2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺模拟试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据企业所得税法规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠收入C.转让股权收入D.提供劳务收入2.某居民企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用150万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元，没有其他调整事项。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.120C.150D.1803.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照形成无形资产成本的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%4.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整适用于所有关联交易B.税务机关有权对企业关联交易进行调整，但不得改变交易结果C.受控外国企业（CFC）规定旨在防止利润转移至低税区D.一般反避税条款适用于所有企业行为，无论是否关联交易5.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）元。A.800B.1600C.2000D.40006.某个人所得税纳税人2025年1月取得工资薪金所得5000元，2月取得劳务报酬所得3000元（每次收入不超过4000元），3月取得稿酬所得20000元。该纳税人3月份应预扣预缴个人所得税（）元。（不考虑其他因素）A.415B.445C.830D.9157.根据个人所得税法规定，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职业资格继续教育支出B.购买商业健康保险的支出C.缴纳的住房贷款利息D.个人购买福利彩票的中奖奖金8.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.0%B.3%（按简易办法依3%征收率减按2%征收）C.6%D.13%9.一般纳税人销售货物同时收取的包装物租金，正确的税务处理方式是（）。A.不并入销售额计算缴纳增值税B.按实际收取的租金金额单独计算缴纳增值税C.并入销售额计算缴纳增值税D.视情况决定是否并入销售额10.根据增值税法规定，下列项目中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位或个人D.以上全部11.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年5月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售货物开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业5月应纳增值税（）万元。A.6.5B.9C.13D.19.512.小规模纳税人销售货物，增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%13.企业在计算增值税时，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于不动产建设的原材料14.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.效益性原则C.筹划性原则D.以上都是15.下列关于税收筹划特征的表述，错误的是（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有风险性C.税收筹划具有无风险性D.税收筹划具有时效性16.纳税人通过设立不具有独立纳税地位的特殊目的公司，将利润转移至低税区的行为，属于（）。A.关联交易B.转让定价C.避税D.反避税17.税务登记的纳税人分类中，“开业税务登记”适用于（）。A.设立登记B.变更登记C.停业复业登记D.注销登记18.根据税收征收管理法规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）万元以下的罚款。A.1B.2C.3D.519.企业在申请出口退税时，必须提供的单证不包括（）。A.出口货物报关单B.出口货物销售明细账C.出口货物离岸价收款凭证D.出口货物运输单据20.税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为（）的公民、法人或者其他组织。A.有利害关系B.无利害关系C.有直接关系D.有间接关系二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入2.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税B.从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的优惠政策C.小型微利企业可以享受50%左右的企业所得税优惠税率D.高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率3.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.转让股权所得4.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人实行简易计税方法B.一般纳税人可以抵扣进项税额C.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人D.所有企业都必须登记为增值税一般纳税人5.企业在境内发生纳税义务，有下列情形之一的，应当办理税务登记（）。A.设立登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记6.税收筹划的基本方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.利用税收优惠政策C.合理安排交易时间D.选择有利的投资地点7.关联交易的范围包括（）。A.有关联关系的各方之间的业务往来B.资金借贷C.财产租赁D.人事往来8.增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和（）。A.转让不动产B.转让土地使用权C.提供有形动产租赁服务D.提供金融服务9.纳税人申请出口退税时，必须提供的单证通常包括（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.普通发票或增值税专用发票C.出口货物离岸价收款凭证D.出口货物运输单据10.税务行政复议的管辖规则包括（）。A.对税务机关的具体行政行为不服，可以向该税务机关的上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关的具体行政行为不服，可以向同级人民政府申请行政复议C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼D.对税务机关的具体行政行为不服，必须向该税务机关的上一级税务机关申请行政复议三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售货物开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业6月应纳增值税多少万元？假设该企业期初留抵税额为2万元。2.某个体工商户为小规模纳税人，2025年7月销售商品取得含税收入23.4万元，提供咨询服务取得含税收入11.3万元。该个体工商户7月应纳增值税多少万元？（小规模纳税人增值税征收率为3%）3.居民个人李某2025年8月取得工资薪金所得5000元，9月取得劳务报酬所得30000元，10月取得稿酬所得10000元（已按合同约定预缴个人所得税1200元）。李某9月和10月应补（退）个人所得税多少元？（不考虑其他因素，工资薪金个税起征点为5000元/月，劳务报酬所得、稿酬所得预扣率分别为20%、70%）4.某居民企业2025年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。该企业2025年度研发费用实际发生额为100万元，无其他纳税调整事项。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用25%的企业所得税税率。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和回答。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售商品开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。（2）销售旧设备取得含税收入58.5万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物尚未到达。（4）将自产产品用于职工福利，成本价50万元，无同类产品市场价格。假设甲公司期初留抵税额为3万元。甲公司10月应纳增值税多少万元？2.乙先生为A国居民个人，同时是B国的税务居民。2025年，乙先生从A国取得工资薪金所得100万元，从B国取得特许权使用费所得20万元（在B国已缴纳所得税5万元）。A国和B国之间的税法规定对两国居民之间的所得实行税收协定，对工资薪金所得按A国税率和B国税率孰低征收，对特许权使用费所得按A国税率和B国税率各50%征收。A国工资薪金所得个税税率为30%，特许权使用费所得个税税率为20%。乙先生2025年应向A国和B国缴纳个人所得税多少万元？试卷答案一、单项选择题1.C解析：企业所得税收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入以及其他收入。选项A、B、D属于营业外收入。2.B解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出+营业外收入=1000-600-100-150-50-30+20=120（万元）。3.D解析：企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照形成无形资产成本的150%加计扣除。4.C解析：受控外国企业（CFC）规定旨在防止利润转移至低税区，避免双重征税。一般反避税条款适用于所有企业行为，无论是否关联交易，但特别纳税调整主要针对关联交易。5.B解析：居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为800元；每次收入4000元以上的，减除费用标准为20%。6.A解析：1月预扣预缴个税为0。2月预扣预缴个税=(3000-800)×20%=440元。3月应纳税所得额=20000×(1-70%)+(3000-800)=13900元。3月应预扣预缴个税=13900×20%=2780元。3月应补税=2780-440=2340元。题目问的是3月份应预扣预缴个人所得税，根据税法规定，劳务报酬所得按次计税，但题目中未提及预扣预缴情况，通常默认题目要求的是当期应预扣预缴的金额，即2340元。然而，选项中没有2340，这可能是题目设置错误或存在遗漏。如果必须选择一个最接近的，且考虑到题目可能是要求初始预扣预缴（而非最终应补税），选项A415元可能是基于某种简化的预扣预缴方法。但严格按税法规定计算，应为2340元。由于选项缺失，无法给出标准答案。（修正：根据最新政策，居民个人劳务报酬所得预扣预缴税额=(收入-减除费用)×预扣率-速算扣除数。每次收入不超过4000元的，减除费用800元，预扣率20%，速算扣除数0。所以2月预扣预缴税额=(3000-800)×20%=440元。3月应纳税所得额=20000×(1-70%)+(3000-800)=13900元，适用税率20%，速算扣除数0。3月应预扣预缴税额=13900×20%=2780元。题目问的是3月份应预扣预缴个人所得税，应为2780元。选项中最接近的是C.830元，但这是基于更高的收入或不同的税率/扣除数计算得出。此题选项设置存在明显问题。）7.C解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。选项A属于继续教育扣除。选项B属于其他扣除。选项D属于免税收入。8.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2018年第19号）等规定，销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。9.C解析：根据增值税法规定，纳税人销售货物的同时收取的包装物租金，应并入销售额计算缴纳增值税。10.D解析：根据增值税法规定，视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、B、C均属于视同销售行为。11.A解析：应纳增值税=19.5-(13-2)=19.5-11=8.5万元。（修正：根据增值税计算规则，一般纳税人应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额。销项税额为19.5万元，进项税额为13万元，期初留抵税额为2万元。当期可抵扣进项税额为期初留抵+本期进项=2+13=15万元。因此，应纳增值税=19.5-15=4.5万元。选项中没有4.5，选项A6.5可能是基于期初留抵为3万元且未考虑其他可抵扣因素（如销项小于进项）的简化计算或题目错误。）12.A解析：根据《关于明确小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2018年第19号）等规定，小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为，增值税征收率为3%。13.B解析：根据增值税法规定，用于简易计税项目的货物、用于免税项目的货物、用于集体福利或者个人消费的货物等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。14.D解析：税收筹划的核心原则包括合法性原则、筹划性原则、合法性原则、效益性原则、风险性原则和时效性原则。15.C解析：税收筹划具有风险性，因为税法政策可能发生变化，税务机关的执法尺度可能存在不确定性，以及筹划方案本身可能存在缺陷。16.B解析：转让定价是指关联企业之间进行交易时，不按照独立企业之间的交易价格进行定价，从而将利润转移至低税区，属于税法调整的重点。17.A解析：开业税务登记是指纳税人在发生纳税义务后，向税务机关办理的税务登记手续，即设立登记。18.D解析：根据《税收征收管理法》第六十条第一款规定：“纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”19.B解析：出口退税所需单证通常包括出口货物报关单（出口退税专用）、出口货物销售明细账、出口货物离岸价收款凭证、出口货物运输单据等。普通发票或增值税专用发票是国内销售或采购的凭证，一般不作为出口退税的主要单证（除非是用于出口的专用发票）。20.A解析：税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。二、多项选择题1.ABC解析：企业所得税法规定的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、财政拨款（属于规定免税的其他收入）。2.ABCD解析：选项A、B、C、D所述均属于企业所得税法规定的税收优惠政策。3.ABCD解析：个人所得税的应税项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。4.ABC解析：小规模纳税人实行简易计税方法。一般纳税人可以抵扣进项税额。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。并非所有企业都必须登记为增值税一般纳税人，小规模纳税人可以选择简易计税。5.ABCD解析：根据《税收征收管理法实施细则》第十二条，开业税务登记适用于设立登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记等情形。6.ABCD解析：税收筹划的基本方法包括选择有利的组织形式、利用税收优惠政策、合理安排交易时间、选择有利的投资地点、选择有利的融资方式等。7.ABC解析：关联交易的范围包括有关联关系的各方之间的业务往来，如资金借贷、财产租赁、购销业务、委托代销等。8.ABCD解析：增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和不动产经营租赁服务、无形资产转让服务、不动产销售服务、金融服务、现代服务、生活服务以及进出口货物。选项A、B、C、D均属于增值税征税范围。9.ABCD解析：纳税人申请出口退税时，必须提供的单证通常包括出口货物报关单（出口退税专用）、销售明细账、离岸价收款凭证、货物运输单据等。10.ABC解析：税务行政复议的管辖规则包括对税务机关的具体行政行为不服，可以向该税务机关的上一级税务机关申请行政复议，也可以向同级人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。三、计算题1.解：购进原材料增值税进项税额=13万元销售货物增值税销项税额=26万元销售旧设备应纳增值税=58.5/(1+3%)×3%=1.715万元（假设按简易办法3%征收率计税）将自产产品用于职工福利视同销售，增值税销项税额=50×13%=6.5万元（假设无同类产品市场价格，按组成计税价格估算，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，成本利润率通常取10%，则价格=50×1.1=55元，税额=55×13%=7.15元，取整为6.5万元或按成本估算税额=50×13%=6.5万元）期初留抵税额=3万元当期应纳税额=销项税额-进项税额+视同销售销项税额-旧设备应纳增值税-期初留抵税额=26+1.715+6.5-13-3=18.215万元（修正：由于题目未给出成本利润率或市场价格，视同销售计税价格存在多种可能。若按成本×(1+10%)估算，则销项税额为6.5万元。若按成本直接估算税额，则销项税额为5万元。若按无差别价格法，视同销售价格=（销售货物销售额+旧设备销售额）/（销售货物数量+旧设备数量）=（200+58.5）/（200/1+58.5/1.03）≈238.5/228.8≈1.04，假设成本利润率为0，则视同销售价格≈50万元，销项税额=50×13%=6.5万元。假设期初留抵税额为3万元，进项税额为13万元，销项税额为26万元，旧设备应纳增值税为1.715万元，视同销售销项税额为6.5万元。则应纳增值税=26+1.715+6.5-13-3=18.215万元。）2.解：销售商品含税收入=23.4万元增值税=23.4/(1+3%)×3%=0.69万元提供咨询服务含税收入=11.3万元增值税=11.3/(1+3%)×3%=0.33万元应纳增值税合计=0.69+0.33=1.02万元3.解：9月劳务报酬所得应预扣预缴个税=(30000-800)×20%=5680元10月稿酬所得应纳税所得额=10000×(1-70%)=3000元10月稿酬所得应预扣预缴个税=3000×20%×(1-70%)=600×30%=180元（或3000×20%×70%=420元，根据最新政策，稿酬所得预扣预缴税额=(收入-减除费用)×预扣率-速算扣除数。预扣率20%，速算扣除数0。所以10月应预扣预缴税额=3000×20%=600元。题目中提到已预缴1200元，可能指之前月份或预缴了总额，假设题目意图是问10月应补或退税。10月应预扣预缴税额=600元。若题目问的是9月和10月合计应补（退）税，则合计=5680+600=6280元。但题目明确问“9月和10月应补（退）个人所得税多少元？”，最可能指10月当期应预扣预缴的金额。）（修正：根据最新政策，劳务报酬所得预扣预缴税额=(收入-减除费用)×预扣率-速算扣除数。每次收入不超过4000元的，减除费用800元，预扣率20%，速算扣除数0。所以9月预扣预缴税额=(30000-800)×20%=5680元。稿酬所得预扣率70%，速算扣除数0。10月应纳税所得额=10000×(1-70%)=3000元。10月应预扣预缴税额=3000×70%×20%=420元。题目问的是9月和10月应补（退）个人所得税，即合计=5680+420=6100元。选项中最接近的是C.830元，但这是基于不同的计算方法或假设。此题选项设置存在明显问题。）4.解：研发费用加计扣除额=100×150%=150万元应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出+营业外收入-研发费用加计扣除额=800-500-80-100-50-30+20-150=-420万元由于计算结果为负数，说明该企业2025年度没有应纳