2026年初级审计师专业知识试题带答案

2026年初级审计师专业知识试题带答案一、单项选择题（30小题，每小题1分，共30分。每小题只有一个正确答案）1.我国国家审计的根本职能是（）。A.经济评价B.经济监督C.经济鉴证D.经济服务答案：B解析：审计的基本职能是经济监督，国家审计以监督财政财务收支为主要职责。2.审计主体是指（）。A.审计资料B.审计委托人C.审计机构和审计人员D.被审计单位答案：C3.按审计范围分类，审计可分为（）。A.财政财务审计和财经法纪审计B.全面审计和局部审计C.事前审计和事后审计D.报送审计和就地审计答案：B解析：按审计范围分为全面审计和局部审计；按审计内容和目的分类为A；按审计时间分类为C；按审计执行地点分类为D。4.在财务报表审计中，审计人员对内部控制进行控制测试的目的是（）。A.评价内部控制运行的有效性B.查找所有舞弊行为C.减轻被审计单位的会计责任D.完全替代实质性程序答案：A5.审计证据的“适当性”是指（）。A.审计证据的数量充足B.审计证据的相关性和可靠性C.审计证据的取得成本D.审计证据的合法性答案：B6.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位自制的销售发票存根B.被审计单位财务人员的口头说明C.银行直接提供的存款证明D.被审计单位内部考核记录答案：C解析：从外部独立来源获取的证据比内部来源获取的证据更可靠。7.下列证据中，属于内部书面证据的是（）。A.购货发票B.银行对账单C.企业自制的工资计算表D.应收账款询证函回函答案：C8.下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录B.是评价审计人员工作质量的依据C.是应对行政复议和行政诉讼的证据D.所有权归被审计单位答案：D解析：审计工作底稿的所有权属于审计机构和审计人员，不属于被审计单位。9.函证应付账款时，审计人员一般选择金额不大但往来频繁的账户，其主要目的是（）。A.节约审计成本B.防止低估负债C.提高回函率D.防止高估资产答案：B解析：应付账款审计的主要风险是低估负债，金额小但往来频繁的账户更容易被遗漏记录。10.与消极式函证相比，积极式函证的优点是（）。A.审计成本较低B.取得的审计证据更可靠C.无需对未回函项目追加审计程序D.回函率一定更高答案：B11.采用随机选样方法时，下列表述正确的是（）。A.每个抽样单元被选中的机会相等B.样本量可以随意确定C.操作最简单省时D.不需要考虑样本代表性问题答案：A12.审计人员确定财务报表整体重要性水平为5万元，审计中发现被审计单位一笔错报6万元未调整。审计人员首先应当（）。A.认为金额较小，不予关注B.提请被审计单位管理层调整C.直接发表否定意见D.直接修改账簿记录答案：B解析：该错报金额超过重要性水平，属于重大错报，应当提请管理层调整。13.下列各项中，不属于控制活动的是（）。A.授权审批控制B.财产保护控制C.风险评估D.绩效考评控制答案：C14.下列职务中，不属于不相容职务，可以由同一人担任的是（）。A.业务经办与业务审批B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.会计记录与会计复核答案：D15.关于内部控制的局限性，下列表述正确的是（）。A.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理保证B.内部控制能够杜绝一切舞弊C.内部控制不受成本效益原则约束D.内部控制可以完全防止管理层凌驾于控制之上答案：A16.被审计单位对国家审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以（）。A.依法申请行政复议或者提起行政诉讼B.只能向本级人民政府申诉C.提请本级人民政府裁决D.由被审计单位自行撤销答案：A解析：对有关财务收支的审计决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼；对有关财政收支的审计决定不服，提请本级人民政府裁决。17.下列各项中，属于会计师事务所法定业务的是（）。A.审查企业会计报表，出具审计报告B.代理企业纳税申报C.为企业提供贷款担保D.代理企业登记注册答案：A18.社会审计报告的作用不包括（）。A.鉴证作用B.保护作用C.证明作用D.纳税作用答案：D19.与外部审计相比，内部审计最突出的特点是（）。A.服务的内向性B.审计的法定强制性C.审计结果对外具有公证效力D.只审查财务收支，不涉及管理活动答案：A20.注册会计师发表无保留意见的前提条件是（）。A.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，且审计人员已获取充分、适当的审计证据B.被审计单位保证财务报表不存在任何错误C.审计收费已全部收到D.被审计单位内部控制完全健全答案：A21.下列情形中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。A.审计范围受到严重限制B.财务报表存在重大错报，且影响具有广泛性C.被审计单位拒绝提供管理层声明书D.存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项答案：B22.审计人员对销售收入实施截止测试，其主要目的是（）。A.验证收入是否记录在恰当的会计期间B.验证销售单价是否公允C.验证销售折让是否合理D.验证客户信用状况答案：A23.对库存现金进行监盘时，下列做法正确的是（）。A.提前通知出纳将现金整理好B.采用突击盘点，由出纳人员清点，审计人员现场监盘C.由审计人员亲自清点并编制盘点表D.盘点表只需审计人员签字确认答案：B24.对于资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项，审计人员的责任是（）。A.没有责任关注B.应当主动识别并予以评价C.仅在管理层要求时关注D.只对审计报告日后发生的期后事项负责答案：B25.存货盘点日不是资产负债表日时，审计人员应当（）。A.直接以盘点日数量作为资产负债表日数量B.对盘点日至资产负债表日之间的存货变动实施审计程序并作出调节C.要求被审计单位在资产负债表日重新盘点D.直接发表保留意见答案：B26.下列审计程序中，查找未入账应付账款最有效的是（）。A.将期末应付账款余额与期初余额比较B.检查资产负债表日后若干天的付款凭证及购货发票C.对期末余额较大的应付账款实施函证D.分析应付账款周转率答案：B27.关于银行存款函证，下列说法正确的是（）。A.只向期末余额较大的开户银行发函B.应向本期存过款的所有银行发函，包括余额为零的账户C.询证函由被审计单位财务人员直接交给银行D.银行存款函证只能证实余额，不能证实银行借款答案：B解析：银行存款函证应涵盖本期存过款的所有银行账户，包括零余额账户；函证还可同时证实银行借款、担保等信息。28.下列控制措施中，能有效防止未经授权采购业务发生的是（）。A.采购人员根据生产计划直接采购B.采购申请须经授权审批后执行C.采购完成后补办审批手续D.采购与验收由同一部门负责答案：B29.审计计划的作用不包括（）。A.指导审计工作有步骤地进行B.便于控制审计成本C.确定审计意见类型D.作为考核审计人员工作的依据答案：C解析：审计意见类型是在实施审计程序、获取充分适当审计证据后形成的，不属于审计计划的作用。30.下列行为中，符合审计职业道德要求的是（）。A.在审计过程中始终保持独立、客观、公正B.利用执业中知悉的内幕信息买卖被审计单位股票C.接受被审计单位赠送的购物卡D.与被审计单位串通出具虚假审计报告答案：A二、多项选择题（20小题，每小题2分，共40分。每小题均有2至4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.审计的基本职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济预测答案：ABC解析：经济预测不属于审计职能。2.按审计主体分类，审计包括（）。A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计答案：ABC解析：财政财务审计是按审计内容和目的进行的分类。3.按审计证据的来源分类，审计证据包括（）。A.内部证据B.外部证据C.亲历证据D.环境证据答案：ABC解析：审计证据按来源分为内部证据、外部证据和亲历证据；环境证据是按形式分类。4.下列审计证据中，属于外部书面证据的有（）。A.银行对账单B.购货发票C.应收账款询证函回函D.被审计单位会计人员出具的书面说明答案：ABC解析：会计人员出具的书面说明属于内部证据。5.审计证据的适当性包括（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.重要性答案：AB6.下列各项中，属于审计取证方法的有（）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.登记账簿答案：ABCD解析：登记账簿属于被审计单位的会计工作，不是审计取证方法。7.审计程序一般包括的阶段有（）。A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计复核阶段答案：ABC解析：审计程序通常分为计划、实施、报告三个阶段；复核属于审计质量控制环节。8.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：ABCD解析：内部控制五要素还包括内部监督，本题选项中未单独设置监督项。9.下列措施中，属于控制活动的有（）。A.授权审批控制B.财产保护控制C.绩效考评控制D.风险评估答案：ABC解析：风险评估是内部控制的要素之一，不属于控制活动。10.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）。A.因人为错误导致控制失效B.管理层凌驾于内部控制之上C.人员串通舞弊导致控制失效D.受成本效益原则的制约答案：ABCD11.国家审计机关的权限包括（）。A.要求被审计单位按照规定报送财务收支相关资料B.检查被审计单位的财务收支C.查询被审计单位在金融机构的存款D.对被审计单位直接责任人员处以刑罚答案：ABC解析：追究刑事责任的权力属于司法机关，审计机关发现涉嫌犯罪线索应依法移送。12.下列关于内部审计的表述中，正确的有（）。A.内部审计机构应当在本单位党组织、董事会或者主要负责人的直接领导下开展工作B.内部审计可以对本单位及所属单位的财政财务收支及相关经济活动进行审计C.内部审计机构可以将审计中发现的问题直接对外公布D.内部审计机构经批准可以委托社会审计机构协助开展审计答案：ABD解析：内部审计结果具有内向性，不能未经批准对外公布。13.注册会计师审计报告的意见类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：ABCD14.审计工作底稿的作用主要有（）。A.是形成审计结论、发表审计意见的直接依据B.是考核审计人员工作质量的依据C.是应对行政复议和行政诉讼的证据D.可以替代被审计单位的会计账簿答案：ABC解析：审计工作底稿不能替代被审计单位的会计账簿。15.下列各项中，符合销售与收款循环职责分离要求的有（）。A.赊销审批人员不负责销售业务经办B.销售人员不负责登记销售收入账簿C.出纳人员不负责登记应收账款明细账D.销售部门同时负责开具销售发票、发运货物和收取货款答案：ABC解析：D项未实现开票、发货、收款等不相容职务的分离。16.采购与付款循环中，下列做法正确的有（）。A.请购与审批由不同人员负责B.采购与验收由不同部门负责C.付款审批与付款执行相分离D.采购人员自行批准紧急采购并事后补办手续答案：ABC17.关于存货监盘，下列说法正确的有（）。A.存货监盘是证实存货存在性的重要程序B.审计人员应当观察被审计单位的盘点过程C.对存放于外单位的存货，可以实施函证予以证实D.盘点计划应由审计人员编制并组织实施答案：ABC解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员负责制定监盘计划并实施监盘。18.审计人员审查应收账款时，可以实施的分析程序有（）。A.将本期应收账款余额与上期进行比较B.计算应收账款周转率并与行业水平比较C.分析销售毛利率变动D.分析应收账款占流动资产比重的变化答案：ABD解析：销售毛利率与应收账款的相关性较弱，不是应收账款分析中常用指标。19.下列各项中，属于审计报告基本要素的有（）。A.标题B.收件人C.引言段D.财务报表附注答案：ABC解析：财务报表附注是被审计单位财务报表的组成部分，不属于审计报告要素。20.审计人员保持独立性的意义在于（）。A.保证审计结论客观公正B.增强审计报告的公信力C.保证查出被审计单位的全部错弊D.是审计职业道德的基本要求答案：ABD解析：独立性不能保证发现全部错弊，审计只能提供合理保证。三、案例分析题（3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题有一个或多个正确答案）###（一）甲公司销售与收款循环审计审计人员对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司为服装批发企业，年末应收账款余额800万元。审计人员发出询证函30份，其中积极式询证函20份，消极式询证函10份。积极式函证回函12份，未回函8份；消极式函证回函4份均未提出异议，6份未回函。审计人员还检查了2026年1月的销售退回记录，发现部分2025年12月确认收入的销售在次年1月发生退回；另发现一笔业务于2025年12月31日发货，2026年1月5日开具发票，收入已在2025年12月确认。1.对积极式函证未回函的应收账款，审计人员首先应当（）。A.直接认定余额正确B.再次发函，必要时实施替代审计程序C.直接调整应收账款余额D.发表保留意见答案：B解析：对积极式函证未回函的账户，审计人员应再次发函或实施检查销售合同、发运单、期后收款记录等替代程序。2.关于消极式函证，下列说法正确的是（）。A.未回函即可确认该笔应收账款余额无误B.回函未提出异议即可完全信赖该账户余额C.消极式函证提供的审计证据不如积极式函证可靠D.消极式函证适用于余额较大、控制薄弱的项目答案：C解析：消极式函证未收到回函不能直接证明账户余额正确；其通常适用于余额较小、内部控制较健全的项目，证明力相对较弱。3.针对2025年12月确认收入、2026年1月发生退货的情况，审计人员最应关注的风险是（）。A.收入截止是否正确B.存货计价是否正确C.现金收款是否及时D.应收账款账龄划分错误答案：A解析：资产负债表日前后发生的大额退货，可能涉及提前确认收入，核心是收入截止问题。4.对该笔“2025年12月31日发货、2026年1月5日开票、收入已在12月确认”的业务，审计人员判断收入能否在2025年确认的关键依据是（）。A.商品控制权是否已在2025年12月31日转移给客户B.发票是否已在2025年开具C.货款是否已在2025年收到D.销售合同是否已在2025年签订答案：A解析：在某一时点确认收入的，应在客户取得相关商品控制权时确认收入，开票时间只是辅助证据，不是决定性依据。5.下列审计程序中，有助于发现甲公司虚增收入的有（）。A.对期末余额较大的应收账款实施函证B.对资产负债表日前后销售业务实施截止测试C.检查资产负债表日后销售退回记录D.分析毛利率、应收账款周转率等财务指标的异常变动答案：ABCD解析：函证、截止测试、检查期后退货和分析程序均可发现虚增收入的线索。###（二）乙公司存货及采购与付款循环审计审计人员对乙公司2025年度财务报表进行审计。乙公司存货账面余额1200万元，公司于2025年12月28日自行盘点，审计人员参与了盘点过程的观察。2025年12月31日资产负债表日未再安排盘点。经了解，盘点日至资产负债表日期间，材料入库60万元，生产领用80万元，产成品入库120万元，销售发出100万元。审计人员同时对乙公司应付账款实施了审计程序。1.关于存货监盘，下列说法正确的有（）。A.存货监盘是证实存货存在性的重要审计程序B.审计人员应当观察被审计单位的盘点过程C.存货监盘可以完全替代存货计价测试D.存货盘点应由审计人员组织实施答案：AB解析：监盘主要证明存货的存在，不能完全替代计价和所有权测试；盘点责任在被审计单位管理层。2.审计人员发现乙公司某原材料在盘点日实际数量为980件，盘点日账面数量为1000件；盘点日至资产负债表日期间，该原材料入库100件，发出120件。则资产负债表日该原材料的实存数量应为（）。A.960件B.980件C.1000件D.880件答案：A解析：资产负债表日实存数量=9803.针对盘点日不是资产负债表日的情况，审计人员应当（）。A.直接以盘点日数量作为资产负债表日数量B.对盘点日至资产负债表日之间的存货变动实施审计程序并作出调节C.要求乙公司立即重新盘点D.只实施存货计价测试答案：B解析：在盘点日与资产负债表日不一致时，应通过出入库凭证等资料对期间的存货增减变动进行调节。4.为查找乙公司未入账的应付账款，下列审计程序中有效的有（）。A.检查资产负债表日后取得的购货发票B.检查资产负债表日后支付货款的凭证C.检查资产负债表日后的销售退回记录D.监盘库存现金答案：AB解析：资产负债表日后取得发票或支付货款，是发现期末未入账负债的典型线索。5.审计人员对乙公司固定资产实施审计时，应当执行的程序包括（）。A.实地检查重要固定资产，确认其存在性B.审查固定资产折旧计提的方法和金额是否正确C.检查固定资产权属证明文件D.将固定资产盘盈直接计入当期营业外收入答案：ABC解析：固定资产盘盈属于前期差错，应按重置成本计入以前年度损益调整，不能直接计入营业外收入。###（三）丙公司货币资金审计及内部控制评价审计人员对丙公司2025年度财务报表进行审计。丙公司规模较小，出纳刘某一人负责现金收付、银行结算，登记现金日记账和银行存款日记账，同时负责编制银行存款余额调节表。2026年1月5日，审计人员对库存现金实施突击盘点，现金实际库存为3200元，现金日记账余额为3500