2026年成本核算基础题含答案

2026年成本核算基础题含答案1.下列各项中，符合2026年实施的《企业成本核算信息化规范》要求的成本核算核心边界是（）A.企业全部资金耗费B.与生产经营活动相关的资源耗费C.包括对外投资、筹资活动的耗费D.仅核算生产环节的直接材料、直接人工耗费2.某新能源零部件制造企业（一般纳税人）2026年2月采购一批生产用特种材料，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，支付运输费取得专用发票注明价款2万元、税额0.18万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前挑选整理费0.3万元，该批材料的入账成本为（）万元A.202.3B.202.8C.228.48D.228.983.下列各项中，不属于直接人工核算范围的是（）A.生产车间一线正式职工的基本工资、绩效奖金B.生产车间临时聘用的灵活用工人员的劳务报酬C.生产车间管理人员的薪酬D.直接从事产品生产的劳务派遣人员的薪酬4.某企业委托外单位加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品，下列各项中，应计入委托加工物资成本的是（）A.支付的加工费对应的增值税进项税额B.受托方代收代缴的消费税C.支付的往返运输费D.加工过程中发生的非正常损耗5.下列辅助生产费用分配方法中，分配结果最准确，适用于数智化核算体系下成本精度要求较高企业的是（）A.直接分配法B.交互分配法C.代数分配法D.计划成本分配法6.下列各项中，应计入废品损失的是（）A.产品入库后因保管不善发生的变质损失B.实行“三包”的企业产品出售后发现的废品损失C.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本D.可修复废品返修前发生的生产费用7.某企业生产的主产品分离后附带生产出副产品，2026年4月联合成本总额120万元，副产品产量1000件，单位售价80元/件，单位销售税费10元/件，副产品成本按可变现净值扣除销售税费后计量，主产品应分配的联合成本为（）万元A.113B.120C.112D.1108.下列生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法中，适用于各月末在产品数量变动较大、且各项消耗定额比较准确稳定的企业的是（）A.在产品按固定成本计价法B.定额比例法C.约当产量法D.在产品按定额成本计价法9.下列关于作业成本法的表述中，正确的是（）A.作业成本法仅适用于传统大批量生产的制造企业B.批次级作业成本与生产批次、每批产品的数量均成正比C.品种级作业成本仅服务于特定型号产品的生产D.设施级作业成本需要按照产品产量分配到各产品成本中10.下列各项中，不属于2026年制造业企业成本报表强制要求披露的内部信息是（）A.主要产品单位成本表B.制造费用明细表C.碳排放成本归集明细表D.期间费用明细表【参考答案及解析】1.答案：B。解析：根据2026年正式实施的《企业成本核算信息化规范》，成本核算的核心边界为企业实际发生的、与生产经营活动相关的资源耗费，不包括投资、筹资等非经营活动耗费，也不仅局限于生产环节的直接耗费，还包括与产品生产相关的间接制造费用、符合条件的研发支出等，因此B选项正确，A、C、D错误。2.答案：A。解析：一般纳税人采购生产用材料的进项税额可以抵扣，不计入材料成本；运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，无需额外扣除或加计，因此材料入账成本=200+2+0.3=202.3万元，A选项正确。3.答案：C。解析：直接人工是指直接从事产品生产的人员的薪酬，包括正式职工、灵活用工人员、劳务派遣人员的相关报酬，生产车间管理人员的薪酬属于制造费用核算范围，不属于直接人工，C选项符合题意。4.答案：C。解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，计入“应交税费-应交消费税”借方；一般纳税人支付的加工费进项税额可以抵扣；非正常损耗计入当期损益，不计入委托加工物资成本；往返运输费属于委托加工物资的必要支出，应计入成本，C选项正确。5.答案：C。解析：代数分配法是通过解联立方程的方式计算辅助生产劳务的单位成本，再按受益单位耗用的劳务量分配费用，分配结果最准确，在数智化核算工具普及的2026年，大量计算工作可由系统自动完成，因此适用于成本精度要求较高的企业，C选项正确。6.答案：C。解析：废品损失是指生产过程中发生的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的返修费用，扣除回收的残料价值和应收赔款后的损失。保管不善的损失计入管理费用，三包损失计入销售费用，可修复废品返修前的成本不计入废品损失，C选项正确。7.答案：A。解析：副产品可变现净值扣除销售税费后的金额=1000×(80-10)=7万元，主产品应分配的联合成本=120-7=113万元，A选项正确。8.答案：B。解析：定额比例法的适用场景为各月末在产品数量变动较大、且各项消耗定额比较准确稳定，B选项正确；在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量变动小的场景，约当产量法适用于定额不准确的场景，在产品按定额成本计价法适用于月末在产品数量变动小的场景。9.答案：C。解析：作业成本法更适用于小批量、多品种、间接费用占比较高的柔性生产企业，A错误；批次级作业成本与生产批次成正比，与每批产品的数量无关，B错误；品种级作业是为特定型号产品开展的作业，仅服务于该类产品，C正确；设施级作业是服务于整个生产车间的作业，通常不分配到具体产品，多作为期间费用处理，D错误。10.答案：C。解析：2026年制造业企业成本报表的法定内部报送内容包括主要产品单位成本表、制造费用明细表、期间费用明细表等，碳排放成本归集明细表为鼓励披露内容，不属于强制要求披露的信息，C选项符合题意。11.下列各项中，属于2026年制造业企业成本核算基础工作的有（）A.建立健全原材料、工时等消耗定额B.完善材料物资的计量、收发、领退和盘点制度C.建立数字化成本核算台账，实现成本数据实时归集D.制定内部转移价格12.下列各项中，属于制造费用核算范围的有（）A.生产车间的机器设备折旧费B.生产车间的季节性停工损失C.生产车间的办公费、水电费D.生产环节的碳排放配额摊销费用13.下列关于辅助生产费用分配方法的表述中，正确的有（）A.直接分配法不考虑辅助生产车间之间相互耗用的劳务量，计算简便，分配结果不够准确B.交互分配法需要进行两次分配，先在辅助生产车间之间分配，再对外分配C.计划成本分配法下，成本差异可以全部计入管理费用D.顺序分配法按照辅助生产车间受益多少的顺序分配，受益多的先分配14.下列各项中，不适用约当产量法进行生产费用分配的有（）A.原材料在生产开始时一次投入的产品B.各月末在产品数量很少的产品C.各项消耗定额非常准确稳定的产品D.月末在产品已经接近完工的产品15.下列关于联产品联合成本分配方法的表述中，正确的有（）A.售价法适用于联产品在分离点即可直接对外销售的场景B.实物量分配法适用于联产品价格波动较大、无法可靠计量售价的场景C.可变现净值法适用于联产品在分离点需要进一步加工后才能对外销售的场景D.联合成本分配方法一经选定，不得随意变更16.2026年某柔性生产企业采用作业成本法核算成本，下列各项中属于批次级作业的有（）A.设备调试作业B.生产订单处理作业C.产品设计作业D.原材料搬运作业17.下列各项中，属于成本核算应遵循的原则的有（）A.合法性原则B.可靠性原则C.权责发生制原则D.分期核算原则18.下列关于成本分析的表述中，符合2026年企业成本管理要求的有（）A.可以采用对比分析法，将实际成本与目标成本、上年同期成本对比B.可以采用因素分析法，测算各成本驱动因素对成本的影响程度C.鼓励采用作业成本分析法，识别非增值作业，优化作业流程D.成本分析结果需形成报告，用于成本考核和流程优化【参考答案及解析】11.答案：ABCD。解析：根据2026年《制造业成本核算指引》，成本核算基础工作包括建立健全消耗定额、完善物资计量收发制度、建立数字化成本台账、制定内部转移价格等，四个选项均正确。12.答案：ABCD。解析：制造费用是指企业为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用，包括生产车间的折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失，以及2024年修订的核算指引新增的生产环节碳排放配额摊销费用，四个选项均正确。13.答案：ABC。解析：顺序分配法按照辅助生产车间受益多少的顺序分配，受益少的先分配，受益多的后分配，D选项错误；其余选项表述均正确。14.答案：BD。解析：约当产量法适用于月末在产品数量较多、变动较大、且定额不准确的产品；各月末在产品数量很少的产品适用不计算在产品成本法，月末在产品接近完工的产品适用在产品按完工产品成本计价法，BD选项不适用约当产量法，符合题意。15.答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合联产品成本分配的相关规定，联合成本分配方法属于会计政策，一经选定不得随意变更。16.答案：AB。解析：批次级作业是与生产批次相关的作业，设备调试、生产订单处理均属于批次级作业；产品设计属于品种级作业，原材料搬运属于单位级作业，CD选项错误。17.答案：ABCD。解析：成本核算的原则包括合法性、可靠性、相关性、权责发生制、分期核算、实际成本计价、一致性、重要性八大原则，四个选项均正确。18.答案：ABCD。解析：2026年企业成本管理要求采用多元化的成本分析方法，对比分析、因素分析、作业成本分析均属于允许使用的方法，分析结果需应用于成本考核和流程优化，四个选项均正确。19.2026年实施的《电子凭证会计数据标准》规定，企业采用数智化成本核算系统生成的成本电子凭证，无需打印纸质资料留存，满足档案管理要求即可。（）20.季节性生产企业的季节性停工损失，应当计入当期管理费用，不计入产品成本。（）21.约当产量法下的先进先出法，需要将期初在产品成本与本期投入的成本分开核算，仅对本期投入的成本在约当产量之间分配。（）22.小规模纳税人采购生产用材料支付的增值税进项税额，可以抵扣，不计入材料采购成本。（）23.企业为定制化产品发生的专项研发支出，符合资本化条件的，应当计入该产品的生产成本。（）24.采用在产品按定额成本计价法时，月末在产品成本按定额成本计算，实际成本与定额成本的差异全部由完工产品负担。（）25.作业成本法下，单位级作业成本是直接成本，可以直接追溯到每个单位产品上。（）26.成本报表属于企业内部管理报表，不需要对外报送，格式和报送周期由企业自行确定。（）27.企业生产过程中产生的边角料收入，应当冲减当期生产成本。（）28.辅助生产车间发生的制造费用，必须先通过“制造费用”科目归集，再转入“生产成本-辅助生产成本”科目。（）【参考答案及解析】19.答案：√。解析：根据2026年正式实施的《电子凭证会计数据标准》，符合要求的电子会计凭证可以仅以电子形式留存，无需打印纸质资料，因此表述正确。20.答案：×。解析：季节性停工损失属于生产相关的合理损失，应当计入制造费用，分配计入产品成本，不计入管理费用，表述错误。21.答案：√。解析：约当产量法的先进先出法假设期初在产品先完工，因此需要分开核算期初在产品成本和本期投入成本，仅对本期投入的成本在本期完工的约当产量和期末在产品约当产量之间分配，表述正确。22.答案：×。解析：小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不得抵扣，应当计入材料采购成本，表述错误。23.答案：√。解析：针对特定客户定制化产品发生的专项研发支出，直接对应该产品的经济利益流入，符合资本化条件的应当计入该产品的生产成本，表述正确。24.答案：√。解析：在产品按定额成本计价法的核心是月末在产品按定额成本计算，实际成本脱离定额的差异全部由完工产品承担，适用于各月末在产品数量变动较小的企业，表述正确。25.答案：√。解析：单位级作业是每生产一个单位产品就需要发生一次的作业，相关成本属于直接成本，可以直接追溯到单个产品，表述正确。26.答案：√。解析：成本报表是服务于企业内部管理的报表，不属于法定对外报送的财务报表，格式和报送周期由企业根据自身管理需求确定，表述正确。27.答案：√。解析：生产过程中产生的边角料收入属于生产环节的衍生收入，应当冲减当期生产成本，表述正确。28.答案：×。解析：辅助生产车间规模很小、制造费用很少的情况下，可以不通过“制造费用”科目归集，直接计入“生产成本-辅助生产成本”科目，表述错误。29.某新能源汽车零部件制造企业2026年3月生产A、B两种零部件，采用品种法核算产品成本，相关资料如下：（1）期初在产品成本：A产品期初在产品200件，成本合计17.3万元，其中直接材料12万元、直接人工3.2万元、制造费用2.1万元；B产品无期初在产品。（2）本月生产投入：本月投入直接材料成本合计130万元，其中A产品耗用78万元、B产品耗用52万元，原材料在生产开始时一次投入；本月发生直接人工成本合计48万元、制造费用合计72万元，按生产工时比例分配，A产品耗用生产工时6000小时、B产品耗用生产工时4000小时。（3）本月完工情况：A产品本月完工800件，月末在产品200件，完工程度为50%；B产品本月完工1000件，无月末在产品。要求：（1）计算本月直接人工、制造费用的分配率，以及A、B产品各自分配的直接人工、制造费用。（2）采用约当产量法（加权平均法）计算A产品完工产品总成本、单位成本，以及月末在产品成本。（3）计算B产品完工产品总成本和单位成本。（4）编制结转完工入库产品成本的会计分录。【参考答案及解析】（1）直接人工分配率=480000÷(6000+4000)=48元/小时A产品分配的直接人工=6000×48=288000元=28.8万元B产品分配的直接人工=4000×48=192000元=19.2万元制造费用分配率=720000÷(6000+4000)=72元/小时A产品分配的制造费用=6000×72=432000元=43.2万元B产品分配的制造费用=4000×72=288000元=28.8万元（2）A产品成本计算：①直接材料成本总额=期初12万元+本期投入78万元=90万元原材料开工一次投入，直接材料分配率=900000÷(800+200)=900元/件完工产品分配的直接材料=800×900=720000元=72万元月末在产品分配的直接材料=200×900=180000元=18万元②直接人工成本总额=期初3.2万元+本期投入28.8万元=32万元月末在产品约当产量=200×50%=100件直接人工分配率=320000÷(800+100)≈355.56元/件完工产品分配的直接人工=800×355.56=284448元≈28.44万元月末在产品分配的直接人工=320000-284448=35552元≈3.56万元③制造费用总额=期初2.1万元+本期投入43.2万元=45.3万元制造费用分配率=453000÷(800+100)=503.33元/件完工产品分配的制造费用=800×503.33=402664元≈40.27万元月末在产品分配的制造费用=453000-402664=50336元≈5.03万元④A产品完工产品总成本=72+28.44+40.27=140.71万元A产品单位成本=1407100÷800≈1758.88元/件A产品月末在产品成本=18+3.56+5.03=26.59万元（3）B产品无期初在产品和月末在产品，因此完工产品总成本=52+19.2+28.8=100万元B产品单位成本=1000000÷1000=1000元/件（4）会计分录：借：库存商品-A产品1407100库存商品-B产品1000000贷：生产成本-基本生产成本-A产品1407100生产成本-基本生产成本-B产品100000030.某3D打印定制企业2026年5月生产甲、乙两种定制产品，采用作业成本法核算产品成本，同时对比传统成本法的核算结果，相关资料如下：（1）产量情况：本月生产甲产品200件，乙产品100件，全部完工，无期初、期末在产品。（2）作业中心及成本动因资料：本月共发生作业成本合计100万元，其中：①材料处理作业：成本总额12万元，成本动因为材料领用批次，本月共发生40次领用，其中甲产品领用10次，乙产品领用30次②设备调试作业：成本总额18万元，成本动因为调试次数，本月共发生60次调试，其中甲产品调试20次，乙产品调试40次③加工作业：成本总额60万元，成本动因为机器工时，本月共耗用5000机器工时，其中甲产品耗用2000小时，乙产品耗用3000小时④质量检验作业：成本总额10万元，成本动因为检验件数，本月共检验300件产品，其中甲产品200件，乙产品100件要求：（1）采用作业成本法计算各作业的成本分配率，以及甲、乙产品的总成本和单位成本。（2）采用传统成本法，按机器工时比例分配全部作业成本，计算甲、乙产品的总成本和单位成本。（3）分析两种方法下产品单位成本的差异原因，说明作业成本法的优势。【参考答案及解析】（1）作业成本法下成本计算：①各作业成本分配率计算：材料处理作业分配率=120000÷40=3000元/次设备调试作业分配率=180000÷60=3000元/次加工作业分配率=600000÷5000=120元/小时质量检验作业分配率=100000÷300≈333.33元/件②甲产品成本计