2026年人力资源管理师(中级)福利成本测算考试试题含答案

2026年人力资源管理师(中级)福利成本测算考试试题含答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.某一线城市2025年全口径城镇单位就业人员月平均工资为8200元，2026年当地社保缴费基数上下限为平均工资的60%-300%，职工基本养老保险个人缴费比例为8%。某企业员工张某月应发工资为28000元，张某2026年每月个人承担的职工基本养老保险缴费金额为（）元。A.1968B.2240C.393.6D.448【参考答案】A【答案解析】2026年我国仍执行全口径城镇单位就业人员平均工资核定社保缴费基数上下限的规则，缴费基数上限为平均工资的300%，即8200×3=24600元。张某月应发工资28000元超过基数上限，需按上限计算个人缴费金额：24600×8%=1968元。本考点为福利成本测算的基础规则，HR核算员工社保缴费时需首先确认对应人员的基数适配区间，避免缴费金额计算错误。2.某企业2025年职工工资总额为1200万元，2026年计划为全体员工缴纳企业年金，根据现行政策，该企业2026年企业年金缴费可在企业所得税税前扣除的最高金额为（）万元。A.60B.96C.120D.168【参考答案】A【答案解析】企业年金企业缴费部分的法定上限为本企业职工工资总额的8%，但可在企业所得税税前扣除的部分为不超过职工工资总额5%的部分，因此可扣除最高金额为1200×5%=60万元。超出部分需在企业所得税汇算清缴时做纳税调增，HR做福利预算时需同步考虑税务成本。3.某二线城市2025年全口径城镇单位就业人员月平均工资为7600元，2026年当地住房公积金缴费基数上限为平均工资的3倍，缴费比例区间为5%-12%。某企业按最高比例为员工缴纳住房公积金，员工李某月应发工资为25000元，企业每月为李某承担的住房公积金缴费成本为（）元。A.2736B.3000C.456D.500【参考答案】A【答案解析】住房公积金缴费基数上限为7600×3=22800元，李某月工资25000元超过上限，按上限核算企业缴费金额：22800×12%=2736元。企业缴纳的住房公积金部分可全额在企业所得税税前扣除，无需做纳税调整。4.2026年财政部公布的个人养老金年缴费上限为13000元/人，某企业为符合参保条件的员工配套缴纳50%的个人养老金补贴，该企业共有120名符合条件的员工且全部按最高标准申请补贴，该部分福利每年的总成本为（）万元。A.78B.156C.39D.96【参考答案】A【答案解析】单人员工年补贴金额为13000×50%=6500元，120人总年成本为6500×120=780000元=78万元。该部分补贴可纳入职工福利费核算，不超过工资总额14%的部分可在企业所得税税前扣除。5.某员工月均应发工资为6000元，2026年应休未休带薪年休假为3天，企业需按照日工资的300%支付未休年假工资（其中包含正常工作期间的工资收入），月计薪天数为21.75天，该企业为该员工承担的未休年假额外福利成本为（）元。A.1655.17B.2482.76C.827.59D.1200【参考答案】A【答案解析】未休年假工资中1倍为员工正常工作期间的工资收入，剩余2倍为企业额外承担的福利成本。员工日工资为6000÷21.75≈275.86元，额外成本为275.86×2×3≈1655.17元。6.某地区2026年月最低工资标准为2500元，当地规定医疗期内员工病假工资不得低于最低工资标准的80%（扣除社保个人缴费部分后），某员工社保个人月缴费金额为420元，该员工病假期间企业每月至少需支付的应发病假工资为（）元。A.2420B.2000C.2500D.2920【参考答案】A【答案解析】扣除社保后员工到手病假工资不得低于2500×80%=2000元，因此应发工资至少为2000+420=2420元。HR核算病假工资时需注意各地规则差异，部分地区规定病假工资为扣除社保前的标准，需提前核实当地政策。7.某企业2025年在职职工人数为320人，在职职工年平均工资为12万元，当地规定残疾人就业安置比例为1.5%，该企业2025年实际安置残疾职工3人，该企业2026年应缴纳的残疾人就业保障金为（）万元。A.21.6B.57.6C.36D.18【参考答案】A【答案解析】残保金计算公式为：（在职职工人数×安置比例-实际安置人数）×在职职工年平均工资。代入数据得：（320×1.5%-3）×12=1.8×12=21.6万元。30人以下小微企业免征残保金，该企业人数超过30人需全额缴纳。8.某企业2025年职工工资总额为8000万元，2026年计划为全体员工缴纳补充医疗保险，根据现行政策，该企业补充医疗保险缴费可在企业所得税税前扣除的最高金额为（）万元。A.400B.640C.1120D.800【参考答案】A【答案解析】补充医疗保险企业缴费部分不超过职工工资总额5%的部分可在企业所得税税前扣除，因此最高扣除金额为8000×5%=400万元。9.某灵活用工平台2026年为120名外卖骑手购买全年意外伤害商业保险，每人每年保费为360元，该部分支出可纳入（）核算，不超过工资总额14%的部分可税前扣除。A.职工福利费B.管理费用C.营业外支出D.主营业务成本【参考答案】A【答案解析】为员工购买的除特殊工种意外险外的商业保险，需纳入职工福利费核算，受14%的税前扣除比例限制。特殊工种意外险可全额在税前扣除。10.某企业2026年发放的节日福利物资总支出为120万元，当年职工工资总额为800万元，该部分支出可在企业所得税税前扣除的金额为（）万元。A.112B.120C.60D.80【参考答案】A【答案解析】节日福利属于职工福利费范畴，税前扣除上限为工资总额的14%，即800×14%=112万元，超出部分8万元需做纳税调增。11.某城市2025年全口径城镇单位就业人员月平均工资为7800元，2026年工伤保险一类行业单位缴费比例为0.2%，某一类行业员工月应发工资为4200元，企业每月为该员工承担的工伤保险缴费成本为（）元。A.9.36B.8.4C.46.8D.42【参考答案】A【答案解析】工伤保险缴费基数下限为7800×60%=4680元，员工工资4200元低于下限，按下限核算缴费金额：4680×0.2%=9.36元。工伤保险个人无需缴费，全部由企业承担。12.某企业2026年共有150名员工，每人每月享受交通补贴300元、餐补200元，该部分补贴若纳入工资薪金核算，全年可多抵扣企业所得税（）元（企业所得税税率25%）。A.0B.22500C.45000D.90000【参考答案】A【答案解析】合理的工资薪金支出可全额在税前扣除，职工福利费受14%比例限制，但若将交通补贴、餐补纳入工资薪金制度固定发放，可作为工资薪金全额扣除，假设该企业职工福利费未超过14%上限，抵扣金额无差异；若职工福利费超出上限，该操作可减少纳税调增金额。本题未提及福利费超支，因此抵扣金额无差异。13.某企业2026年计划为员工提供年度免费体检福利，人均标准为600元/年，共有350名员工，该部分成本的税会处理说法正确的是（）。A.纳入职工福利费核算，不超过工资总额14%的部分可税前扣除B.纳入办公费核算，可全额税前扣除C.纳入职工教育经费核算，不超过工资总额8%的部分可税前扣除D.不得在税前扣除【参考答案】A【答案解析】员工体检福利属于职工福利费范畴，按规定比例税前扣除。14.某员工2026年生育，产假天数为158天，当地生育津贴计发基数为企业上年度职工月平均工资6000元，企业每月按员工原工资8000元发放产假工资，生育津贴全额归企业所有，企业为该员工承担的产假期间额外福利成本为（）元（月计薪天数21.75）。A.9691.95B.14537.93C.4845.98D.0【参考答案】A【答案解析】158天折合月数为158÷21.75≈7.264个月，企业发放工资总额为8000×7.264≈58112元，生育津贴总额为6000×7.264≈43584元，额外成本为58112-43584≈9691.95元。15.某企业2026年职工福利费预算为180万元，当年职工工资总额为1200万元，该企业福利费的节税空间为（）万元。A.0B.12C.24D.48【参考答案】B【答案解析】福利费税前扣除上限为1200×14%=168万元，实际预算180万元，超出部分12万元需做纳税调增，因此节税空间为12万元，可通过调整福利结构、将部分补贴纳入工资薪金核算等方式避免纳税调增。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，错选、少选、不选均不得分）1.下列福利成本中，属于法定福利成本范畴的有（）。A.职工基本医疗保险单位缴费B.失业保险单位缴费C.住房公积金单位缴费D.员工婚丧假期间支付的工资E.企业年金单位缴费【参考答案】ABCD【答案解析】法定福利包括社会保险、住房公积金、法定带薪假期、高温津贴、产假工资等，企业年金属于补充福利范畴。2.下列关于福利成本税前列支的说法，符合2026年我国税收政策规定的有（）。A.企业为职工缴纳的基本社会保险费可全额在企业所得税税前扣除B.企业为职工缴纳的补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分准予税前扣除C.企业缴纳的残疾人就业保障金可全额在税前扣除D.企业为员工发放的节日福利物资支出，可全额作为职工福利费税前扣除E.企业为员工缴纳的个人养老金配套补贴，不得在税前扣除【参考答案】ABC【答案解析】D选项错误，节日福利属于职工福利费，受工资总额14%的扣除比例限制；E选项错误，个人养老金配套补贴可纳入职工福利费按规定比例扣除。3.下列关于残保金测算的说法正确的有（）。A.在职职工人数30人以下的企业，免征残保金B.安置残疾人员比例超过1.5%的企业，无需缴纳残保金C.残保金征收标准上限为当地社会平均工资的2倍D.劳务派遣人员的人数计入用工单位的在职职工人数E.残保金按年征收，可申请分季缴纳【参考答案】ABCDE【答案解析】以上说法均符合2026年残保金征收管理的相关规定，HR测算残保金时需注意劳务派遣人员的人数归属规则，避免少缴或多缴残保金。4.下列福利项目中，企业可自主选择是否缴纳的有（）。A.企业年金B.补充医疗保险C.工伤保险D.个人养老金配套补贴E.失业保险【参考答案】ABD【答案解析】工伤保险、失业保险属于法定社会保险，企业必须依法缴纳，其余三项为补充福利，企业可自主设置。5.核算弹性福利成本时，需考虑的因素有（）。A.福利项目的采购成本B.员工的选择偏好C.不同职级的福利额度差异D.福利成本的税前扣除规则E.福利供应商的报价浮动【参考答案】ABCDE【答案解析】以上因素均会影响弹性福利的总成本测算，HR做弹性福利预算时需预留10%-15%的浮动空间，应对员工选择结构变化、采购价格调整等突发情况。6.下列关于住房公积金成本测算的说法正确的有（）。A.缴费基数上下限按当地全口径城镇单位就业人员平均工资的60%-300%确定B.企业缴费比例可在5%-12%区间自主选择C.企业缴纳的住房公积金部分可全额在税前扣除D.灵活就业人员的住房公积金缴费比例可低于5%E.住房公积金缴费基数每年调整一次【参考答案】ABCE【答案解析】D选项错误，灵活就业人员住房公积金缴费比例也需符合当地规定的区间标准，不得低于下限。7.企业为员工缴纳的下列商业保险中，可全额在税前扣除的有（）。A.为高空作业人员购买的意外伤害保险B.为出差员工购买的航空意外险C.为全体员工购买的重大疾病保险D.为高管购买的商业养老保险E.为配送员购买的第三方责任险【参考答案】AB【答案解析】特殊工种意外险、差旅过程中的短期意外险可全额税前扣除，其余商业保险需纳入职工福利费按规定比例扣除。8.核算未休年假工资成本时，需考虑的因素有（）。A.员工的月均工资标准B.未休年假的天数C.月计薪天数D.企业是否跨年结转未休年假E.当地最低工资标准【参考答案】ABCD【答案解析】未休年假工资按员工本人工资标准核算，与当地最低工资标准无关，其余选项均为核算时需确认的核心因素。9.下列福利成本中，属于固定福利成本的有（）。A.企业缴纳的基本社会保险费B.按固定比例缴纳的住房公积金C.员工弹性福利选择的浮动成本D.法定带薪假期的工资支出E.企业年金的固定缴费部分【参考答案】ABDE【答案解析】弹性福利的成本随员工选择变化，属于浮动福利成本，其余均为固定福利成本。10.福利成本测算的应用场景包括（）。A.年度人力成本预算编制B.新业务扩张的人力成本预判C.福利方案调整的成本评估D.员工薪酬结构优化的税务测算E.残保金、社保缴费的合规自查【参考答案】ABCDE【答案解析】以上均为福利成本测算在HR实际工作中的落地场景，准确的福利成本测算可帮助企业控制人力成本、规避合规风险。三、案例分析题（共2题，每题20分，共40分。需写出计算步骤，结果保留两位小数）（一）案例背景：某汽车零部件制造企业2025年共有在职职工1200人，其中残疾职工8人，当地2025年全口径城镇单位就业人员月平均工资为7800元，2026年当地社保缴费基数上下限为平均工资的60%-300%，养老保险单位缴费比例16%，医疗保险单位8%（含生育保险），失业保险单位0.5%，工伤保险单位0.2%（该企业属于一类行业），住房公积金单位缴费比例为10%。企业2025年职工工资总额为7200万元，其中30名高管的月均工资为4万元，210名技术人员月均工资为2.2万元，其余960名生产及行政人员月均工资为4500元。要求：1.计算该企业2026年每月承担的法定社保总缴费成本；2.计算该企业2026年每月承担的住房公积金总缴费成本；3.计算该企业2026年应缴纳的残保金金额；4.如果该企业2026年计划新增企业年金福利，企业缴费比例为工资总额的5%，计算该部分每年可税前列支的金额，以及每年新增的福利成本。【参考答案及评分标准】1.法定社保总缴费成本计算（8分）首先核算社保缴费基数区间：上限=7800×3=23400元，下限=7800×60%=4680元（2分）单位社保总缴费比例=16%+8%+0.5%+0.2%=24.7%（1分）高管月均工资4万元超过上限，按23400元核算：30人×23400×24.7%=173394元（1分）技术人员月均工资2.2万元在上下限区间，按22000元核算：210人×22000×24.7%=1141140元（1分）生产及行政人员月均工资4500元低于下限，按4680元核算：960人×4680×24.7%=1109721.6元（1分）每月法定社保总缴费成本=173394+1141140+1109721.6=2424255.6元≈242.43万元（2分）2.住房公积金总缴费成本计算（5分）高管公积金缴费：30人×23400×10%=70200元（1分）技术人员公积金缴费：210人×22000×10%=462000元（1分）生产及行政人员公积金缴费：960人×4680×10%=449280元（1分）每月住房公积金总缴费成本=70200+462000+449280=981480元≈98.15万元（2分）3.残保金计算（3分）残保金公式：（在职职工人数×安置比例-实际安置人数）×在职职工年平均工资在职职工年平均工资=7200万÷1200=6万元（1分）残保金金额=（1200×1.5%-8）×6=（18-8）×6=60万元（2分）4.企业年金成本计算（4分）每年企业年金总缴费=7200万×5%=360万元（2分）企业年金缴费不超过工资总额5%的部分可全额税前列支，因此可税前列支金额为360万元，每年新增福利成本360万元（2分）（二）案例背景：某互联网企业2026年计划推行弹性福利制度，共有在职员工850人，2025年职工年平均工资为18万元，企业按工资总额的8%计提职工福利费，其中法定福利之外的固定福利支出每年为980万元（包括节日福利、年度体检、团建经费等），弹性福利池的资金来源为职工福利费中剩余的部分。弹性福利池设置三类福利项目：A类为健康医疗类，B类为生活服务类，C类为个人发展类。要求：1.计算该企业2026年弹性福利池的总预算金额；2.如果该企业规定每人每年弹性福利额度为本人年工资的2%，计算该方案总需求金额，以及若要控制总预算不超支，每人每年最高福利额度为多少；3.该企业调研预计有60%的员工选择A类项目，人均花费3000元，30%的员工选择B类项目，人均花费2500元，10%的员工选择C类项目，人均花费1500元，计算该弹性福利方案的实际总成本，是否超过预算。【参考答案及评分标准】1.弹性福利池预算计算（6分）2026年职工工资总额=850人×18万=15300万元（2分）年度职工福利费计提总额=15300×8%=1224万元（2分）弹性福利池总预算=1224-980=244万元（2分）2.福利额度测算（7分）每人年工资2%的额度标准：18万×2%=3600元/人（2分）总需求金额=850×3600=306万元（2分）预算不超支的情况下，每人最高额度=244万÷850≈2870.59元/人（3分）3.实际总成本测算（7分）A类项目总成本=850×60%×3000=153万元（2分）B类项目总成本=850×30%×2500=63.75万元（2分）C类项目总成本=850×10%×1500=12.75万元（1分）实际总成本=153+63.75+12.75=229.5万元，低于244万元的预算，未超支（2分）四、综合测算题（共1题，25分。需写出计算步骤，结果保留两位小数）背景：某连锁零售企业2026年计划在新一线城市开设20家社区门店，每家门店配置店长1名，店员8名，配送员2名，所有人员均签订正式劳动合同。已知当地2025年全口径城镇单位就业人员月平均工资为7900元，2026年社保缴费基数上下限为60%-300%，单位社保总缴费比例为24.5%（养老16%，医疗7.5%，失业0.7%，工伤0.3%），住房公积金单位缴费比例按最低5%缴纳，当地最低工资标准为2600元/月，店长月应发工资为9000元，店员月应发工资为3800元，配送员月应发工资为4500元。企业计划为所有员工提供以下补充福利：1、每月餐补300元，交通补200元；2、年度健康体检，人均标准500元/年；3、年度门店团建经费，人均标准1200元/年；4、为配送员购买意外伤害商业保险，每人每年300元。另外，该企业适用残保金征收比例为1.5%，新门店前3年免征残保金，企业所得税税率为25%。要求：1.计算每家门店每月的人力总成本（含工资、法定福利、补充福利）；2.计算20家门店全年的总福利成本（含法定福利和补充福利）；3.计算该福利成本中可在企业所得税税前扣除的总金额，以及对应的税收减免额；4.如果企业计划将住房公积金缴费比例提升至12%，计算全年新增的福利成本，以及可新增的税收减免额。【参考答案及评分标准】1.单店每月人力总成本计算（8分）每家门店人员总数=1+8+2=11人，社保缴费基数上限=7900×3=23700元，下限=7900×60%=4740元（2