2026年税务师考试税收筹划模拟试卷（附答案）

2026年税务师考试税收筹划模拟试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收筹划的核心理念是基于税法规定，寻求降低税负的优化过程，其本质属于（）。A.避税行为B.逃税行为C.合法经营手段D.税收违法行为2.企业选择合适的组织形式进行注册，其主要税收筹划考虑因素之一是（）。A.企业文化B.所有权结构C.未来融资需求D.企业所得税税率及汇算清缴的复杂性3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业税收优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.30C.40D.504.下列关于增值税发票管理的税收筹划点，说法正确的是（）。A.为了降低增值税税负，企业应尽量开具增值税专用发票B.对于无法取得增值税专用发票的进项，无法进行税额抵扣C.企业可以通过合理的购销安排，优化进项税额和销项税额的结构D.开具普通发票就完全不能享受增值税抵扣5.企业将自产的产品用于无偿赠送客户，其税务处理方式是（）。A.不作税务处理B.视同销售计算缴纳增值税，但无需计算缴纳企业所得税C.视同销售计算缴纳增值税和企业所得税D.只需计算缴纳企业所得税6.某居民企业2025年度研发费用实际发生额为800万元，符合税前加计扣除政策。假设该企业2025年度未享受其他税收优惠，其2025年度应纳税所得额为（）万元。（假设研发费用加计扣除比例为75%）A.800B.200C.600D.10007.个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，其每级距的具体金额是（）。A.按年应纳税所得额划分B.按月应纳税所得额划分C.按季度应纳税所得额划分D.按日应纳税所得额划分8.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育行业的捐赠，在计算个人所得税时，可以在税前扣除的比例是（）。A.捐赠金额的30%B.捐赠金额的50%C.捐赠金额的100%（有条件）D.不予扣除9.企业之间发生货物交易，若交易价格高于公允价值，税务机关可能会对其征收（）。A.增值税B.消费税C.资源税D.转让定价税负10.某人2025年取得工资收入12万元，年终奖3万元。假设工资、薪金所得适用税率为20%，速算扣除数为14100元；年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。该人2025年度工资、薪金所得和年终奖合计应缴纳的个人所得税为（）元。A.28500B.29500C.30500D.3150011.下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）。A.对于出租的房产，以房产原值作为计税依据B.对于出售的房产，以房产售价作为计税依据C.对于自用的非住宅房产，以房产原值或房产租金收入为计税依据D.对于自用的住宅房产，以房产原值为计税依据12.企业将一项固定资产用于对外投资，在税务上一般应视同（）处理。A.出售资产B.转让无形资产C.盘盈固定资产D.非货币性资产交换13.税收筹划方案评估时，需要考虑的“合法性”原则是指（）。A.筹划方案能够带来最大的经济利益B.筹划方案符合国家现行税法规定，不违反税收政策导向C.筹划方案操作简便，易于实施D.筹划方案能够规避所有税收风险14.企业选择境内外设立关联公司进行交易，主要目的是（）。A.降低企业整体管理成本B.提高企业品牌知名度C.利用不同国家的税收政策差异，进行转让定价安排以降低整体税负D.便于获取当地市场信息15.税收筹划风险主要包括政策风险、经营风险和（）。A.市场风险B.信用风险C.法律风险D.技术风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）16.下列关于税收筹划特征的表述，正确的有（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.单纯追求节税E.预见性17.企业选择成为股份有限公司，相较于有限责任公司，可能面临的税收筹划点包括（）。A.股份公司适用的企业所得税税率通常与有限责任公司相同B.股份公司的股权转让相对容易，有利于股东变现C.股份公司的融资渠道更广，可能涉及更多的资本利得税收问题D.股份公司的治理结构更复杂，可能导致管理成本增加E.股份公司的利润分配形式多样，涉及股息红利所得税问题18.增值税税收筹划可以体现在（）等方面。A.选择合适的购进货物付款方式（如现金折扣与分期付款）B.合理安排存货管理，降低库存成本C.优化供应商结构，选择能开具专用发票的供应商D.合理设计销售结算方式，如预收账款E.利用不同税率或征收率的适用规则19.企业将一项无形资产对外投资，其税务处理可能涉及（）。A.确认资产转让所得或损失B.按投资比例在投资企业分配利润时涉及所得税C.投资企业对该无形资产计提摊销时影响其所得税D.投资方企业无需缴纳相关税费E.需要补缴该无形资产原已享受的增值税或企业所得税优惠20.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人E.个人养老金21.企业在境内外设立机构，进行关联交易时，税务机关进行转让定价调查时通常会考虑的因素有（）。A.关联交易与非关联交易的价格B.关联交易对企业整体利润水平的影响C.可比非关联交易的价格D.企业各关联交易之间的定价关联性E.企业内部管理费用分摊的合理性22.税收筹划方案的风险防范措施可以包括（）。A.密切关注税收政策变化B.进行方案的事前合法性评估C.建立健全内部控制制度D.准备充分的备选方案E.选择专业的税务顾问提供支持23.消费税的税收筹划可以在（）等方面进行考虑。A.生产环节：选择在生产环节或委托加工环节纳税的优化B.销售环节：选择合适的销售渠道和定价策略C.组成计税价格的计算：合理分摊加工费等成本D.原材料采购：选择不同税率的消费品的组合E.包装物处理：选择包装物随货物销售或单独计价的方式24.企业进行税务筹划时，需要遵循的原则有（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.公平性原则E.预见性原则25.下列关于税收筹划与避税、逃税的表述，正确的有（）。A.税收筹划是合法的B.避税是利用税法漏洞或不完善之处，通常处于法律的边缘地带C.逃税是明确违反税法规定的行为，属于违法行为D.税收筹划需要承担一定的政策风险和经营风险E.避税和逃税都可能面临税务机关的处罚三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值准确到位）26.某小型微利企业2025年度境内经营应纳税所得额为80万元。假设适用的税收优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。27.甲公司2025年6月销售给乙公司一批货物，取得含税销售额117万元，开具了增值税专用发票。该货物成本为80万元。甲公司6月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，已入库。假设甲公司6月月初增值税留抵税额为0。请计算甲公司6月应缴纳的增值税税额。28.某个人2025年取得工资收入18万元，年终奖5万元。假设工资、薪金所得适用税率20%，速算扣除数为14100元；年终奖单独计税，适用税率10%，速算扣除数为2100元。请计算该个人2025年度工资、薪金所得和年终奖合计应缴纳的个人所得税。29.某企业拥有一处房产，原值2000万元，2025年1月1日将其出租给个人居住，租赁期3年，年租金收入为60万元（已不含增值税），假设当地房产税税率为4%。请计算该企业2025年度就该出租房产应缴纳的房产税税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题意进行分析和计算，并给出结论）30.A公司是一家生产型居民企业，2025年度境内应纳税所得额为500万元。该公司考虑以下两种方案进行税务筹划：方案一：不进行特殊安排。方案二：将一部分生产经营活动外包给符合条件的第三方小型微利企业B公司，A公司向B公司支付服务费。经测算，通过外包，A公司2025年度应纳税所得额可降低至450万元。假设A公司无法享受其他任何税收优惠。请分析比较方案一和方案二下，A公司2025年度应缴纳的企业所得税税额差异。（提示：需考虑小型微利企业的税收优惠政策）31.甲企业（一般纳税人）2025年10月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已入库。(2)将部分原材料委托乙企业加工成零部件，取得增值税专用发票，注明加工费20万元，税额2.6万元，零部件已收回。(3)销售自产产品取得含税销售额200万元，开具了增值税专用发票。(4)将一项闲置设备出租给丙企业，取得含税租金收入11.3万元，开具了增值税专用发票。假设甲企业10月月初增值税留抵税额为3万元。请计算甲企业10月应缴纳的增值税税额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：税收筹划是基于税法规定进行的，是合法的经营活动手段。2.D解析：不同组织形式的企业，其所得税税率、税负计算方式、汇算清缴复杂性等不同，是选择组织形式时的重要税收考虑因素。3.B解析：应纳税额=100万元×12.5%×20%+(200万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元。注意优惠政策的具体适用范围。(注：根据最新政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，200万应纳税额为=100*12.5%*20%+(200-100)*50%*20%=2.5+20=22.5万。修正答案为B)4.C解析：合理的购销安排可以增加可抵扣的进项税额，或使销项税额与进项税额更好地匹配，从而优化税负。开具发票类型与税负不一定直接相关，关键看能否取得可抵扣的专用发票。5.C解析：根据增值税相关规定，将自产货物用于无偿赠送视同销售，需要计算缴纳增值税和企业所得税。6.C解析：应纳税所得额=800万元-800万元×75%=800万元-600万元=200万元。7.A解析：个体工商户的生产经营所得按年计税，适用五级超额累进税率。8.C解析：个人通过公益性社会组织或国家机关向教育行业的捐赠，在年度应纳税所得额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。9.D解析：企业之间交易价格显著偏离公允价值，可能被税务机关认定为转让定价行为，需要补缴相应的税负。10.B解析：工资薪金部分应纳税额=(120000-5000*12)×20%-14100=120000×20%-14100=24000-14100=9900元。年终奖单独计税=30000÷12×10%-2100=2500-2100=400元。合计=9900+400=10300元。(注：根据最新政策，工资个税应使用最新税率表，速算扣除数可能变化。此处按原思路计算，若按最新税率表，工资个税可能不同。年终奖单独计税部分按原思路计算。)修正思路：工资应纳税所得额=120000-5000*12=30,000元。适用税率20%，速算扣除数14100元。工资个税=30000*20%-14100=5900元。年终奖单独计税：30000/12=2500元（适用税率10%，速算扣除数2100元）。年终奖个税=2500*10%-2100=400元。合计个税=5900+400=6300元。修正答案为B。(再次修正：工资个税=（120000-8000*12）*20%-14100=24000-14100=9900元。年终奖单独计税：30000/12=2500元，适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖个税=2500*10%-2100=400元。合计=9900+400=10300元。修正答案为A。)11.C解析：自用非住宅房产（如商业、办公用房）以房产原值或房产租金收入为计税依据征税；自用住宅房产，通常按房产原值征税，但具体计税依据和扣除标准需遵循当地规定，一般不涉及租金收入。12.A解析：将固定资产用于对外投资，在税务上通常视同销售处理，需要确认资产转让所得或损失。13.B解析：合法性原则要求税收筹划方案必须符合国家现行有效的税收法律法规及政策导向。14.C解析：利用境内外不同国家的税收政策差异进行转让定价安排，是跨国关联交易进行税收筹划的主要目的之一。15.C解析：税收筹划风险主要包括政策风险（税收政策变化带来的不确定性）、经营风险（企业自身经营决策失误）和法律风险（方案设计或执行过程中的法律合规问题）。二、多项选择题答案及解析16.A,B,C,E解析：税收筹划具有合法性、效益性、风险性和预见性。它不是单纯追求节税，而是合法的优化过程。17.B,C,E解析：股份有限公司的股权转让相对容易，融资渠道更广（可能涉及资本利得税），利润分配形式多样（股息红利个税），这些都是与有限责任公司相比可能涉及的税收筹划点。税率相同、管理成本增加不是选择股份有限公司的主要税收筹划考量。18.A,B,C,D,E解析：付款方式、存货管理、供应商选择、销售结算方式、税率/征收率适用规则等都是增值税税收筹划可以涉及的内容。19.A,B,C,E解析：无形资产对外投资，涉及资产转让损益确认、投资方后续分红纳税、被投资方摊销纳税以及可能需要补缴原享受的优惠等问题。投资方本身可能也需要缴纳相关税费（如视同销售）。20.A,B,C,D,E解析：这五项都是个人所得税法规定的专项附加扣除项目。21.A,B,C,D,E解析：税务机关进行转让定价调查时，会综合考虑关联交易与非关联交易价格、利润水平、可比价格、交易关联性、内部管理费用分摊合理性等多个因素。22.A,B,C,D,E解析：以上各项都是防范税收筹划风险的常见措施。23.A,B,C,D,E解析：消费税筹划可以在生产环节、销售环节、计税价格计算、原材料采购组合、包装物处理等多个环节进行。24.A,B,C,E解析：税收筹划应遵循合法性、效益性、风险性、预见性原则。公平性原则虽然重要，但不是税收筹划的核心原则。25.A,B,C,D,E解析：税收筹划是合法的，避税处于法律边缘，逃税是违法行为。税收筹划有风险，避税和逃税都可能受处罚。三、计算题答案及解析26.解析：应纳税所得额=80万元。适用优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=(100万元×12.5%)×20%+(80万元-100万元)×50%×20%=(12.5万元)×20%+(-20万元)×50%×20%=2.5万元+(-2万元)=0.5万元。(注：根据最新政策，年应纳税所得额超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，80万完全在优惠范围内。应纳税额=80万*12.5%*20%=2万。)修正答案为2万元。最终答案：2万元。27.解析：销项税额=117万元÷(1+13%)×13%=100万元×13%=13万元。进项税额=6.5万元。应纳增值税=销项税额-进项税额-留抵税额=13万元-6.5万元-3万元=3.5万元。最终答案：3.5万元。28.解析：工资应纳税所得额=180000元-8000元/月×12月=180000元-96000元=84000元。工资适用税率20%，速算扣除数14100元。工资个税=84000元×20%-14100元=16800元-14100元=2700元。年终奖单独计税：每月奖金=50000元÷12月≈4166.67元。适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖个税=50000元×10%-2100元=5000元-2100元=2900元。合计个税=2700元+2900元=5600元。(注：根据最新政策，年终奖单独计税可能需要使用月度税率表。按原思路计算结果为5600元。)最终答案：5600元。29.解析：年租金收入=60万元。月租金收入=60万元÷12月=5万元。房产税计税依据=月租金收入×12月=5万元×12=60万元。应纳房产税=计税依据×税率=60万元×4%=2.4万元。最终答案：2.4万元。四、综合分析题答案及解析30.解析：方案一：A公司应纳税所得额=500万元。应纳税额=500万元×25%=125万元。（假设适用25%的基本税率，实际应按最新税率表计算）