2026年《税务师》考试题库附参考答案(巩固)

2026年《税务师》考试题库附参考答案(巩固)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项原则中，属于税收法律主义核心原则的是（）。A.课税要素法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则2.关于税法的时间效力，下列说法正确的是（）。A.税法生效时间一律为公布之日B.我国税法对溯及力一般采用从新兼从轻原则C.税法的失效通常以新税法代替旧税法为最常见形式D.税法公布后必须经过一段时间才能生效3.下列关于税收管辖权的说法，正确的是（）。A.居民管辖权是按照属地原则确立的B.地域管辖权是按照属人原则确立的C.目前大多数国家实行单一的居民管辖权D.我国同时实行居民管辖权和地域管辖权4.下列各项中，属于增值税“现代服务——研发和技术服务”征税范围的是（）。A.工程勘察勘探服务B.广告代理服务C.人力资源外包服务D.车辆停放服务5.某增值税一般纳税人2026年4月销售一批自产货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，另收取延期付款利息3.39万元。该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.39C.13.44D.12.616.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的一律登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的一律不得登记为一般纳税人C.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额D.偶然发生的转让不动产的销售额，应计入年应税销售额判定标准7.某企业为增值税小规模纳税人，2026年第二季度销售货物取得含税销售收入51.5万元，该企业当季应缴纳增值税（）万元。（已知小规模纳税人适用3%征收率，暂减按1%征收）A.1.5B.0.51C.1.01D.0.58.下列各项中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于对外投资B.将外购货物用于无偿赠送C.将委托加工货物用于集体福利D.将外购货物用于个人消费9.某增值税一般纳税人2026年5月购进农产品一批用于生产13%税率的货物，取得农产品收购发票注明买价10万元，该批农产品准予抵扣的进项税额为（）万元。A.0.9B.1C.1.3D.0.110.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.购进的贷款服务进项税额可以抵扣B.购进的居民日常服务进项税额可以抵扣C.非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣D.用于简易计税项目的购进货物进项税额可以抵扣11.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月出口自产货物取得离岸价100万美元（汇率1:6.8），出口货物征税率13%，退税率10%。当月无可抵扣进项税额，上月末留抵税额为5万元。该企业当月应退增值税（）万元。A.68B.5C.63D.012.下列各项业务中，适用增值税即征即退政策的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人个人提供应税服务C.软件企业销售自行开发生产的软件产品D.个人销售自建自用住房13.下列应税消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.普通护肤品C.电动汽车D.鞭炮药引线14.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费不并入销售额计税B.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，以平均售价为计税依据C.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时可以扣除已含的生产环节消费税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计税15.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款50万元，另收取包装物押金1.13万元（单独核算，未逾期）。该业务应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税税率15%）A.7.5B.7.67C.7.65D.7.3516.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料成本20万元，支付不含税加工费2万元，乙企业无同类产品售价。乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。（实木地板消费税税率5%）A.1.1B.1.05C.1.16D.1.2217.某企业进口一批卷烟，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为25%。该批进口卷烟应缴纳的消费税组成计税价格为（）万元。（已知该批卷烟适用56%比例税率，定额税率为150元/标准箱，共100标准箱）A.284.09B.287.5C.300D.290.09组从量消费税=100组成计税价格=(18.下列各项中，准予扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税小汽车生产的小汽车C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板19.下列各项行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产交换D.房地产的重新评估增值20.房地产开发企业在计算土地增值税时，下列各项不属于开发成本扣除项目的是（）。A.前期工程费B.耕地占用税C.利息支出D.公共配套设施费21.纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，其扣除项目中的旧房及建筑物金额按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计（）计算扣除。A.3%B.5%C.10%D.20%22.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%的，税务机关应要求纳税人清算B.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按合同所载金额确认收入D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除23.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然原油B.人造石油C.轻稀土矿D.矿泉水24.下列关于资源税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人销售应税产品，计税依据为销售额，不包括收取的增值税税款B.纳税人开采应税产品自用的，一律免征资源税C.资源税全部采用从价计征方式D.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人25.某市一家企业2026年5月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，其中进口环节缴纳增值税3万元、消费税2万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.1B.1.75C.1.4D.2.4526.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶B.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人C.烟叶税的税率为15%D.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的次日27.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆B.排气量为150毫升的摩托车C.汽车挂车D.挖掘机等工程作业车辆28.某企业2026年5月购买一辆小汽车自用，支付不含税价款20万元，另支付车辆装饰费1.13万元（销售方开具普通发票）。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.1C.2.11D.1.8929.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物的完税价格不包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.进口货物的完税价格不包括进口关税C.出口货物的完税价格包括出口关税D.境内外技术培训费应计入进口货物完税价格30.某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.14.631.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.机动车排放应税污染物C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的D.企业向环境直接排放应税大气污染物32.某企业2026年4月排放应税大气污染物折合污染当量数为200，当地大气污染物适用税额为每污染当量2.5元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.500B.100C.400D.25033.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天C.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为货物发出的当天34.下列各项中，适用9%增值税税率的是（）。A.居民用煤炭制品B.图书C.饲料D.以上都是35.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，应当向销售地主管税务机关申报纳税B.委托加工应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税36.下列各项中，不属于土地增值税免税优惠的是（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭居住用房取得的所得D.企业转让办公楼增值额未超过扣除项目金额20%的37.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税C.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.稠油、高凝油减征30%资源税38.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，需再次缴纳车辆购置税C.车辆购置税的税率为5%D.外国驻华使馆自用车辆不免征车辆购置税39.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.环境保护税的纳税期限为按月计算，按月申报缴纳B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税C.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，减半征收环境保护税D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，减征50%环境保护税40.下列各项中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.法律优位原则C.实质课税原则D.税收效率原则二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.法律优位原则D.实质课税原则E.程序优于实体原则2.下列各项中，属于增值税“建筑服务”征税范围的有（）。A.工程服务B.安装服务C.修缮服务D.装饰服务E.工程监理服务3.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物C.购进的国内旅客运输服务D.购进的贷款服务E.用于免税项目的购进劳务4.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品C.纳税人销售自己使用过的固定资产D.古旧图书E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备5.下列各项业务中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（）。A.公共交通运输服务B.文化体育服务C.建筑工程老项目提供的建筑服务D.销售2016年5月1日后取得的不动产E.出租2016年4月30日前取得的不动产6.下列应税消费品中，在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.高档手表D.白酒E.超豪华小汽车7.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的平均销售价格计税B.白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，收取时即并入销售额计税C.卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格的，按核定计税价格征税D.委托加工应税消费品，按受托方同类应税消费品的售价计税，无同类售价的按组成计税价格计税E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按移送门市部的数量或价格计税8.下列各项中，准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税珠宝玉石生产的钻石饰品C.外购已税实木地板为原料生产的实木地板D.委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火E.外购已税高档手表生产的高档手表9.下列各项行为中，应征收土地增值税的有（）。A.企业之间互换自有房地产B.房地产开发企业将开发产品用于职工福利C.个人之间互换自有居住用房地产D.国家收回国有土地使用权E.房地产评估增值10.房地产开发企业在计算土地增值税时，属于开发成本扣除项目的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.管理费用D.公共配套设施费E.开发间接费用11.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的E.整体转让未竣工决算房地产开发项目的12.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税全部采用从价计征方式C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，一律不缴纳资源税E.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率13.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.城建税实行地区差别比例税率D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税E.增值税、消费税即征即退的，除另有规定外，城建税不予退还14.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有（）。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量200毫升的摩托车E.电动摩托车15.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.货价B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费D.卖方佣金E.买方佣金16.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。A.环境保护税的征税范围包括应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和应税噪声B.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收E.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税17.下列关于税收立法的说法，正确的有（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律B.国务院制定税收行政法规C.国家税务总局制定税收部门规章D.省级人民政府可以制定税收地方性法规E.税收规范性文件可以设定减税、免税事项18.下列关于增值税出口退税率的说法，正确的有（）。A.除另有规定外，出口货物的退税率为其适用税率B.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物，退税率为征收率C.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率D.出口企业对外提供加工修理修配劳务的退税率为出口货物的退税率E.小规模纳税人出口的货物，退税率为其征收率19.下列关于消费税征收管理的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，除另有规定外，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税B.委托加工应税消费品，受托方为企业的，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款C.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D.纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天E.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天20.下列关于车辆购置税税收优惠的说法，正确的有（）。A.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免征车辆购置税B.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税D.购置新能源汽车免征车辆购置税E.购置挂车免征车辆购置税三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月经营业务如下：（1）销售一批饼干，开具增值税专用发票注明不含税价款120万元，另收取优质费5.65万元。（2）从农业生产者手中购入小麦一批，开具农产品收购发票注明买价40万元，小麦当月全部领用用于生产适用13%税率的饼干。（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额2.6万元；支付设备运费，取得增值税专用发票注明运费1万元，税额0.09万元。（4）将一批自产饼干用于职工福利，该批饼干成本为8万元，市场不含税售价为10万元。（5）因管理不善导致上月购入的一批包装材料被盗，账面成本为3万元（其中运费成本0.5万元，进项税额均已抵扣）。已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%，农产品扣除率为10%。根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）当月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.15.6B.16.25C.16.31D.14.952.业务（2）准予抵扣的进项税额为（）万元。A.4B.3.6C.5.2D.3.23.业务（5）应转出的增值税进项税额为（）万元。A.0.37B.0.39C.0.45D.0.294.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.11.23B.10.86C.12.55D.13.21（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生下列业务：（1）销售自产白酒20吨，开具增值税专用发票注明价款80万元，另收取品牌使用费5.65万元。（2）移送10吨自产白酒给下设非独立核算的门市部，门市部本月对外销售8吨，取得不含税销售收入36万元。（3）用5吨自产白酒抵偿所欠供应商货款，该批白酒最高不含税售价为5万元/吨，平均不含税售价为4.5万元/吨。（4）购进生产用酒精一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额2.6万元。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题：5.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.16B.17C.18D.196.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.7.2B.8C.8.8D.97.业务（3）应缴纳消费税（）万元。A.4.5B.5C.5.5D.48.该企业当月应缴纳消费税合计为（）万元。A.32B.32.5C.31.5D.33四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为60万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关完税凭证，当月领用70%用于连续生产高档化妆品。（2）委托某加工厂（一般纳税人）加工一批高档口红，发出原材料成本为20万元，支付不含税加工费5万元，取得增值税专用发票，加工厂无同类产品售价，当月收回后全部领用继续生产高档化妆品。（3）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装物押金2.26万元（单独核算，约定3个月后返还）。（4）将新研制的一批高档化妆品用于广告样品，成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。（5）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额3.9万元；支付运费，取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元。（6）因管理不善导致一批库存原材料被盗，账面成本为4万元（其中运费成本0.5万元，进项税额均已抵扣）。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%；城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：1.该企业进口环节应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.20.13B.21.74C.22.56D.19.822.业务（2）中加工厂应代收代缴的消费税为（）万元。A.3.75B.4.41C.3.53D.4.153.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.27.28B.26.26C.28.15D.25.984.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.14.32B.15.17C.13.98D.12.855.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A.12.28B.13.45C.11.16D.19.296.该企业当月应缴纳的城建税及教育费附加（含地方教育附加）合计为（）万元。A.2.99B.3.87C.4.04D.3.56（二）某房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发的某住宅项目为2016年4月30日前开工的老项目，选择简易计税方法计征增值税。2026年5月对该项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2023年5月取得该项目土地使用权，支付地价款5000万元，缴纳契税150万元。（2）项目开发成本共计2800万元，其中：前期工程费300万元、建筑安装工程费1800万元、基础设施费400万元、公共配套设施费200万元、开发间接费用100万元。（3）项目开发费用共计1000万元，其中利息支出300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明。（4）该项目已销售建筑面积占总可售建筑面积的85%，取得含税销售收入12600万元；剩余15%已对外出租，本年取得含税租金收入200万元。（5）该项目已预缴土地增值税200万元。已知：当地政府规定，能提供金融机构证明的，房地产开发费用扣除比例为5%；城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：7.该房地产开发公司进行土地增值税清算时，准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.5150B.4377.5C.5000D.42508.该房地产开发公司进行土地增值税清算时，准予扣除的开发成本为（）万元。A.2800B.2380C.2520D.26609.该房地产开发公司进行土地增值税清算时，准予扣除的开发费用为（）万元。A.337.88B.510.25C.592.88D.675.7510.该房地产开发公司进行土地增值税清算时，准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加为（）万元。A.72B.84C.60D.9011.该房地产开发公司进行土地增值税清算时，准予扣除项目金额合计为（）万元。A.7422.38B.8773.88C.8230.88D.9120.8812.该房地产开发公司进行土地增值税清算时，应补缴的土地增值税为（）万元。A.767.84B.867.84C.667.84D.967.84参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：税收法律主义包括课税要素法定、课税要素明确、依法稽征三个具体原则，其中课税要素法定是核心。税收公平、实质课税、税收效率属于税法基本原则，不属于税收法律主义范畴。2.答案：C解析：选项A：税法生效时间包括公布之日生效、公布后一段时间生效、税法公布后授权地方政府自行确定生效时间等多种形式；选项B：我国税法一般坚持不溯及既往原则，采用从旧兼从轻原则；选项D：部分税法可自公布之日起生效，如涉及应急调整的税收政策。3.答案：D解析：选项A：居民管辖权是属人原则；选项B：地域管辖权是属地原则；选项C：大多数国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。4.答案：A解析：选项B属于文化创意服务；选项C属于商务辅助服务；选项D属于不动产经营租赁服务。5.答案：B解析：延期付款利息属于价外费用，应作价税分离后并入销售额。销项税额=1006.答案：C解析：选项A：年应税销售额超过500万元但符合规定的其他个人（自然人）、非企业性单位等可选择按小规模纳税人纳税；选项B：年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全的可以申请登记为一般纳税人；选项D：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。7.答案：B解析：小规模纳税人适用减按1%征收率政策的，应纳税额=51.58.答案：D解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，进项税额不得抵扣。9.答案：B解析：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，按10%的扣除率计算进项税额。准予抵扣进项=1010.答案：C解析：选项ABD：购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。11.答案：B解析：当期免抵退税额=10012.答案：C解析：选项ABD均属于增值税免税项目，不属于即征即退。13.答案：A解析：选项B：高档化妆品才属于征税范围，普通护肤品不属于；选项C：电动汽车不属于小汽车税目征税范围；选项D：鞭炮、焰火征税范围不包括鞭炮药引线。14.答案：D解析：选项A：品牌使用费属于价外费用，应并入白酒销售额计税；选项B：用于抵偿债务、投资入股、换取生产资料的应税消费品，以最高售价为计税依据；选项C：卷烟批发环节消费税不得扣除生产环节已纳消费税。15.答案：A解析：包装物押金单独核算且未逾期的，不并入消费税计税依据。应缴纳消费税=5016.答案：C解析：组成计税价格=(20+17.答案：B解析：进口卷烟采用复合计税方法，组成计税价格公式为：18.答案：D解析：选项A：酒类（葡萄酒除外）不属于可抵扣范围；选项B：小汽车不属于可抵扣范围；选项C：外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，不得扣除已纳消费税。19.答案：C解析：选项ABD：房地产继承、出租、重新评估均未发生权属转移，不属于土地增值税征税范围。20.答案：C解析：利息支出属于房地产开发费用扣除项目，不属于开发成本。耕地占用税属于土地征用及拆迁补偿费，是开发成本的组成部分。21.答案：B解析：转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，按发票所载金额每年加计5%扣除。22.答案：B解析：选项A：已转让比例超过85%，或虽未超过85%但剩余可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关可要求清算，而非“应要求”；选项C：已全额开具商品房销售发票的，按发票所载金额确认收入；选项D：土地闲置费不得扣除。23.答案：B解析：资源税征税范围中的能源矿产包括天然原油，不包括人造石油。24.答案：A解析：选项B：纳税人开采应税产品自用（连续生产应税产品除外）的，应视同销售缴纳资源税；选项C：资源税采用从价计征为主，部分税目可从量计征；选项D：资源税取消了代扣代缴规定，收购未税矿产品不再代扣代缴资源税。25.答案：B解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，进口环节缴纳的两税不征收城建税。应缴纳城建税=(26.答案：A解析：选项B：烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位；选项C：烟叶税税率为20%；选项D：纳税义务发生时间为收购烟叶的当日。27.答案：C解析：车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。选项A、D不属于征税范围；选项B：排气量超过150毫升的摩托车才征税。28.答案：A解析：车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。车辆装饰费不属于购车价款的组成部分，不并入计税依据。应缴纳车辆购置税=2029.答案：B解析：选项A：进口货物完税价格包括运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费；选项C：出口货物完税价格不包括出口关税；选项D：境内外技术培训及境外考察费用不计入完税价格。30.答案：B解析：进口货物增值税组成计税价格=100×(31.答案：D解析：选项ABC均属于不缴纳或免征环境保护税的情形；直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税人。32.答案：A解析：应税大气污染物应纳税额=污33.答案：C解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项B：采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的为货物发出的当天；选项D：委托代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到的为发出代销货物满180天的当天。34.答案：D解析：粮食等农产品、食用植物油、食用盐，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，饲料、化肥、农药、农机、农膜等均适用9%税率。35.答案：C解析：选项A：纳税人销售应税消费品，除另有规定外，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；选项B：委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地申报纳税；选项D：纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。36.答案：D解析：普通标准住宅增值额未超过扣除项目20%的才免税，办公楼不属于普通标准住宅，不适用该优惠。37.答案：A解析：选项B：低丰度油气田减征20%；选项C：高含硫天然气等减征30%；选项D：稠油、高凝油减征40%。38.答案：A解析：选项B：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；选项C：车辆购置税税率为10%；选项D：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免征车辆购置税。39.答案：B解析：选项A：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项C：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税；选项D：机动车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税。40.答案：B解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。选项ACD属于税法基本原则。二、多项选择题1.答案：ABD解析：税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则。选项CE属于税法适用原则。2.答案：ABCD解析：建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。选项E属于现代服务——鉴证咨询服务。3.答案：ABDE解析：选项C：2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。4.答案：ABDE解析：选项C：纳税人销售自己使用过的固定资产，需区分不同情况征税，不属于法定免税项目。5.答案：ABCE解析：选项D：销售2016年4月30日前取得的不动产可以选择简易计税，2016年5月1日后取得的适用一般计税方法。6.答案：ACD解析：选项B：金银首饰在零售环节征收消费税；选项E：超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。7.答案：BCD解析：选项A：用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按最高销售价格计税；选项E：通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计税。8.答案：ACD解析：选项B：外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，不得扣除已纳消费税；选项E：高档手表不属于可抵扣的应税消费品范围。9.答案：AB解析：选项C：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项D：国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项E：房地产评估增值未发生权属转移，不征收土地增值税。10.答案：ABDE解析：选项C：管理费用属于房地产开发费用，不属于开发成本。11.答案：ABC解析：选项DE属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。12.答案：ACE解析：选项B：资源税实行从价计征或者从量计征，大部分税目采用从价计征；选项D：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。13.答案：ABCE解析：选项D：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。14.答案：ABCD解析：车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超