2026年税务师考试《税收筹划》培训试卷及答案

2026年税务师考试《税收筹划》培训试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.税收筹划的核心特征不包括（）。A.合法性B.筹划性C.风险性D.预测性2.下列关于税收筹划基本原则的说法中，错误的是（）。A.合法原则是税收筹划的最低要求B.筹划性原则要求纳税人主动设计和选择最优纳税方案C.效益性原则意味着税负最低的方案就是最优方案D.风险性原则要求纳税人全面评估筹划方案可能带来的税务风险3.企业在决定是否进行业务重组进行税收筹划时，需要重点考虑的因素不包括（）。A.企业所得税税率差异B.各地区增值税留抵退税政策C.重组前后企业的组织架构变化D.重组对员工薪酬的影响4.个体工商户的生产经营所得适用（）税率。A.统一比例B.五级超额累进C.七级超额累进D.比例与累进相结合5.企业将自产的产品用于赠送客户，计算企业所得税时，其成本费用支出允许税前扣除的比例是（）。A.100%B.50%C.60%D.30%6.下列关于高新技术企业税收优惠政策的说法中，正确的是（）。A.高新技术企业认定后，可立即享受15%的企业所得税优惠税率B.高新技术企业研发费用加计扣除比例统一为200%C.高新技术企业须同时满足多个条件才能享受税收优惠D.高新技术企业享受税收优惠期间，无需进行年度复审7.个人因出售自有住房而取得所得，在计算个人所得税时，以下说法正确的是（）。A.所得全额按照“经营所得”项目缴纳个税B.若满足条件，可免征个人所得税C.所得全额按照“工资薪金所得”项目缴纳个税D.必须按照“财产转让所得”项目缴纳个税，税率为20%8.增值税一般纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订合同当天B.发出货物当天C.收到预收款当天D.货物交付买方并办妥手续当天9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，销售化妆品的同时收取的包装物租金，其增值税处理方式为（）。A.视同销售，计算缴纳增值税B.不作处理，仅将租金计入收入C.按收取的租金全额征收消费税D.按收取的租金全额征收城市维护建设税10.企业发生的与其生产经营活动相关的合理支出，下列项目中，不允许在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.向关联方借款的利息支出（超过同期银行贷款利率的部分）D.支付给客户的广告费11.下列关于税收抵免的说法中，正确的是（）。A.税收抵免是指将一种税的应纳税额直接抵扣另一种税的应纳税额B.税收抵免会降低纳税人的实际税负，但不会减少应纳税额总额C.国际税收中的税收抵免主要解决双重征税问题D.税收抵免是指纳税人就某项活动预先向税务机关缴纳的款项12.限制性股票作为一种股权激励方式，其税收筹划的关键点在于（）。A.股票的发行价格B.股票的授予条件C.股票的归属条件（如服务满几年方可归属）D.股票的转让限制13.企业通过设立分支机构进行税收筹划，主要利用的原理是（）。A.不同地区企业所得税税率的差异B.不同地区增值税征收率的差异C.跨地区经营所得的汇总纳税公式D.分支机构与企业总部之间的费用分摊14.下列项目中，属于税收筹划“时间性差异”的是（）。A.某些费用因税收法规规定而只能在以后期间扣除B.不同地区税率差异导致的企业所得税差异C.因会计准则与税法规定不同而产生的差异D.因关联方交易而需进行转让定价调整产生的差异15.税收筹划方案评估时，不应作为主要考虑因素的是（）。A.方案的合法合规性B.方案实施后的节税效果C.方案实施对主营业务的影响D.方案实施所需的初始投入成本二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。多选、错选、漏选均不得分。）16.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则17.企业选择不同的组织形式（如个体工商户、合伙企业、有限责任公司）进行税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.所得税税率差异B.个人所得税税率差异C.增值税纳税人身份的影响D.财务风险E.管理复杂度18.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工交通补贴C.职工生日蛋糕费D.职工疗养费用E.支付给高管个人的装饰装修费19.下列关于个人取得劳务报酬所得的说法中，正确的有（）。A.税务机关对劳务报酬所得可按次或按年征收个人所得税B.劳务报酬所得适用20%的比例税率C.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收D.支付方在支付劳务报酬时，有义务代扣代缴个人所得税E.劳务报酬所得的应纳税所得额为收入全额20.增值税一般纳税人发生下列业务时，可能需要使用“应纳税额=销项税额-进项税额”公式计算增值税的有（）。A.销售货物并收取款项B.提供应税服务并取得收入C.购进用于生产免税产品的原材料D.购进用于集体福利的货物E.出口货物适用零税率21.企业进行投资活动税收筹划时，可以考虑的因素有（）。A.不同投资方式的税收待遇（如股权投资vs.债权投资）B.不同地区投资优惠政策的差异C.投资项目的行业属性（如高新技术企业税收优惠）D.投资期限对税收政策适用的影响E.投资方式对会计处理的影响22.个人进行税收筹划时，常见的利用税收优惠政策的手段包括（）。A.利用子女教育扣除B.利用大病医疗支出专项附加扣除C.购买符合规定的住房享受契税优惠D.通过慈善捐赠进行税前扣除E.将自住房用于出租获取租金收入23.税收筹划风险评估的主要内容涉及（）。A.政策变动风险B.合法性风险C.经营风险D.税务争议风险E.市场竞争风险24.企业集团进行税收筹划时，可以考虑利用的途径有（）。A.设立具有实质运营功能的子公司，利用地区税率差异B.通过合理的关联交易，进行利润转移C.统一集团内的资金管理，降低融资成本D.利用集团内部的资产重组进行筹划E.建立集团层面的税务管理平台，进行统筹规划25.下列关于税收筹划与避税、逃税的说法中，正确的有（）。A.税收筹划是合法的，而避税和逃税是非法的B.税收筹划需要付出成本，而避税和逃税可能无需付出成本C.税收筹划具有筹划性，而避税和逃税通常缺乏筹划D.税收筹划主要利用税法漏洞，而避税和逃税可能采用欺骗手段E.税收筹划和避税、逃税都能降低纳税人的应纳税额三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分解，步骤不清不得分。）26.某居民企业2025年度实现会计利润总额为800万元。经核查，发现以下事项：（1）销售货物时收取的包装物押金1万元，已计入当期收入，该押金尚未逾期。（2）发生的广告费支出80万元，超过税法规定的扣除限额（按利润总额的15%计算）。（3）赞助某体育比赛支出20万元。（4）取得国债利息收入10万元。（5）发生公益性捐赠支出15万元（通过符合条件的公益性社会组织捐赠）。假设该企业适用25%的企业所得税税率，不考虑其他因素。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。27.某增值税一般纳税人销售一批货物，不含税价款为100万元，开具增值税专用发票，适用13%的增值税税率。该货物包装物单独计价，收取包装物押金2万元（已开具发票），包装物租金1万元（已开具发票）。计算该纳税人本次销售业务应缴纳的增值税。28.个人张某2025年取得工资薪金所得20万元，年终奖5万元。假设张某适用税率为20%，速算扣除数为16960元。计算张某2025年度工资薪金所得和年终奖合并申报个人所得税的应纳税额（假设年终奖单独计税）。29.某个体工商户2025年度取得经营所得收入总额300万元，成本费用支出200万元。该个体工商户业主为个人甲，甲同时是个体工商户业主，无其他综合所得。假设个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率，甲适用35%的税率，速算扣除数为67960元。计算甲2025年度应缴纳的个人所得税。四、案例分析题（本题型共3题，第30题10分，第31题12分，第32题8分，共30分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析、计算或回答问题。）30.甲公司是一家生产销售大型机械设备的制造企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率。2025年，甲公司计划采购一批原材料用于生产，有以下两个采购方案可供选择：（1）向国内供应商A公司采购，原材料不含税价格1000万元，A公司开具13%税率的增值税专用发票。（2）向境外供应商B公司采购，原材料不含税价格900万元（离岸价，不含运费、保险费），运费80万元，保险费20万元，B公司提供符合规定的发票，甲公司可凭发票抵扣进项税额。假设不考虑关税，甲公司适用的进项税额抵扣率为9%。假设甲公司无法获得任何其他可抵扣的进项税额。请分析甲公司选择哪个采购方案对自身税负更有利？并说明理由。（计算相关税额）31.乙公司是一家高新技术企业，2025年度实现会计利润总额5000万元。经核查，发现以下事项：（1）研发费用支出800万元，已计入当期损益。（2）向关联方丙公司借款3000万元，用于生产经营，借款年利率8%，同期银行同类贷款年利率为5%。假设不考虑其他因素。（3）发生公益性捐赠支出100万元（通过符合条件的公益性社会组织捐赠）。（4）取得符合条件的居民企业之间的股息收入200万元。假设乙公司适用15%的企业所得税优惠税率。计算乙公司2025年度应缴纳的企业所得税。32.张女士2025年取得以下收入：（1）工资薪金所得20万元，由任职单位A公司每月发放。（2）出售个人住房一套，售价500万元，购入时价300万元，已缴纳增值税和印花税共计15万元。（3）出租个人自有住房一年，取得租金收入12万元，已按月缴纳增值税和城市维护建设税、教育费附加共计0.6万元，出租期间发生修缮费用0.4万元。假设张女士个人及其家庭成员名下均无其他住房，出售住房时符合免征个人所得税的条件，出租住房月租金未超过4万元。计算张女士2025年度应缴纳的个人所得税。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.D4.C5.B6.C7.B8.B9.A10.C11.C12.C13.A14.A15.D二、多项选择题16.ABCD17.ABCDE18.ABD19.CD20.AB21.ABCD22.ABCD23.ABCD24.ABCD25.ACD三、计算题26.（1）广告费超限额=80-800*15%=80-120=-40（万元），可补扣40万元。（2）赞助支出20万元，不得扣除。（3）公益性捐赠支出扣除限额=（800+40）*12%=96.8（万元），实际发生15万元，可全额扣除。（4）国债利息收入10万元，免税。（5）应纳税所得额=800-（40+20）+15=755（万元）。（6）应纳企业所得税=755*25%=188.75（万元）。27.销项税额=100*13%+1*13%=13.13（万元）。进项税额=0（包装物押金不计入进项，租金未单独开具发票不计入）。应纳增值税=13.13（万元）。28.工资薪金应纳税额=(200000-5000*12-60000)*20%-16960=5360（元）。年终奖单独计税：50000/12=4166.67（元），适用税率10%，速算扣除数2520。年终奖应纳税额=50000*10%-2520=4480（元）。合计应纳税额=5360+4480=9840