，这种方法称为（）。A.5C评估法B.ABC分析法C.信用评分法D.账龄分析法答案：B14.有利于稳定股票价格，但可能使股利支付与公司盈利相脱节的股利政策是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策答案：B15.某公司流动比率为2，速动比率为1，则在流动资产中存货所占比重为（）。A.25%B.40%C.50%D.75%答案：C解析：设流动资产为2、流动负债为1，则速动资产为1，存货为1，存货占流动资产的比例为50%。16.杜邦财务分析体系的核心指标是（）。A.总资产报酬率B.净资产收益率C.销售净利率D.总资产周转率答案：B17.企业将融资租入的固定资产在会计上作为自有固定资产核算，体现了会计信息质量要求的（）。A.谨慎性B.实质重于形式C.重要性D.及时性答案：B18.某存货账面成本为100万元，估计售价为95万元，估计销售费用及税费为3万元。该存货的可变现净值为（）。A.95万元B.92万元C.97万元D.100万元答案：B19.一项固定资产原值100万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，第2年应计提的折旧额为（）。A.25.33万元B.31.67万元C.23.75万元D.26.67万元答案：A解析：应计折旧额=100−5=9520.企业对固定资产进行改扩建，改扩建完成后固定资产的入账价值为（）。A.原价+改扩建支出B.原价−累计折旧+改扩建支出C.原价−累计折旧−减值准备+改扩建支出−被替换部分账面价值D.原价−减值准备+改扩建支出答案：C21.企业处于研究阶段发生的研发支出，期末应转入的会计科目是（）。A.无形资产B.研发费用C.管理费用D.长期待摊费用答案：C22.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面价值的差额应计入（）。A.其他综合收益B.投资收益C.其他业务收入D.公允价值变动损益答案：D23.企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入（）。A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.公允价值变动损益答案：B24.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）持有期间取得的现金股利，应贷记的科目是（）。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.留存收益答案：B25.甲公司持有乙公司30%股权并对其具有重大影响，采用权益法核算。乙公司宣告分派现金股利时，甲公司的会计处理为（）。A.确认投资收益B.冲减长期股权投资账面价值C.确认其他综合收益D.确认营业外收入答案：B26.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本应按（）确定。A.支付合并对价的公允价值B.被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额C.被合并方可辨认净资产公允价值D.支付合并对价的账面价值答案：B27.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按（）确认应付职工薪酬。A.产品成本B.产品账面价值C.产品公允价值D.产品售价加增值税答案：C28.企业发行可转换公司债券，发行价款总额扣除负债成分公允价值后的差额，应确认为（）。A.股本溢价B.其他权益工具C.资本公积D.其他综合收益答案：B29.下列各项中，应暂停借款费用资本化的是（）。A.施工过程因可预见的冰冻季节暂停施工连续超过3个月B.因资金周转困难导致工程停工连续超过4个月C.因当地环保检查停工10天D.工程用料到位及时，施工正常答案：B解析：非正常中断且中断时间连续超过3个月，应暂停资本化。A属于正常中断，C、D不属于暂停资本化情形。30.甲公司欠乙公司货款100万元，甲公司以一批账面价值为60万元、公允价值为80万元的存货清偿该债务，不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）。A.40万元B.20万元C.0D.80万元答案：B31.下列各项中，不属于或有事项的是（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.固定资产折旧答案：D32.企业已向客户发出商品但不满足收入确认条件的，发出商品时应借记的科目是（）。A.应收账款B.主营业务成本C.发出商品D.合同资产答案：C33.某建造合同总价款为1000万元，预计总成本800万元。第一年实际发生成本300万元，预计还将发生成本700万元。按投入法（以累计实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度），第一年应确认的收入为（）。A.375万元B.300万元C.250万元D.1000万元答案：B解析：履约进度=300300+34.企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关成本费用，采用总额法核算时，收到补助时应贷记（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.冲减相关成本答案：C35.甲公司2023年末交易性金融资产公允价值高于计税基础100万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司应确认（）。A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债25万元C.其他综合收益25万元D.所得税费用减少25万元答案：B36.某企业2023年利润总额为600万元，当年发生税收滞纳金10万元，已知所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则该企业当年应交所得税为（）。A.150万元B.147.5万元C.152.5万元D.160万元答案：C解析：应纳税所得额=600+1037.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.无形资产摊销年限由10年改为8年C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.低值易耗品领用时由一次摊销法改为五五摊销法答案：C38.会计估计变更应当采用的会计处理方法是（）。A.追溯调整法B.追溯重述法C.未来适用法D.重新表述法答案：C39.资产负债表日后调整事项与非调整事项的区分标准是（）。A.是否涉及损益B.是否在资产负债表日或以前已经存在，并提供新的或进一步证据C.是否在日后期间发生D.金额是否重大答案：B40.母公司将成本为800万元的商品按1000万元销售给子公司，子公司当年全部未对外售出。编制合并财务报表时，应抵销的未实现内部销售利润为（）。A.1000万元B.800万元C.200万元D.0答案：C二、多项选择题（每题2分，共40分）1.关于股东财富最大化目标，下列说法正确的有（）。A.考虑了风险因素B.考虑了资金时间价值C.适用于所有企业D.有利于克服管理上的短期行为E.容易量化操作答案：ABDE解析：股东财富最大化以股票价格为基础，考虑了风险与时间价值，适用于上市公司，也便于量化，但非上市公司难以应用，且可能忽视其他利益相关者的利益。2.下列关于货币时间价值系数关系的说法，正确的有（）。A.普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数B.普通年金现值系数与投资回收系数互为倒数C.预付年金终值系数等于普通年金终值系数乘以(D.预付年金现值系数等于普通年金现值系数乘以(E.复利终值系数与复利现值系数互为倒数答案：ABCDE解析：上述系数关系均为货币时间价值的基本关系，表述全部正确。3.下列各项中，属于非系统风险的有（）。A.经营风险B.财务风险C.产品研发失败风险D.贷款利率上调风险E.战争风险答案：ABC解析：经营风险、财务风险等属于特定企业或行业面临的特有风险，可通过分散投资消除；利率、战争、宏观经济衰退等属于系统风险，无法通过投资组合消除。4.下列各项中，影响债券资本成本的因素有（）。A.票面利率B.债券面值C.发行价格D.筹资费率E.所得税税率答案：ABCDE解析：债券税后资本成本=面值5.下列投资项目评价指标中，考虑货币时间价值的有（）。A.净现值B.现值指数C.内含报酬率D.静态投资回收期E.动态回收期答案：ABCE解析：净现值、现值指数、内含报酬率和动态回收期均考虑货币时间价值；静态投资回收期不考虑时间价值。6.宽松的流动资产投资策略与紧缩策略相比，其特点有（）。A.流动资产持有量较多B.收益水平较低C.风险水平较低D.持有成本较高E.短缺成本较低答案：ABCDE解析：宽松策略下，企业持有较多的流动资产，收益较低、风险较低，但持有成本较高，因资产充裕而短缺成本较低。7.企业发放股票股利，可能引起（）。A.股本增加B.留存收益减少C.股东权益总额不变D.每股收益下降E.每位股东持股比例不变答案：ABCDE解析：股票股利是将留存收益转增股本，股东权益总额不变，但股本增加、留存收益减少，股数增加使每股收益下降，各股东持股比例不变。8.下列财务比率中，属于衡量偿债能力指标的有（）。A.流动比率B.资产负债率C.利息保障倍数D.存货周转率E.销售净利率答案：ABC解析：流动比率、资产负债率、利息保障倍数反映偿债能力；存货周转率反映营运能力；销售净利率反映盈利能力。9.下列会计处理中，体现谨慎性信息质量要求的有（）。A.计提存货跌价准备B.对固定资产采用加速折旧法C.对可能发生的产品质量保证确认预计负债D.存货期末按成本与可变现净值孰低计量E.高估资产和收益答案：ABCD解析：谨慎性要求不高估资产和收益、不低估负债和费用，E表述违背谨慎性要求。10.确定存货可变现净值时，应当考虑的因素包括（）。A.持有存货的目的B.存货的历史成本C.资产负债表日后事项的影响D.估计售价E.至完工时估计将要发生的成本及销售费用和相关税费答案：ACDE解析：可变现净值以预计售价为基础，结合持有目的、预计完工成本、销售费用及日后事项确定；历史成本是账面成本，不影响可变现净值的确定。11.下列关于双倍余额递减法的表述中，正确的有（）。A.年折旧率=2÷B.固定资产账面净值逐年递减C.最后两年改按年限平均法计提折旧D.计算年折旧率时不考虑预计净残值E.在全部使用年限内均不考虑预计净残值答案：ABCD解析：双倍余额递减法在计算年折旧率时不考虑净残值，但最后两年需考虑净残值并改用年限平均法，因此E错误。12.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当同时满足的条件有（）。A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息C.企业能够取得近三年的房地产价格资料D.企业有持续重估估值的计划E.企业对所有投资性房地产均采用公允价值模式答案：AB解析：公允价值模式采用的条件为：存在活跃交易市场，且能取得同类或类似房地产市场价格等信息。C、D不是必要条件，E是计量模式选择的一般要求，而非采用公允价值模式的条件。13.下列金融资产中，其公允价值变动计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产B.其他债权投资C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.债权投资答案：AD解析：交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动计入公允价值变动损益；其他债权投资和其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益；债权投资按摊余成本计量。14.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中应计入“长期股权投资——损益调整”明细科目的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位接受其他股东单方面增资导致投资方股权比例被动稀释E.投资方与被投资方之间发生的未实现内部交易损益答案：ABE解析：被投资单位实现净利润、宣告现金股利以及投资方与被投资方之间未实现内部交易损益的调整，均通过“损益调整”明细科目核算；其他综合收益变动通过“其他综合收益”明细科目核算；股权被动稀释通常计入“其他权益变动”并调整资本公积。15.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利E.以现金结算的股份支付答案：ABCDE解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，以现金结算的股份支付也属于职工薪酬的核算范围。16.在资产购建期间，下列发生的借款费用中，应当暂停资本化的有（）。A.因可预见的冰冻季节导致工程中断连续超过3个月B.因施工质量纠纷导致工程停工连续超过3个月C.因正常施工设备检修停工10天D.因资金周转困难导致工程停工连续超过4个月E.因工程安全检查停工1个月答案：BD解析：非正常中断且连续超过3个月，应暂停借款费用资本化。A属于正常中断，C、E中断时间较短或属于正常情况，均不暂停资本化。17.企业与客户之间的合同同时满足下列条件，才能在客户取得相关商品控制权时确认收入，这些条件包括（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质E.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回答案：ABCDE解析：上述五项均为收入准则规定的合同成立条件，须同时满足。18.关于政府补助的表述，正确的有（）。A.政府补助具有无偿性B.政府资本性投入不属于政府补助C.政府补助分为与资产相关和与收益相关两类D.所得税减免属于政府补助E.总额法下收到与资产相关的政府补助，在资产寿命期内分期转入其他收益答案：ABCE解析：直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不属于政府补助，D错误。19.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值上升C.其他债权投资公允价值上升D.计提产品质量保证金E.预收账款（税法规定收到当期计入应纳税所得额）答案：ABC解析：A、B、C均导致资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；D、E产生可抵扣暂时性差异。20.编制合并资产负债表时，应当抵销的项目包括（）。A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益B.母子公司之间的债权债务C.内部商品交易形成的存货中未实现内部销售利润D.内部固定资产交易形成的未实现内部销售利润E.母子公司相互持有的债券及利息答案：ABCDE解析：合并抵销内容涵盖权益性投资与所有者权益、内部债权债务、内部交易形成的未实现损益等，全部正确。三、计算题（每小题2分，共16分）计算题一某企业只生产销售一种产品，单价50元，单位变动成本30元，固定成本总额20000元。该企业全部资本为100000元，其中债务资本40000元，债务年利率为10%，所得税税率为25%。本年实际销售量为1500件。1.本年的边际贡献总额为（）。A.24000元B.28000元C.30000元D.45000元答案：C解析：边际贡献总额=(2.本年的盈亏平衡点销售量为（）。A.800件B.1000件C.1200件D.1400件答案：B解析：盈亏平衡点销售量=200003.本年的经营杠杆系数为（）。A.1.5B.2.0C.2.5D.3.0答案：D解析：息税前利润=30000−200004.本年的财务杠杆系数为（）。A.1.20B.1.50C.1.67D.2.50答案：C解析：利息=40000×10计算题二某公司拟投资一条新生产线，初始投资中设备买价为500000元，预计使用年限5年，按直线法计提折旧，期末无残值。投产时需垫支营运资金20000元，项目期满可收回。投产后每年可实现营业收入400000元，每年付现成本为200000元。公司所得税税率为25%，折现率为10%。已知：(P/A,101.该项目年折旧额为（）。A.80000元B.90000元C.100000元D.120000元答案：C解析：年折旧额=5000002.该项目投产后每年的经营现金净流量为（）。A.150000元B.165000元C.170000元D.175000元答案：D解析：年净利润=(400000−3.该项目的净现值为（）。A.143290元B.155808元C.162000元D.175000元答案：B解析：净现值=−4.该项目的现值指数为（）。A.0.95B.1.05C.1.20D.1.30答案：D解析：未来现金净流量现值=175000×3.7908+20000四、综合分析题（每小题2分，共24分）综合分析题一甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2023年1月1日以银行存款8000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为12000万元，差额系一台管理用固定资产评估增值2000万元，该固定资产剩余使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2023年度，乙公司实现净利润1500万元，未发生其他所有者权益变动；当年宣告并发放现金股利600万元，甲公司已收到360万元。2023年12月，甲公司将一批成本为800万元的商品按1000万元的价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售了其中的60%，其余40%形成年末存货。乙公司至年末尚未向甲公司支付货款，甲公司因此确认应收账款1130万元，并按10%计提坏账准备。甲公司在个别财务报表中采用成本法核算对乙公司的长期股权投资。假定不考虑相关税费及递延所得税影响。1.甲公司取得乙公司股权的初始投资成本为（）。A.6000万元B.7200万元C.8000万元D.10000万元答案：C解析：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为支付合并对价的公允价值，即8000万元。2.甲公司合并乙公司时，在合并财务报表中应确认的商誉为（）。A.0B.200万元C.800万元D.1000万元答案：C解析：商誉=80003.按购买日公允价值持续计算，2023年度乙公司经调整后的净利润为（）。A.1300万元B.1500万元C.1700万元D.1800万元答案：A解析：评估增值的固定资产当年应补提折旧=200010=4.甲公司个别财务报表中因对乙公司投资而确认的2023年度投资收益为（）。A.0B.360万元C.780万元D.900万元答案：B解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益。乙公司宣告发放600万元现金股利，甲公司应确认投资收益=6005.在合并财务报表工作底稿中，应抵销的2023年度未实现内部销售利润为（）。A.80万元B.120万元C.200万元D.240万元答案：A解析：内部销售利润=1000−8006.在编制合并报表时，应抵销的因内部销售形成的坏账准备金额为（）。A.0B.11.3万元C.100万元D.113万元答案：D解析：甲公司对内部应收账款1130万元计提坏账准备=1130综合分析题二甲公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。其2023年度财务报告于2024年3月20日批准报出，2023年度所得税汇算清缴于2024年3月10日完成。2023年度利润总额为1000万元，该金额已包含下列业务的税前影响。（1）2023年6月20日，甲公司收到与资产相关的政府补助600万元存入银行，用于补助其环保设备价款。该设备于2023年7月1日达到预定可使用状态并投入使用，购买成本600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司对政府补助采用总额法核算，但会计人员误将收到的600万元一次性全部计入“其他收益”。（2）2023年12月31日，甲公司计提存货跌价准备50